《高新技术企业与研发费加计扣除政策讲解(ppt 47页)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高新技术企业与研发费加计扣除政策讲解(ppt 47页)（46页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 高新技术企业与研发费加计扣除 政策讲解 苏州工业园区地方税务局 2011.9 高新技术企业税收优惠 政策依据 政策依据： 国科发火2008172号 国科发火2008362号 财企2007194号 领域要求：国家重点支持的高新技术领域目录 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w 1、高新技术企业认定条件 w （1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内 通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占 许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； w （2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的 范围； w （3）具有大学专科以上学历的
2、科技人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w （4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创 造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持 续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占 销售收入总额的比例符合如下要求： w 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； w 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于 4%； w 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 w 其中，企业在中国境内发生的研究
3、开发费用总额占全部研究开发费 用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际 经营年限计算； 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w （5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%以上； w （6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力 、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合 高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要 求。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w 工作指引所称的独占许可是指在全球范围内技术 接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集 成电路布图设计专有权、植物新品种
4、等）享有五年以上 排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都 不得使用该项技术。 w 高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国 境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利 （高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内 ），并在中国法律的有效保护期内。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w 主要审核要点：一是专利的所有权是否属于企业，如 不属于企业，是否签订全球独占许可协议并按规定备案 ；二是专利是否在近三年内、申报之日前取得；三是专 利是否与其主要产品（服务）的核心技术有关，重点审 核企业拥有的核心自主知识产权是否与主营产品收入相 关联；四是高新技术企业三年优
5、惠期是否在专利有效期 的覆盖范围之内，不同类型的专利有效期限并不一致， 高新技术的有效期应当在国家知识产权局出具的受理通 知书上的申请日起算的20年内，而不是专利授权公告日 起算。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w （2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的 范围； w 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围 w 主要审核要点：一是企业的产品（服务）是否属于国家重点支 持的高新技术领域规定的范围，必须时可咨询专家或同行业其他 企业，注意参考企业拥有高新技术产品（服务）证书、高新技术产 品（服务）识别标志（专利注册号、产品成分与技术指标等）辅助 资料；二
6、是注意区分产品自身属于国家重点支持的高新技术领域 与产品使用了国家重点支持的高新技术领域内的技术两种不 同情形，本条要求产品（服务）属于规定范围，而非仅使用了领 域内的技术。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w （3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； w 企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计 实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅 助人员。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人 员三类。 w 研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企 业
7、是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须 在企业累计工作183天以上。 w 企业大专学历以上科技人员及研发人员必须达规定比例要求。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 主要审核要点：一是查询工资记录、劳动合同、缴纳 社保人数、代扣代缴个人所得税记录，分析企业申报的职 工总数与相应年度汇算清缴税前扣除工资人数是否吻合； 二是查阅人事部门档案，分析企业申报的科技人员、研发 人员是否符合办法及指引规定的条件，对大专以 上学历的科技人员的审核可以要求企业提供学历证书复印 件，必须时应查看学历证书原件；三是查阅工资记录，分 析研发人数的真实性，对设立专门的研发机构的企业，可 现
8、场审核其研发人数，并与申报研发人数进行比对。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w （4）近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入 总额的比例符合规定要求； w 所述研发费用必须是符合国家重点支持的高新技术 领域并立项的研发项目所发生的研发费用。 w 对八大研发费用的归集必须符合指引所规定的内 容和范围。 w 三个会计年度的研发费用必须符合规定比例要求（按 最近一年的销售收入所对应的比例计算）。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w 主要审核要点：一是企业申报的研发项目是否符合办法 及指引的要求，必要时可咨询专家或同行业其他企业 ；二是对企业近3年的企业年度研究开发费
