保险会计基础知识讲解.

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1、 保险会计基础知识讲解 财务会计部 内容介绍 1. 会计基本知识 3. 保险会计知识介绍 2.金融企业财务规则 * 一、各类保险业务准备金 （一）未到期责任准备金 （二）未决赔款准备金 （三）分保准备金 （四）农险巨灾准备金 二、公司成本构成 三、关键财务指标 主要内容 * （一）未到期责任准备金 未到期责任准备金（又叫未赚保费准备金，Unearned Premium Reserve / UPR）是指在准备金评估日为尚未 终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险 期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的 保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上 （不含一年）的保险合同项

2、下尚未到期的保险责任而提 取的长期责任准备金。 未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取 的过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确 定性 * 未到期责任准备金的概念 保单 生效 日 准备 金评 估日 事故 发生 日 保单 自然 终止 日 已赚 保费 未赚保费 保费收入 * 未到期责任准备金的计提方法 未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一： （一）二十四分之一法（以月为基础计提） （二）三百六十五分之一法（以天为基础计提） （三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用 其他更为谨慎、合理的方法。未到期责任准备金的提取 方法一经确定，不得随意更改。 * 假设在统计月份

3、内承保保单的保单数量和保费金额 服从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一 张保单当月仅能赚得半月的保费。 二十四分之一法 未到期责任准备金保费收入未赚保费因子 * 未到期责任准备金的计提 1月2月1 月 15日 3月.12月 11月 * 未到期责任准备金的计提 保单生效日未赚保费因子保单生效日未赚保费因子 1月1/247月13/24 2月3/248月15/24 3月5/249月17/24 4月7/2410月19/24 5月9/2411月21/24 6月11/2412月23/24 * 1/365法 ： 我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备 金。假设每天赚取的保费是均衡的。 算法：按

4、会计年末未到期天数与保单总天数之 间的比例提取未赚保费准备金。 * 签单日期2011年12月1日 保单编号保单1保单2保单3 保单期间50天365天500天 保费收入10003650500 年末尚未满期天数20335470 计提的未到期责任准备金4003350470 已赚保费60030030 * （二）未决赔款准备金 未决赔款准备金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已 发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金 和理赔费用准备金。 已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生 并已向保险公司提出索

5、赔，保险公司尚未结案的赔案而提取 的准备金。 已发生未报案未决赔款准备金 是指为保险事故已经发生 ，但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。 理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用 而提取的准备金。 * 保 单 生 效 日 事 故 发 生 日 评 估 日 B 事 故 报 告 日 评 估 日 A 支 付 赔 款 并 结 案 延迟 已发生已报告 IBNR 未决赔款准备金的概念 准备金评估的基本思路 估计最终损失 未决赔款 准备金 已决 赔款 准备金评估的基本思路 n 最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计； 1）已决三角 2）已发生三角（已决未决） l最终损失直接基于先

6、验损失率（行业数据、经验判断） 准备金评估的基本思路 净赔款 三角 最终净损失 净未决 毛赔款 三角 最终毛损失 毛未决 净未决 再保 摊回 有利有弊 准备金评估的基本思路 再保摊回 u法定分保 u协议分保 u合约分保 u临时分保 准备金评估的基本思路 净、毛三角的利弊 毛：（1）直接业务与分出业务质量评估 （2）满足财务报表要求 资产负债表：对资产、负债分别的评估 净：（1）直接得到损益报表数据 （2）稳定性较分出业务强 准备金评估的基本思路 三角类型 u保单年度 u事故年度 u报案年度（估计充足性） 未到期与未决 我们可做 的事情 准备金评估的基本思路 6 12 18 24 30 36 4

7、2 48 54 60 01-02 282 07-02 402 01-03 327 07-03 319 01-04 164 07-04 212 01-05 133 07-05 209 01-06 143 07-06 233 Paid Case 准备金评估方法介绍 评估方法评估方法 基于已发生损失三角的方法（作为上者的参考）基于已发生损失三角的方法（作为上者的参考） 基于赔款三角采用的方法基于赔款三角采用的方法 损失发展法损失发展法 损失率法损失率法 B-FB-F法法 PPCIPPCI方法方法 交强险实施对准备金评估的影响交强险实施对准备金评估的影响 准备金评估方法介绍 两大类方法的比较： uu基

