对账、协助查询冻结扣划办法剖析

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1、省联社会计制度办法学习辅导 黑龙江省农村信用社 毕淑清 2009年10月 银企对账管理办法 一、银企对账的概念 v银企对账：是指农村信用社与在本营业 机构开户的单位客户之间的账务核对。 v包括交易明细（分户账）对账和余额对 账。 交易明细对账 v交易明细对账:是指营业机构按月向客户提供 满页、未满页分户账供客户核对，以便客户 核对交易明细的过程。 v交易明细对账单由营业机构指定人员（可以 是前台经办柜员）向客户发放。 余额对账 v余额对账：是指营业机构定期或不定期向客 户发出余额对账单供客户核对，以确认账户 余额正确与否的过程。 v余额对账单由营业机构专（兼）职对账人员 负责发放并收回。 v发

2、放方式：柜面发放、通过邮局邮寄或通过 电子信息等方式发放。 二、银企对账的重要性和必要性 v银企对账是农村信用社会计工作的一个重要环节， 是规避操作风险，防范经济案件，保证资金安全的 重要手段。对维护正常银企关系、提高信用社经营 管理水平都具有重要的意义。特别是当前电子信息 高速发展，银企对账工作的重要性显得尤为突出。 v近年来，国内商业银行发生的金融诈骗案件,多数都 存在银企对账工作未得到有效落实，对账工作或是 不及时或不认真，给犯罪分子造成可乘之机，使银 行或客户遭受巨大资金损失。因此，及时有效的开 展对账是非常重要和必要的。 三、银企对账的原则 v原则：银企对账实行“工作岗位相对独立 ，

3、对账人员相对分离，突出重点账户”的 原则。 四、余额对账的管理 v余额对账以账户的资金额度或业务量情况划 分为重点账户和非重点账户。 v重点账户或余额多或资金流量大，风险相对 也比较大，所以必须加大对重点账户的对账 力度。 （一）余额对账的频率 v重点账户至少每月进行一次余额对账。 v非重点账户至少每季度进行一次余额对账。 v特殊情况应随时与客户对账或进行面对面对 账或上门对账。 v市、县联社根据本地实际或管理需要可适当 增加对账频次。 （二）重点账户的条件 v重点账户应符合以下条件之一： v1.日均存款余额在10万元（含10万元）以上的存款 账户； v2.业务发生频繁且额度相对较大的存款账户

4、； v3.其他经营业机构认定应纳入重点账户对账范围的 账户。 v根据日均存款余额确认的重点账户以上年末达到标 准的账户为基数，每年调整一次；根据其他条件确 认的重点账户，每季调整一次。 （三）余额对账单的发出率、收回率 v对账单发出率：为应对账户数的100%； v重点账户余额对账单收回率应达到100%； v非重点账户余额对账单收回率应不低于80% （四）余额对账单的打印与发放 v按月对账的余额对账单以月末余额为准按月 打印，并于月后10个工作日内完成发放工作 。 v按季对账的余额对账单以季末余额为准按季 打印，并于季后10个工作日内完成发放工作 。 v采取柜面方式发放的，应登记“余额对账单柜

5、面发放清单” ，并由客户签收。 v邮寄的应登记收到（发出）信息登记簿 ，并在“余额对账单柜面发放清单”备注栏标明 “邮寄”字样。 （五）余额对账单的签章 v营业机构发出余额对账单时应加盖对账专用 章和对账人员名章。 v客户交回对账回执及对账未达清单时应加盖 单位预留银行印鉴和经办人章，以确保对账 回执及对账未达清单的真实性。 （六）余额对账单的收回 v余额对账单发出后，客户应于收到对账单5个 工作日内将对账回执送交对账人员。 v有未达账项的还应填列“对账未达清单”一并交 回。 v对邮寄但经15天仍未收到对账回执的，若客 户已签订银行结算账户管理协议，则可 按照协议约定，视同已收回对账信息。 （

