货币资金、应收及预付款项

《货币资金、应收及预付款项》由会员分享，可在线阅读，更多相关《货币资金、应收及预付款项（97页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、初级会计 第一章 资产 1 第一节 货币资金 货币资金是指企业 生产经营过程中处 于货币形态的资产， 是企业资产中流动性 较强的一种流动资产。 2 本节学习要点： 1）掌握库存现金的含义、使用范围、 收支 管理规定要求，掌握现金总、分类核算； 2）了解银行管理制度，了解各种银行结算 方式，掌握银行存款的核算； 3）了解其他货币资金的含义及核算范围， 掌握其他货币资金的核算。 3 货币资金按存放地点和用途分类 货币资金 库存现金 14501450 元银行存款 600600，114114 元 其他货币资金 6868，000 000 元 人民币 现金 外币现金 人民币存款 外币存款 4 1.1.1

2、库存现金 通常存放于企业财会部门、由出纳人 员经管的货币。企业流动性最强的资 产。 5 现金的适用范围 企业只能在国务院颁布的现金管理暂行条例规定的范围 内使用现金，主要包括： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款 项支付均需通过银行转账结算。 6 下列经济业务中，不能用现金支付

3、的是（ ）。 A、支付职工工资5 000元 B、支付零星办公用品购置费800元 C、支付物资采购货款1 200元 D、支付职工差旅费2 000元 7 3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区 ： 可以多于 5 天，但不得超过 15 天 的 日常零星开支 超过限额的现金 当日送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 限额管理 8 现金收入及时送存银行，不得坐支现金 坐支:从本单位的现金收入中直接支付现金 银行提取现金，应当写明用途 ，从开户银 行提取 凭证符合财务制度 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取 现

4、金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄， 即不得“公款私存”； 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 日常现金收支的管理 9 现金收支的账务处理 现金总分类核算 设置“库存现金”科目 1. 现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款 2. 其他业务收入 3. 其他应收款 4. 其他应付款 10 2. 现金支出的核算 借：银行存款 管理费用 应付职工薪酬 贷：库存现金 现金收支的账务处理 11 设置“现金总账”和“现金日记账” 每日终了，应当计算: 日记账上当日的现金收入合计数、现金 支出合计数和结余数，并将结余数与实 际库存数核对，做到账款相符。 每月终了，应将“现金日记账”: 当月最

5、后一天的余额与“现金”总账余额核 对相符,做到账账相符。 现金收支的账务处理 12 备用金 企业预付给职工和内部有关单位用作 差旅费、零星采购和零星开支，事后 需要报销的款项。 预借时: 报销时: 借:其他应收款 借: 管理费用 (或备用金) 库存现金 贷：库存现金 贷:其他应收款 (或备用金) 13 现金的清查: 1.清查方法: 实地盘点法 2. 清查内容: 3. 清查结果的处理: 现金盘点报告单 1）批准处理前：先通过“待处理 财产损溢”账户； 2）批准处理后： 转入有关账户 其他应收款 管理费用 其他应付款 营业外收入 14 现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见

6、形成： 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损益 借：管理费用（无法查明原因） 贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益 2 货币资金及应收账项 现金清查长短款的帐务处理 15 练习: 企业现金清查时，发现库存现金短缺 250元，原因查明，系出纳张三保管不 善所致。请编制会计分录。 16 1.1.2 银行存款 银行存款的账务处理 银行存款是指企业存放在银行或其他 金融机构的货币资金。 各单位之间的

7、经济往来，除结算金额 起点以下的零星开支外，都必须通过 银行办理转账结算。 17 银行存款收支的核算 总分类核算 :设置“银行存款”科目 收款方： 借：银行存款 贷：有关科目 付款方 借：有关科目 贷：银行存款 18 银行存款业务的明细分类核算 设置“银行存款日记账” 设置“外币银行存款日记账” 银行存款收支的核算 19 银行存款核对 账证相符 银行存款日记账与银行存款收付款凭 证 账账相符 银行存款日记账与银行存款总账 账实相符 日记账与银行转来的对账单要定期核 对，至少每月核对一次 20 未达账项: 指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不 同，而发生的一方已经入账，另一方由于凭证 未到而

8、尚未入账的款项。 (1)企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项。 (2)企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项。 (3)银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项。 (4)银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项。 银行存款核对 21 银行存款余额表的编制 核对账目，不能作为调整银行存款账 面余额的记账依据。 企业银行存款日记账余额 + 银行已收 企业未收数 - 银行已付企业未付数 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未 收数 - 企业已付银行未付数 22 银行存款余额表的编制 例题: 教材P3例1.1 23 1.1.3 其他货币资金 含义： 除库存现金、银行存款以外的其他 各种货币资金，包括外埠存