8、于已决赔款的方法：基于已决赔款的方法： uu基于已发生赔款的方法：基于已发生赔款的方法： 结果的准确性依赖于对理结果的准确性依赖于对理 赔速度的测算赔速度的测算 逐案估损的波动性逐案估损的波动性 准备金评估方法介绍 方法一、损失发展法 准备金评估方法介绍 方法一、损失发展法 u主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计。 u一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，并 根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度 发生事故的最终损失。 简易的已决赔款三角（增量） 6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-022823251002716105421 07-0240237

9、69634279833 01-0332737411358211494 07-033192891374831178 01-04164284102462315 07-042122031037240 01-0513324810461 07-05209230129 01-06143288 07-06233 准备金评估方法介绍 方法一、损失发展法 简易的已决赔款三角（累计） 6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-02282607706734750760765769771772 07-02402778875909936945953955959 01-033277018158728

10、93907916921 07-03319608746794825842850 01-04164448551597620636 07-04212415518590631 01-05133380484545 07-05209439568 01-06143430 07-06233 方法一、损失发展法 准备金评估方法介绍 简易的已决赔款三角：进展因子 12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:54 01-02 2.15 1.16 1.04 1.02 1.01 1.01 1.01 1.00 1.00 07-021.94 1.12 1.04 1.03 1.01 1

11、.01 1.00 1.00 01-032.14 1.16 1.07 1.02 1.02 1.01 1.00 07-031.91 1.23 1.06 1.04 1.02 1.01 01-042.73 1.23 1.08 1.04 1.02 07-041.95 1.25 1.14 1.07 01-052.87 1.27 1.13 07-052.10 1.29 01-063.02 07-06 方法一、损失发展法 准备金评估方法介绍 简易的已决赔款三角：进展因子 12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:54 选定 2.25 1.29 1.13 1.05 1.

12、02 1.01 1.00 1.00 1.00 累计 3.62 1.61 1.25 1.10 1.04 1.02 1.01 1.00 1.00 方法一、损失发展法 准备金评估方法介绍 简易的已决赔款三角：最终损失估计 方法一、损失发展法 累计已决赔 款 累计进展 因子 最终损失 未决赔款准 备金： 未决赔款准 备金： 毛额净额 01-02 772 1.00 773 1 1 07-02 959 1.00 960 1 1 01-03 921 1.00 925 4 3 07-03 850 1.01 857 7 6 01-04 636 1.02 648 12 10 07-04 631 1.04 658

13、28 25 01-05 545 1.10 600 54 48 07-05 568 1.25 707 140 123 01-06 430 1.61 694 263 233 07-06 233 3.62 846 613 559 合计 6,545 7,668 1,124 1,010 准备金评估方法介绍 简单赔付率 方法一、损失发展法 准备金评估方法介绍 精算赔付率 准备金评估方法介绍 方法二、损失率法 u直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展初期赔付 数据较少的公司和险种，目前国内新成立的公司大多采用 此方法。借鉴行业数据。 u先验赔付率也可以结合费率、车均保费、承保成本等辅助 信息。 未决赔款

14、准备金已赚保费赔付率已决赔款 准备金评估方法介绍 方法三、B-F法 BF方法结合链梯法和赔付率法的特点，既可以较 好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律： 未决赔款准备金已赚保费估计的赔付率（1已 付赔款的比例） 准备金评估方法介绍 案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计，通过 对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，进而估计最 终损失。 未决准备金=赔案件数未决案均 方法四、案均赔款法： 简易的已决件数赔款三角：最终件数估计 方法四、案均赔款法 累计已决件 数 累计进展 因子 最终件数 未决件数 01-02 772 1.00 773 1 07-02 959 1.00 960 1 01-03

15、 921 1.00 925 4 07-03 850 1.01 857 7 01-04 636 1.02 648 12 07-04 631 1.04 658 28 01-05 545 1.10 600 54 07-05 568 1.25 707 140 01-06 430 1.61 694 263 07-06 233 3.62 846 613 合计 6,545 7,668 1,124 准备金评估方法介绍 简易的案均三角（增量）增量已决三角/最终件数 6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-022823251002716105421 07-024023769634279833 01-0332737411358211494 07-033192891374831178