货币资金该素与核算

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1、来自中国最大的资料库下载 第二章 货币资金n一、本章教学目的和对学生的要求 n本章主要讲述货币资金的基本理论及会计 核算，通过本章的授课，要求同学们： n1明确现金的定义、使用范围和会计处理 ； n2明确银行存款的结算种类及其银行存款 的会计处理； n3其它货币资金的内容极其会计处理。 1 来自中国最大的资料库下载 n二. 本章教学的重点、难点内容 n2其它货币资金的核算 n3理解货币资金内部控制制度，以及库存现金 、银行存款的清查方法。 n三、 本章教学安排 n1总体安排4个左右课时进行讲授； n2适当请同学起来回答问题，了解他们已掌握 的基础知识的程度； n3重、难点内容先讲基本理论，后举

2、实例加以 说明； n4及时安排同学做本章课后作业，包括单选题 、多选题、判断题和综合题； n5及时抽查并评讲作业。 2 来自中国最大的资料库下载 第二章 货币资金 n 第一节 货币资金概述 n 第二节 现金的核算 n 第三节 银行存款的核算 n 第四节 其他货币资金的核算 3 来自中国最大的资料库下载 第一节 货币资金概述 n一、货币资金的概念和内容 n1、货币资金的概念（性质）： n货币资金是企业经营活动中存在于货币形态的 资产，用以充当流通手段和支付手段，它又是 流动资产中流动性最强的资产。 n货币资金是指在企业经营过程（或资金周转过 程）中以货币形态存在的那部分资产。其通常 用于购买材料

3、、交纳税金、发放工资、支付利 息及股利或进行投资等。企业拥有的货币资金 量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要 指标。 n凡是不能立即支付使用的，一般不能视为货币 资金。 4 来自中国最大的资料库下载 n2、货币资金的内容（范围）： n根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货 币资金可分为： n（1）现金 n（2）银行存款 n（3）其他货币资金。 n根据货币资金的外在形式一般包括硬币、纸币 、存入银行或其他金融机构的活期及定期存款 以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交 换媒介物。 n二、货币资金管理与核算的意义（P11） 5 来自中国最大的资料库下载 三、货币资金的内部控制制度 n1、概

4、念： n内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是 指企业单位内部在处理各种业务活动时为了保 护其货币资金的安全完整和有效运用，保证货 币资金收付的真实和合法，依照分工负责的原 则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约 的的管理体系。 n内部控制制度要求货币资金收支与记录的岗位 分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及 时入账且收支及时处理、建立严密的清查和核 对制度，做到账实相符、制定严格的现金管理 及检查制度等。 6 来自中国最大的资料库下载 2、有效的内部控制制度包括： n 货币资金的授权批准控制 n 职务分离控制 n 凭证稽核控制 n 货币资金定期盘点与核对控制 7 来自中国最大的资料库

5、下载 第二节 现金的核算 n、现金的涵义：有广义和狭义两种 n广义的现金，指全部货币资金，包括库 存现金、银行存款及其他货币资金； n狭义的现金，即指存放在企业财会部门 ，由出纳保管的人民币和外币。 n仅指企业的库存现金即存放于企业作为 零星之用的货币。本节讲述狭义的现金 。 8 来自中国最大的资料库下载 2、现金管理的内容： n 规定现金使用范围； n 库存现金限额与送存银行期限（库存现金 限额：3-天日常零星开支需要）； n 不准私设小金库、坐支现金和“白条抵库” ； n 坐支：是指单位将收入的现金不通过银行直 接用于本单位的支出。 n 不准携带现金到外地采购； n企业从开户银行提取现金，

6、应当写明用途； n现金管理的其他规定 。 9 来自中国最大的资料库下载 3、现金的使用范围：（现金管理暂行条例 ） n（）职工工资、津贴； n（）个人劳务报酬； n（）根据国家制定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； n（）各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出； n（）向个人收购农副产品和其他物资的价款 ； n（）出差人员必须随身携带的差旅费； n（）结算起点（元）以下的零星支 出； n（）中国人民银行确定需要支付现金的其他 支出。 10 来自中国最大的资料库下载 现金的内部牵制制度 n（）现金的收、支与保管由出纳专人负责； n（）建立收据与发票的用领制度； n（）

7、严格审核收付业务及凭证，现金收付应 以原始凭证编制收付款记账凭证； n（）坚持“钱帐分管”的原则，管钱的不管 帐，管帐的不管钱。按规定，企业的会计工作 和出纳工作应分开配备人员，不得互相兼做或 顶替对方的工作，出纳人员不得兼管总帐、稽 核等工作； n（5）对出纳人员保管的库存现金应经常盘点 清查，以免挪用。 11 来自中国最大的资料库下载 二、库存现金收支的核算 n1、现金核算通过“现金”账户或科目 n（1）现金业务的总分类核算 n现金收支 原始凭证 记账凭证 登记“现金”总分类帐 n登记“现金”的凭证：现金收付款凭证和银行 存款付款凭证 n注意：从银行提取现金的业务，一般只编制付 款凭证，不

