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1、来自中国最大的资料库下载 会计制度设计第四讲 主讲教师：丁利娟 来自中国最大的资料库下载 第十章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计 第十一章 负债业务会计制度设计 第十二章 收入与费用业务会计制度的设计 内容安排：第十章第十二章 来自中国最大的资料库下载 第十章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计 学习目标： （理解）： 固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设 计的内容、特点与目标 （应用）： 固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理 无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理 教学重点： 固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理 教学过程：1、知识讲授 2、课堂习题讲解
2、3、当堂练习 来自中国最大的资料库下载 一、固定资产和无形资产业务的特点 (一)固定资产业务的特点 (二)无形资产业务的特点 二、固定资产和无形资产业务会计制度设计的目标 (一)保证固定资产、无形资产取得的合理性 (二)保证固定资产、无形资产计价的正确性 (三)保证固定资产、无形资产的安全和完整 (四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性 来自中国最大的资料库下载 固定资产业务核算方法的设计 (一)固定资产业务的内部控制制度 (二)固定资产的业务凭证设计 三、固定资产业务会计制度设计 固定资产业务内部控制方法的设计 来自中国最大的资料库下载 (一)固定资产业务的内部控制制度 固定资产业务的
3、内部控制制度包括： 1. 职务分离与相应责任控制制度 2. 投资管理控制制度 3. 固定资产取得和处置控制制度 4. 固定资产维修保养制度 5. 固定资产盘点控制制度 6. 固定资产折旧控制制度 7. 固定资产保险制度 来自中国最大的资料库下载 要保证固定资产各项控制制度的有效运行，必须首 先设计出符合企业机构设置、人员分工等特点的固定 资产业务处理程序，并建立规范的业务凭证和表格。 这是保证落实固定资产各项管理制度和核算制度的前 提。 (二)固定资产的业务凭证设计 固定资产目录 固定资产登记簿 固定资产卡片 固定资产移交单 固定资产折旧计算分配表 固定资产报废单 固定资产盘点表 来自中国最大
4、的资料库下载 固定资产业务核算方法的设计 (一)固定资产的核算账户 (二)固定资产取得的核算 (三)固定资产折旧的核算 (四)固定资产和在建工程减值准备 来自中国最大的资料库下载 (一)固定资产的核算账户 1. “固定资产”账户 2. “在建工程”账户 3. “工程物资”账户 4.“累计折旧”账户 5. “固定资产清理”账户 6. “固定资产减值准备”账户 7. “在建工程减值准备”账户 来自中国最大的资料库下载 (二)固定资产取得的核算 1企业购入的固定资产 2企业自行建造的固定资产 3接受投资者投入的固定资产 4对于融资租入的固定资产 5在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的 6固定资产盘
5、盈时 7对接受捐赠的固定资产 8以非货币交易换入固定资产 9企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式 取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产 来自中国最大的资料库下载 (三)固定资产折旧的核算 1.计提固定资产折旧的范围 2. 固定资产折旧的计算方法 3. 固定资产折旧的账务处理 (四)固定资产和在建工程减值准备 来自中国最大的资料库下载 四、无形资产业务会计制度设计 无形资产业务内部控制方法的设计 无形资产的核算方法的设计 来自中国最大的资料库下载 (一)支出预算控制制度 (二)审核入账控制制度 (三)保密控制制度 (四)无形资产摊销控制制度 无形资产业务内部控制方法的设计 来自中国最大
6、的资料库下载 无形资产的核算方法 (三)无形资产处置的核算 (一)无形资产取得的核算 (二)无形资产摊销的核算 来自中国最大的资料库下载 6.企业在自行开发无形资产 (一)无形资产取得的核算 1.企业购入的无形资产 2.企业接受投资者投入的无形资产 3.如果以非货币交易方式换入无形资产 4.接受捐赠取得的无形资产 5. 如果以债务重组方式取得 来自中国最大的资料库下载 (二)无形资产摊销的核算 (三)无形资产处置的核算 来自中国最大的资料库下载 2、课堂习题讲解 某企业2001年发生下列固定资产业务： （1） 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明 价款24000元，增值税4080元，另
7、发生运杂费支出200元， 款项用银行存款支付，已交付生产车间使用； （2）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确 认的价值为200000元； 来自中国最大的资料库下载 （3） 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资 价款100000元（含增值税），全部用于工程建设， 该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而 发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用； 来自中国最大的资料库下载 （4）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设 备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000 元，估计折旧10000元； 来自中国最大的资料库下载 （5）出售设备一台，该设备账面原值200000元
