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1、1 会计基础会计基础 第三章第三章 会计等式与会计等式与 复式记账复式记账 2 n n 第一节第一节 会计等式会计等式 n n 一、资产一、资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n n 公式变形：公式变形：资产资产= =权益权益 n n 权益：权益： n n 债权人权益（负债对应的具体人债权人权益（负债对应的具体人债权人）债权人） n n 所有者权益（所有者权益（4 4项目项目5 5科目）科目） n n 资产资产= =债权人权益债权人权益+ +所有者权益所有者权益 n n 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n n 会计会计基本等式基本等式；会计；会计恒等式恒等式；是；是
2、复式记账法复式记账法的理论基的理论基 础；也是编制础；也是编制资产负债表资产负债表的依据（的依据（静态静态） n n 4 4种种引起静态要素变动的业务类型（理解、举例）引起静态要素变动的业务类型（理解、举例） 3 n n （一）资金进入企业（一）资金进入企业 n n 资产资产 权益权益 【例例3-13-1】【】【例例3-23-2】 n n （二）资金占用形态的变化（二）资金占用形态的变化 n n 资产资产 资产资产 【例例3-33-3】 n n （三）资金权益的变化（三）资金权益的变化 n n 1 1、负债负债 负债负债 【例例3-43-4】 n n 2 2、所有者权益所有者权益 所有者权益所
3、有者权益 【例例3-53-5】 n n 3 3、负债负债 所有者权益所有者权益 【例例3-63-6】 n n 4 4、负债负债 所有者权益所有者权益 【例例3-73-7】 n n （四）资金退出企业（四）资金退出企业 n n 资产资产 权益权益 【例例3-83-8】 【例例3-93-9】 n n 以上，称为以上，称为【资金运动资金运动】的的4 4种类型种类型。 4 n n 二、收入费用二、收入费用= =利润利润 n n 1 1、收入、费用、利润之间的上述关系是企业编制、收入、费用、利润之间的上述关系是企业编制利利 润表润表的基础（的基础（动态动态）。）。 n n 2 2、是、是会计等式会计等式
4、之一。之一。 n n 三、会计等式之间的勾稽关系三、会计等式之间的勾稽关系 n n 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +（收入（收入 费用）费用） n n 或：或： n n 资产（期末）资产（期末）= =负债（期末）负债（期末）+ +所有者权益（期初）所有者权益（期初）+ + 利润（本期）利润（本期） n n 注：注：【所有者权益所有者权益】是是尚未结账的状态尚未结账的状态（未考虑本期（未考虑本期 利润）利润） n n 期末结账后期末结账后，利润转入所有者权益，又变为，利润转入所有者权益，又变为基本等式基本等式 ：资产：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 5 n n
5、 第二节第二节 复式记账复式记账 n n 一、会计账户及其基本结构一、会计账户及其基本结构 n n （一）账户的含义（一）账户的含义 n n 账户账户是是根据会计科目根据会计科目设置的，具有一定设置的，具有一定格式和结构格式和结构， 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 。设置账户是会计核算的重要方法之一。设置账户是会计核算的重要方法之一。 n n （二）账户的分类（二）账户的分类 n n 按提供指标的详细程度：按提供指标的详细程度：总分类账户总分类账户、明细分类账户明细分类账户 n n 1 1、总分类账户（总账、一级账户）、总分类账户（
6、总账、一级账户） n n 根据根据总分类科目设置总分类科目设置、对会计要素具体内容进行、对会计要素具体内容进行总括总括 分类核算的分类核算的账户。账户。 n n 根据总账账户所核算的经济内容，分为以下六类根据总账账户所核算的经济内容，分为以下六类 6 n n 资产类资产类 n n 负债类负债类 n n 所有者权益类所有者权益类 n n 成本类成本类 n n 损益类损益类 n n 共同类共同类 n n 2 2、明细分类账户（明细账）、明细分类账户（明细账） n n 根据根据明细分类科目设置明细分类科目设置、对会计要素具体内容进行、对会计要素具体内容进行明明 细细分类核算的分类核算的账户账户。 n
7、 n 3 3、核算上的区别：、核算上的区别： 总分类账户总分类账户一般只用一般只用货币货币计量；计量；明细分类账户明细分类账户除用除用货货 币币计量外，有的还要用计量外，有的还要用实物量度实物量度辅助计量。辅助计量。 7 n n （三）账户的基本结构（三）账户的基本结构 n n 账户的账户的基本结构基本结构应该包括应该包括增加增加和和减少减少两部分，相应分两部分，相应分 为为左、右左、右两个方向，一方登记增加，一方登记减少。两个方向，一方登记增加，一方登记减少。 n n 账户登记增加、减少的账户登记增加、减少的方向方向，取决于，取决于账户的性质账户的性质。 n n 帐户的帐户的4 4个金额要素
8、个金额要素及关系式：及关系式： 期末余额期末余额= = 期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期减少发生额本期增加发生额本期减少发生额 n n 帐户的内容帐户的内容包括（包括（6 6项）：项）： 帐户名称帐户名称 业务日期业务日期 凭证编号凭证编号 业务摘要业务摘要 增减金额增减金额 余额余额 （四）帐户与会计科目的联系与区别（四）帐户与会计科目的联系与区别 联系：联系：口径一致，性质相同。科目是帐户的名称；帐户口径一致，性质相同。科目是帐户的名称；帐户 是科目的具体运用。实际工作中相互通用。是科目的具体运用。实际工作中相互通用。 区别：区别：科目只是名称，帐户有一定结构和格式。科目只是名称，