6、七）未达账项的勾挑与核对 v对账人员收到对账回执及对账未达清单后， 要认真核对预留印鉴是否相符，未达账项各 要素是否填写正确。 v无误后及时勾挑未达账项，并在3个工作日内 查清，在对账未达清单上标注查实结果。 （八）余额对账单的装订与保管 v收回的对账回执及对账未达清单，由对账人员勾挑 核对后按重点账户和非重点户分别整理，按季装订 。 v装订时重点账户对账单排列在前，非重点账户对账 单排列在后。即先将重点账户对账单按月按账号顺 序排列，每月分别加封面，非重点账户对账单也按 账号顺序排列加封面后与重点账户对账单一并装订 ，装订完毕入库保管。 v银企对账形成的档案资料，应按会计档案管理规定 保管五

7、年。 五、内部账及金融机构往来 账务的核对 v内部账、人民银行往来、同业往来账户的对 账工作比照银企对账办法执行，实行按月对 账，指定专人负责，对账岗位与相关记账岗 位分离。 协助查询冻结扣划 管理办法 第一讲 概述 一、协助查询、冻结、扣划的概念 v协助查询、冻结、扣划： v是指营业机构依法协助有权机关执行查询、 冻结、扣划客户在农村信用社存款的事项。 v有权机关查询、冻结、扣划存款，应在存款 人开户的营业机构办理。 二、有权机关的概念 v有权机关：是指根据有关法律法规和规范性 文件规定有权在规定范围内对规定对象的存 款进行查询、冻结、扣划的司法机关、行政 机关或相关部门。 v与协助执行的营

8、业机构不在同一辖区的人民 法院、人民检察院、公安机关，可以直接到 协助执行的营业机构办理执行事项，不受辖 区范围的限制。 三、营业机构协助执行 v营业机构应指定专人负责接待工作，并由业 务主管人员审核把关，对于冻结和扣划业务 ，还应由信用社负责人签批。 v如对执法人员身份或其他方面有疑问，应及 时采取措施与有权机关核实。 v若法律法规有修改和补充或有新的法律法规 颁布实施，其涉及协助执行内容的，营业机 构应遵照执行 四、有关文书的送达 v查询、冻结、扣划存款通知书与解除冻结、 扣划存款通知书均应由有权机关执法人员依 法送达。 v营业机构不接受有权机关执法人员以外的人 员代为送达的上述通知书。

9、五、设立协助查询冻结扣划 登记簿 v营业机构应按规定建立协助查询冻结扣划 登记簿。 v登记簿应记载协助执行日期、有权机关名称 、执法人员姓名及证件号码、要求协助执行 的项目、相关法律文书的名称和文号、被执 行人的户名和账号以及处理结果等事项。 第二讲 协助查询存款 一、协助查询的概念 v协助查询： v是指营业机构依照有关法律或行政法规的规 定以及有权机关查询的要求，将单位或个人 存款的金额、币种以及其他存款信息告知有 权机关的行为。 二、协助查询的内容 v有权机关查询的资料仅限于存款资料，包括 被查询单位或个人开户、存款情况以及与存 款有关的会计凭证、账簿、对账单等资料。 v对上述资料，营业机

10、构应如实提供，有权机 关根据需要可以进行抄录、复制、照相，营 业机构可以根据有权机关要求在有关复制材 料上加盖业务公章，但不得带走原件。 三、有权查询单位存款的机关 v有权查询单位存款的机关：人民法院、人民 检察院、公安机关、国家安全机关、军队（ 武警）保卫部门、监狱、走私犯罪侦查机关 、监察机关、税务机关、审计机关、国务院 反洗钱行政主管部门、银行业监督管理机构 、证券监督管理机构、保险监督管理机构 、 财政部门、海关、工商行政管理机关、价格 主管部门。另外，国有重点大型企业监事会 有权查询国有重点大型企业财务状况。 四、有权查询个人存款的机关 v有权查询个人存款的机关：可查询单位存款的有权

11、 机关中，除保险监督管理机构、财政部门、价格主 管部门、国有重点大型企业监事会外，其余机关均 可查询个人存款。 v但审计机关对个人存款查询范围仅限于被审计单位 以个人名义在银行的存款；工商行政管理机关对个 人存款查询范围仅限于涉嫌传销的组织者或经营者 账户；银行业监督管理机构查询的对象仅限于金融 违法的金融机构及其工作人员以及关联行为人账户 。 五、有权机关查询时应出具的 证件和相关法律文书 v1.证件：有权机关执法人员（双人，下同） 本人的工作证和执行公务证，或按规定出示 其中一种证件。 v2.查询通知书：有权机关县团级（含，下同 ）以上机构签发的协助查询存款通知书，法 律、行政法规要求有权