9、用结构明细表 与报送地税机关的研发项目可加计扣除开发费用情况归集 表项目进行比对，审核企业所属年度发生的研发费用归集 是否属实，研发费用占销售收入比例是否真实，对申报研发 经费加计扣除明显偏小的高新技术企业应重点分析其研发经 费的真实性。从2011年度起，对高新技术企业年度申报时无 企业研发费加计扣除优惠政策享受的，将重点管理，可能影 响享受高新技术企业15%的税收优惠政策。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w 三是准确认定企业最近一年的销售收入，以此为标准，确认企业研 发活动的比例计算是否准确，企业销售收入是指营业业务，根据企 业所得税年度汇缴申报表的附表一收入明细表，企业销售
10、收入 应当包括营业收入和视同销售收入，而营业收入则包括主营业务收 入和其他业务收入，其他业务收入（会计制度）包括：材料销售、 代销代售手续费、出租包装物收入、无形资产出租收入、固定资产 出租收入、主营业务外的生产经营收入以及对外提供的非工业性劳 务收入等；四是企业申报跨年度研究开发费用的确认和计量是否准 确，是否存在故意将部分费用集中计入某一年度，以达到高新技术 企业认定条件的情形； 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w （5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%以上； w 高新技术产品（服务）收入是掼企业通过技术创新、 开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服
11、务）收入与技术性收入的总和。 w 技术性收入主要包括以下几个部分： 技术转让收入、 技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入： w 企业应提供各年度高新技术产品（服务）及其收入的 说明，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比 例达规定要求。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w 主要审核要点：一是查阅企业申报的高新技术产品（服 务）所开具的发票，核对企业申报的收入与相关年度增值 税申报的收入、企业所得税汇算清缴申报的收入是否吻合 ；二是销售收入是否包含主营业务收入和其他业务收入； 三是临近会计期末以及跨年度收入的确认和计量是否准确 ，收入是否真正实现，是否存在故意将部分收入
12、集中计入 某一年度，以达到高新技术企业认定条件的情形；四是资 料所属期后一年是否存在不正常的销售退回和折让；五是 服务收入应与营业税的相关申报资料是否相符。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w （6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转 化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成 长性等指标符合高新技术企业认定管理工作 指引（另行制定）的要求。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w 3、对高新技术企业备案管理要求 w （1）高新技术企业税收优惠可自年度中间享受，企业 自取得高新技术企业证书之日起，即可向税务机关进行 备案申请享受税收优惠政策。取得证书并向税务机关申 请备
13、案时（即时备案），应提供以下资料： w 高新技术企业证书； w 税务机关要求提供的其他材料。 w 手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所 得税预缴申报。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w （2）高新技术企业认定后，证书有效时间为三年，自取得证书年 度起享受减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。企业应于每年 度汇算清缴前向税务机关备案以下资料： w 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围 的说明； w 企业年度研究开发费用结构明细表；(分3年填列) w 企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； w 企业具有大学专科以上学历的科技人员占企
14、业当年职工总数的比 例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 w 上述资料的计算、填报口径参照认定办法、工作指引有关 规定执行。 高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求 w （3）高新技术企业在实施税收优惠当年，减免税条件 发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管地税 机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行 纳税义务；未依法纳税的，主管地税机关应当予以追缴 。 w （4）未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企 业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有 关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已 享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。 研发费加
15、计扣除税收优惠 政策依据 w 政策依据：国税发2008116号；苏地税发 20096号; 苏地税规20105号 w 领域要求：当前优先发展的高技术产业化重 点领域指南（2007年度）、国家重点支持 的高新技术领域目录 w 其他相关政策：财企2007194号 研发费加计扣除税收优惠 可加计扣除的研发费内容 w可加计扣除的八大项目及具体内容: w根据企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116号）的规 定，企业从事规定的研发项目的下列费用支出，可允许在计算应纳税所得额时按照 规定实行加计扣除：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相 关的技术图书资料费、资料翻译费。（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动 力费用。（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4 ）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（5）专门用于研发活动的软 件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试 制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术的现场试验费。（8）研发 成