9、帐户有一定结构和格式。 8 n n 二、复式记账法二、复式记账法 n n （一）复式记账法的含义和特点（一）复式记账法的含义和特点 n n 记账方法：单式记账法（已被淘汰）、复式记账法（记账方法：单式记账法（已被淘汰）、复式记账法（ 现代会计使用）现代会计使用） n n 含义：复式记账法是以含义：复式记账法是以资产与权益平衡关系资产与权益平衡关系作为记账作为记账 基础，对于每一笔经济业务，都要在基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上两个或两个以上 相互联系相互联系的的账户账户中进行登记，系统反映资金运动变化中进行登记，系统反映资金运动变化 结果的一种记账方法。结果的一种记账方法。 n
10、n 特点：特点： n n 1 1、以恒等式、以恒等式【资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益】为为理论依据理论依据 n n 2 2、记录完整、记录完整 n n 对于每一项经济业务，到要在对于每一项经济业务，到要在两个或两个以上相互联两个或两个以上相互联 系系的的账户账户中进行记录中进行记录 9 n n 3 3、便于查账、便于查账 n n 可以进行可以进行【试算平衡试算平衡】，便于及时发现和纠正错账，便于及时发现和纠正错账， 保证账户记录的正确无误保证账户记录的正确无误。 n n （二）复式记账法的种类（二）复式记账法的种类 n n 分为分为3 3种：种： n n 1 1、借贷记账法：
11、是以、借贷记账法：是以【借借】和和【贷贷】作为记账符号作为记账符号 的的一种复式记账方法一种复式记账方法，是，是国际通用国际通用的一种记账方法。的一种记账方法。 n n 2 2、收付记账法：是以、收付记账法：是以【收收】和和【付付】作为记账符号作为记账符号 的的一种复式记账方法一种复式记账方法，是，是我国传统我国传统的方法。的方法。 n n 3 3、增减记账法：是以、增减记账法：是以【增增】和和【减减】作为记账符号作为记账符号 的的一种复式记账方法一种复式记账方法，是我国，是我国商业系统创设商业系统创设记账法。记账法。 10 n n 三、借贷记账法三、借贷记账法 n n （一）借贷记账法的含义
12、（一）借贷记账法的含义 n n 借贷记账法：是以借贷记账法：是以【借借】和和【贷贷】作为记账符号的作为记账符号的一一 种复式记账方法种复式记账方法。产生于意大利，迄今已有。产生于意大利，迄今已有500500多年多年 历史，是国际通用记账方法。历史，是国际通用记账方法。 n n （二）借贷记账法的账户结构（二）借贷记账法的账户结构 n n 以以T T型账户为例，型账户为例，左方左方表示表示【借方借方】，右方右方表示表示【贷贷 方方】。借和贷。借和贷只是记账符号，只是记账符号，至于表示增加还是减少至于表示增加还是减少 ，则取决于，则取决于账户的性质账户的性质。 n n 根据以前所学知识，账户的根据
13、以前所学知识，账户的性质性质可分为可分为8 8类类： n n 资产类资产类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 收入类收入类 费用类费用类 利得类利得类 损失类损失类 11 n n 不同性质账户记账方法（不同性质账户记账方法（重要重要） n n 1 1、资产、成本、费用、损失类：、资产、成本、费用、损失类： n n 规则：增加记借方，减少记贷方规则：增加记借方，减少记贷方。 n n （1 1）资产类，期初与期末余额）资产类，期初与期末余额一般在借方一般在借方。 n n （2 2）成本类，）成本类，借方借方登记发生（登记发生（增加增加）数，）数，贷方贷方登记登记 结转（结转（减
14、少减少）数。）数。【生产成本生产成本】账户账户余额一般在借方余额一般在借方 ，表示在产品（未完工产品）已发生的成本。，表示在产品（未完工产品）已发生的成本。【制造制造 费用费用】账户（期末）一般账户（期末）一般无余额无余额。 n n （3 3）费用、损失类，）费用、损失类，借方借方登记发生（登记发生（增加增加）数，）数，贷贷 方方登记结转（登记结转（减少减少）数，期末（结转后）一般）数，期末（结转后）一般无余额无余额 。（理解）。（理解） 12 n n 2 2、负债、所有者权益、收入、利得类：、负债、所有者权益、收入、利得类： n n 规则：增加记贷方、减少记借方规则：增加记贷方、减少记借方。
15、 n n （1 1）权益类，期初与期末余额）权益类，期初与期末余额一般在贷方一般在贷方。 n n （2 2）收入、利得类，）收入、利得类，贷方贷方登记发生（登记发生（增加增加）数，）数，借借 方方登记结转（登记结转（减少减少）数，）数，期末期末（结转后）一般（结转后）一般无余额无余额 。（理解）。（理解） n n （三）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的记账规则 n n 十个字：有借必有贷，借贷必相等十个字：有借必有贷，借贷必相等（重点理解）（重点理解） n n 借贷记账法的账户结构，对每一笔交易或事项都应作借贷记账法的账户结构，对每一笔交易或事项都应作 借贷相反借贷相反的的记录记录。（理解）。（理解） n n 资金运动的资金运动的4 4种类型举例（讲解）种类型举例（讲解） n n 例例3-133-13至至3-213-21 13 n n （四）借贷记账法的特点（四）借贷记账法的特点（4 4项）项） n n 1 1、以、以【借借】和和【贷贷】作为作为记账符号记账符号。 n n 2 2、以、以【有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等】作为作为记账规则记账规则。 n n 3 3、可以、可以设置共同性账户设置共同性账户，以账户的，以账户的余额方向余额方向来判断来判断 账户