8、，已 提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用 2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出 售设备净损益转入营业外损益； 来自中国最大的资料库下载 要求： （1）编制有关经济业务的会计分录； （2）根据资料（4），简述固定资产清查过程要 涉及哪些报表，设计出一般格式； 来自中国最大的资料库下载 2、课堂习题讲解 某企业2001年发生下列固定资产业务： （1） 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明 价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元， 款项用银行存款支付，已交付生产车间使用； 借：固定资产 28280 贷：银行存款 28280 （2）接受B
9、企业投入设备一台，该设备投资双方确 认的价值为200000元； 借：固定资产 200000 贷：实收资本 200000 来自中国最大的资料库下载 （3） 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资 价款100000元（含增值税），全部用于工程建设， 该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而 发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用； 借：在建工程 107000 贷：工程物资 100000 应付工资 5000 长期借款 2000 借：固定资产 107000 贷：在建工程 107000 来自中国最大的资料库下载 （4）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设 备一台，编号为QG-9203，
10、其重置完全价值50000 元，估计折旧10000元； 借：固定资产 50000 贷：累计折旧 10000 待处理财产损溢 40000 来自中国最大的资料库下载 （5）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已 提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用 2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出 售设备净损益转入营业外损益； 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000 借：营业外支出 22000 贷：固定资产清理 2200
11、0 来自中国最大的资料库下载 （2）根据资料（4），简述固定资产清查过程要 涉及哪些报表，设计出一般格式； （2）答：涉及固定资产盘点明细表 固定资产盘盈、盘亏表 盘点数量存放地点保管单位单位 固定资产盘点明细表 年 月 日 备 注 名称固定资产编 号 主管： 盘点人： 保管人： 来自中国最大的资料库下载 固定资产盘 盈、盘亏表 年 月 日 固定 资产 编号 名称单位数 量 盘 盈 盘 亏 毁 损原 因 重置 价值 估计 折旧 原价已提 折旧 原价已提 折旧 财务负责 人： 盘点负责 人： 制表人： 来自中国最大的资料库下载 3、当堂练习 请说明固定资产业务有哪些主要核算账 户，并分别论述其功
12、能。 答： 1. “固定资产”账户 2. “在建工程”账户 3. “工程物资”账户设置 4.“累计折旧”账户设置 5. “固定资产清理”账户 6. “固定资产减值准备”账户 7. “在建工程减值准备”账户 功能略（） 来自中国最大的资料库下载 第十一章 负债业务会计制度设计 学习目标： （理解）：负债业务内部控制和核算方法设计的内 容、特点与目标 （应用）：负债业务内部控制方法的设计原理 负债业务核算方法的设计原理 教学过程：1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习 来自中国最大的资料库下载 一、负债业务会计制度设计的内容及其特点 (一)负债业务会计制度设计的内容 负债业务内部控制方法的设
13、计 负债业务核算方法的设计 (二)负债业务会计制度设计的特点 来自中国最大的资料库下载 负债业务内部控制方法的设计 （1）适当的职责分离； （2）正确的授权审批； （3）完备的凭证和记录； （4）适时的偿债风险分析； （5）定期寄送对账单； （6）内部核查程序。 来自中国最大的资料库下载 负债业务核算方法的设计 负债业务会计核算方法设计主要解决四个方面的问题： 第一，如何选择负债确认的标准； 第二，如何选择负债的计量方法； 第三，如何将负债分别记录； 第四，如何报告负债。 来自中国最大的资料库下载 四、负债业务核算方法设计的步骤 第一步，明确负债业务的内容； 第二步，熟悉国家相关会计制度的具体
14、规定； 第三步，确定核算所用的会计科目； 第四步，熟悉反映负债业务发生的原始记录； 第五步，阐述会计科目的使用说明； 第六步，写出主要负债业务的分录举例； 第七步，明确负债项目在报表中的填列方法。 二、负债业务会计制度设计的目标 三、负债业务内部控制方法设计的总体思路 来自中国最大的资料库下载 七、应付股利业务核算方法设计的具体内容 五、应付工资业务核算方法设计的具体内容 六、应付福利费业务核算方法设计的具体内容 来自中国最大的资料库下载 2、课堂习题讲解 某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料，采 购合同规定应采取赊购的方式 ，并在验货后两个月内付款 。请你对该企业应付账款业务设计一
15、套内部控制方法。 答：该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容：（1）本次购 货应填写订货单，订货单应经采购部门签章批准，订货单副本应 及时提交会计、财务部；（2）收到货物并验收后，应编制验收单 ，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部 门。（3）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订 货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额 及方式是否相符。（4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收 件日期。（5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相 互核对。（6）第一个月末向供货方取得对帐单，与应付账款明细 帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生 差异的原因。（7）第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财 务部门进行相互确认和批准后方可偿还货款。