12、机关主要负责人批准 的，应由该机关主要负责人在查询通知书上 签批。 六、营业机构审查及受理 v重点审查：证件是否真实齐全；查询通知书内容填 写是否正确；被查询对象是否在本机构开户。 v核实无误后由经办人员办理协助查询手续，并在查 询通知书上填写查询结果。 v有权机关只提供被查询单位名称、未提供被查询单 位账号的，应按规定予以协助。对个人存款账户不 能提供账号的，应要求其提供该个人的身份证号码 或其他足以确定该个人存款账户情况的资料。 第三讲 协助冻结存款 一、协助冻结的概念 v协助冻结：是指营业机构依据有关法律的规 定以及有权机关冻结的要求，在一定时期内 禁止单位或个人提取其存款账户内的全部或

13、 部分存款的行为。 v营业机构不得协助任何单位或个人冻结单位 及个人存款，但法律、行政法规另有规定的 除外。 二、有权冻结单位或个人存款的机关 v人民法院、人民检察院、公安机关、国家安 全机关、军队（武警）保卫部门、监狱、走 私犯罪侦查机关、税务机关、海关、证券监 督管理机构。 v国务院反洗钱行政主管部门对单位或个人存 款可采取临时冻结措施，冻结时间不得超过 48小时。 v工商行政管理机关可以要求营业机构在六个 月内对单位或个人存款暂停办理结算。 三、有权机关冻结时应出具的 证件和法律文书 v1、证件：有权机关执法人员本人的工作证和 执行公务证，或按规定出示其中一种证件。 v2.冻结通知书：有

14、权机关县团级以上机构签 发的协助冻结存款通知书，法律、行政法规 要求有权机关主要负责人批准的，应在冻结 通知书上签批。 v3.法律文书：人民法院出具的冻结存款裁定 书或其他有权机关出具的冻结存款决定书。 四、冻结期限 v冻结单位或个人存款的期限最长为六个月， 冻结期应从冻结的次日起开始计算，至期满 当天营业终了时为止。 v冻结期满后可以续冻，有权机关应在冻结期 满前办理续冻手续，逾期未办理续冻手续的 ，视为自动解除冻结。 五、营业机构审查及受理 v提供的证件及法律文书是否真实、齐全； v冻结通知书填写的需被冻结存款的单位或个人是否 在本机构开户，账号户名是否相符； v冻结通知书上的义务人与所依

15、据法律文书上的义务 人是否相同； v冻结金额是否确定，大小写金额是否一致； v是否属于不应冻结的账户。 五、营业机构审查及受理 v如发现缺少应附的法律文书，或法律文书有关内容 与协助执行通知书的内容不符，应说明原因，退回 协助执行通知书和所附的法律文书。 v若核实无误，由经办人员对相关账户存款进行部分 或全额冻结。 v如遇被冻结单位或个人账户存款不足冻结数额时， 应在规定的冻结期内对该账户办理冻结手续，只可 划入不可划出，直至达到需要冻结的数额。 六、协助冻结特殊事项的处理 v已被冻结的存款，其他有权机关要求再冻结的，不 予协助。 v在冻结期内的存款，只有在原作出冻结决定的有权 机关做出解冻决

16、定，并在出具解除冻结存款通知书 的情况下，才能予以解冻。 v最高人民法院、最高人民检察院、公安部或上级法 院、检察院、公安机关发现下级法院、检察院、公 安机关在冻结、解冻工作中有错误并直接做出变更 决定或裁定时，应在接收法律文书后立即办理，不 必征得原作出决定机关的同意。 v被冻结的款项，冻结期间应计付利息，属于赃款的 ，冻结期间不计付利息。如冻结有误，解除冻结时 应补计冻结期间利息。 第四讲 协助扣划存款 一、协助扣划的概念 v协助扣划： v是指营业机构依据有关法律的规定以及有权 机关扣划的要求，将单位或个人账户内的全 部或部分存款划拨到指定账户上的行为。 v营业机构不得协助任何单位或个人扣划单位 及个人存款，但法律、行政法规另有规定的 除外 二、有权扣划单位或 个人存款的机关 v有权扣划单位或个人存款的机关： v人民法院 v税务机关 v海关 三、有权机关扣划存款时应出具的