9、款、银 行本票存款、银行汇票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款。 24 银行转账结算方式 银行 结算 方法 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 信用卡 托收承付 委托收款 信用证 用于国 际结算 25 银行汇票 概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照 实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的 票据。 适用范围 单位和个人在同城、异地或同一票据交换 区域的各种款项结算，均可使用银行汇 票。 26 4.银行汇票使用的规定 银行汇票一般用于转账，注明“现金”字样 的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付 款人和收款人必须都是个人。 银行汇票的提示付款期限为一个月。

10、银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字 样的银行汇票不得背书 27 银行汇票结算程序 28 银行汇票帐务处理 付款方申请使用银行汇票时，根据“银行汇 票申请书”的存根联: 借:其他货币资金-银行汇票 贷:银行存款 付款方用银行汇票支付款项后，根据发票 账单及银行转来的多余款收账通知: 借: 材料采购银行存款 贷:其他货币资金-银行汇票 29 银行汇票帐务处理 收款方根据进账单回单等凭证: 借:银行存款 贷:主营业务收入 例见P5(1-2) 30 银行本票 概念 申请人将款项交存银行，由银行签发以 办理转账结算或支取现金的票据。 适用范围 单位和个人在同一票据交换区域需要 支付各种款项，均可以使

11、用银行本票。 现金本票，可取现，但收款人与付款人 必须为个人。 31 银行本票的种类 银 行 本 票 定额本票 不定额本票 定额本票是事先印好面额 的本票，其面额有1000元 、5000元、10000元、 50000元四种可供选择。 不定额本票由付款人根 据实际需要确定，向银 行提出申请。 银行本票的提示付款期限自 出票日起最长不得超过2个 月，逾期银行不予办理。 32 定额本票 33 不定额本票 34 本票的背书 35 银行本票结算程序 36 银行本票帐务处理 企业申请使用银行本票时，根据“银行 本票申请书”的存根联: 借:其他货币资金-银行本票 贷:银行存款 企业持银行本票购货、收到有关发

12、票 账单时: 借:材料采购原材料 贷:其他货币资金-银行本票 37 银行本票帐务处理 企业收到银行本票、填制进账单到开户 银行办理款项入账手续时，根据进账单 及销货发票等: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 例见P6（1-3） 38 信用卡 信用卡: 商业银行向个人和单位发行的，凭以向特 约单位购物、消费和向银行存取现金，且 具有消费信用的特制载体卡片。信用卡是 银行卡的一种。 39 信用卡 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡 ；按信用等级分为金卡和普通卡；按是 否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和 准贷记卡（需交存备用金）。 单位卡不得用于10万元以上的商品交易

13、 、劳务供应款项的结算，不得支取现金 。 40 知道什么是借记卡吗？ 借记卡： 先存款，后消费（或取现），没有透支 功能。 贷记卡：可先消费后还贷，可适度透支 。 ！ 41 信用卡帐务处理（单位） 付款方按要求填制“信用卡申请书”，连 同有关资料一并送交银行，申领信用卡 。 银行受理后，将款项从基本存款账户转 入信用卡专户，发给信用卡。 付款方根据银行盖章退回的交存备用金 的进账单第一联: 借:其他货币资金-信用卡 贷:银行存款42 基本存款账户 是企业办理日常结算和现金收付 的账户。企业的工资、奖金等现 金的支取，只能通过基本存款账 户办理。 43 信用卡帐务处理 企业用信用卡购物或支付有关

14、费用， 收到开户银行转来的信用卡存款的付 款凭证及所附发票账单，经核对无误 后进行会计处理: 借:管理费用等 贷:其他货币资金-信用卡 44 信用卡帐务处理 企业信用卡在使用过程中续存资金时: 借:其他货币资金-信用卡， 贷:银行存款（基本存款帐户） 信用卡利息收入和因透支而支付的利 息，均计入财务费用。 例见P7(1-4) 45 信用证 信用证是开证银行依据申请人的申请 开出的，凭符合信用证条款的单据支 付款项的付款承诺证明。 信用证结算方式是国际结算的一种主 要方式。 46 信用证帐务处理 付款方向银行申请开立信用证，应按 规定向银行提交开证申请书、信用证 申请人承诺书和购销合同。 向银行交存信用证保证金后，根据银 行盖章退回的“信用证申请书”回单: 借:其他货币资金-信用证保证金 贷:银行存款 47 信用证帐务处理 企业接到