8、再编制现金收款凭证。 n（2）现金业务的明细分类核算-序时核 算（现金日记帐） n逐笔序时登记、日清月结 12 来自中国最大的资料库下载 n2、现金收付的账务处理 n收入：Dr 现金 （根据现收凭证或银付款凭证 ） n Cr 有关账户 n付出：Dr 有关账户 （根据现金付款凭证） n Cr 现金 n例（1）开出现金支票，提取现金100元。 n借：现金 100 n 贷：银行存款 100 n注意：从银行提取现金的业务，一般只编制付 款凭证，不再编制现金收款凭证。 n（2）李四出差预借差旅费1 000元，以现金支 付。 n借：其他应收款李四 1 000 n 贷：现金 1 000 13 来自中国最大的

9、资料库下载 三、现金清查及其账务处理 n(一)现金清查简述 n现金清查包括出纳自查和清查小组的盘查。 出纳自查：每日结出余额 清查小组的盘查：包括定期和不定期全面清查， 至少每月一次（意味着定期清查必须是每月进 行一次）。 n现金清查方法：实地盘存法 n现金清查的内容：是否有长款、短款、挪用现 金、白条抵库、超限额留存现金现象。 n现金清查结果：编制“库存现金盘点报告单”， 注明溢缺原因，出纳人员和盘点人员签字盖章 。 14 来自中国最大的资料库下载 n（二）会计处理-通过“待处理财产损溢 待处理流动资产损溢”账户 n1.现金短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 n查明原因并报

10、经批准后，视原因处理： 借：其他应收款应收现金短缺款（某人） 其他应收款应收保险赔偿款（x保险 公司） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 15 来自中国最大的资料库下载 n例1.x企业月末现金清查时发现短缺336元，经 核查，因出纳员王x自身原因造成的损失为26 元，应由保险公司赔偿的为220元，其余的无 法查明原因，经批准计入管理费用。 n（1）发现现金短款时， n借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 336 贷：现金 336 n（2）批准后， n借：其他应收款应收现金短缺款（王x）26 其他应收款应收保险赔偿款 220 管理费用 90 贷：待处理财产损溢待处理

11、流动资产损溢 336 16 来自中国最大的资料库下载 n2.现金溢余 n借：现金 n 贷：待处理财产损溢待处理 n 流动资产损溢 n查明原因并报经批准后， n借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 n 贷：其他应付款应付现金溢余（xx 个人或单位） n 营业外收入现金溢余（无法查 明原因） 17 来自中国最大的资料库下载 n例2.x企业月末现金清查时发现溢余558元，经 核查，应支付业务员李x400元，其余的无法查 明原因，经批准计入营业外收入。 n（1）发现现金溢余时， n借：现金 558 n 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 558 n（2）查明原因并报经批准后， 借：待处理财产损溢待处

12、理流动资产损溢 558 贷：其他应付款应付现金溢余（xx个人或单位)400 n 营业外收入 158 18 来自中国最大的资料库下载 第三节 银行存款的核算 n一、银行存款帐户的开设使用和管理 n1. 银行存款的概念：是指企业存放于银行以及 其他金融机构的货币资金。 n2. 银行存款账户种类： n 基本存款账户：该账户既可取现金又可 转账 n 一般存款账户：该账户不能取现金只可 以转账 临时存款账户：临时开立的账户，如外 地采购专户 专用存款账户：专门开立的具有专门用 途的账户，如赈灾账户 19 来自中国最大的资料库下载 3银行存款的管理 n应当遵守的两个法规：国家支付结算办法和 银行账户管理办

13、法 n银行存款的管理规定： n)应在银行分预算内预算外资金开设账户； n)每个企业只能在一家银行开立基本账户， 但可以在其他银行开设辅助账户； n)不准出租出借或转让账户给其他单位或个 人使用； n)各项收支必须如实填明款项来源或用途不 得套取现金或搞非法活动； n)不得签发没有资金保证的空头票据或远期 支票； n)重视对账工作。 20 来自中国最大的资料库下载 n理解：银行存款开户的有关规定： n三个必须： 必须在当地银行开设账户 超额现金必须存入银行 必须划帐结算 n开户规定：必须开一个帐户， 只能在一家银行开一个基本帐户 可以在多家银行开多个一般帐户 21 来自中国最大的资料库下载 二、

14、银行结算方式的种类 n重点掌握各种结算方式的含义、分类、 适用范围、期限（包括付款期限和提示 付款期）、办理的程序、未按时支付的 处理 n几种“人”：出票人、承兑人、付款人 、持票人、收款人、背书人、被背书人 22 来自中国最大的资料库下载 （一）银行汇票 n概念：是汇款人将款项交存当地出票银行 ，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算 或支取现金的票据。 n结算程序： n 3付款期：出票日起1个月。 n 4特点：使用灵活、票随人到、兑现性强、 在出票金额内见票即付。 n 5适用范围：异地；单位和个人先收款后发 货或钱货两清的商品交易。 n背书：持票人转让票据时在票据背面签名盖章 的行为。转让

15、票据方为背书人，接受票据方为 被背书人。 23 来自中国最大的资料库下载 申请人 申请人 出票人 开户银行 （付款人） 收款人 背书人 （持票人） 被背书人 持票人 收款人、持票人 代理付 开户银行 款人 申请签发汇票 出票 持往异地结算 背书转让 提示票据 代理付款入账 银行之间清算资金 提示票据 代理付款入账 退回多余款 结算程序（银行汇票） 返回 24 来自中国最大的资料库下载 （二）银行本票 n概念：银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 。 n结算程序： n特点： 见票即付，流动性很强； 由银行签发保证兑付，信誉很高； 银行是出票人、承兑人、付款人。 n4付款期：出票日起1个月。 n5