附：财务会计报表

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1、附： 财务会计报告 1 目录 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润及利润分配表利润及利润分配表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 第五节第五节 会计报表附注会计报表附注 2 第一节 财务会计报告概述 3 n财务会计报告,是指企业对外提供的反映 企业某一特定日期财务状况和某一会计 期间经营成果、现金流量的文件。 4 对财务会计报告的定义的理解 会计 报表 附注 相关信息 或资料 资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益 利润表 （经营成果） 收入 费用 利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 会计报表 所有者

2、权益 变动表 （所有者 权益） 权益增加 权益减少 反映企 业某一 特定日 期财务 状况 反映企 业某一 会计期 间的经 营成果 反映企 业某一 会计期 间的现 金流量 财务会计报告的 定义是根据财务报 告文件所反映的主 要内容所给出的 5 一、财务会计报告构成 n财务会计报告包括：会计报表、会计 报表附注、财务情况说明书，其中会 计报表包括资产负债表、利润表、现 金流量表及相关附表。 会计报表+附注+相关信息或资料 6 第二节 资产负债表 7 n资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。 8 一、资产负债表的编制原理 n资产负债表的编制原理： n会计基本等式“资产=负债所有者 权益

3、” 9 二、资产负债表的格式 n资产负债表有三种形式：账户式、 报告式和财务状况式。 n我国采用账户式资产负债表。 n资产负债表上各项目按流动性由大 到小的顺序进行排列，流动性强， 排在前面，流动性弱，排在后面。 n1、账户式资产负债表格式： 10 资产负债表 n编制单位： 年 月 日 单位：元 资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数 流动资产负债 货币资 金流动负债 短期借款 长期投资 长期股权投资长期负债 长期借款 固定资产 负债合计 无形资产所有者权益 资产合计负债及所有者权益 合计 11 （二）资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表 明企业拥有或控制的资源及其分布情况 。

4、 反映企业负债总额及其结构，表明 企业未来需用多少资产或劳务偿债以及 偿债的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构 状况，据以判断资本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料，借以评价 企业的偿债能力等。 12 三、资产负债表的编制 n资产负债表填列的总指导思想 ： n 资产各项目根据相应账户的借 方余额填列，负债及所有者权益 各项目根据相应账户的贷方余额 填列。 13 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初 数 流动资产 ：流动负债 ： 货币资 金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付

5、职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 一年内到期的非 流动资产 一年内到期的非流 动负债 （略）（略） 可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 数”填列 根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列 比较资产负债表 14 三、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会 计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较 数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会 计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“ 比较资产负债表”。 （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末 数”填列。 15 n2.

6、填列“期末数”的基本方法 n（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应 收票据”、“应收股利”等项目。 n（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应 付票据”、“应付股利”等项目。 n（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析 填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据 对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还 期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明 细账户的余额填列的。 16 （4）根据若干总账账户期末余额 计算填列。如“货币资金”、“ 存货”等项目。（见表2和表3） 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000 应填

7、入资 产负债表 的“货币资 金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000 应填入资 产负债表 的“存货” 项目 17 （5）根据有关明细账户期末余额计算填 列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 应收账款A企业 期末余额200 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额300 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 40 000 （预收性质） 预收账款U企业 期末余额 80 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额 60 000 （应收性质） 合计560 000 应填入资

8、产负债表 的“应收 账款”项 目 合计120 000 应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目 18 应付账款H企业 期末余额100 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额 140 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质） 合计30 6 000 应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目 合计120 000 应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目 应付账款W企业 期末余额 160 000 （应付性质） 又如“应付账款” 和“预付账款” 项目。 （二）表中各项目“期末数”的具体 填列方法 19

9、n1、“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存 款”、“其他货币资金”总账的借方余额填列。 n2、“交易性金融资产”项目：根据“交易性金融资产” 账户的期末余额填列。 n3、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”根据各 自总账的借方余额填列。 20 n4、“应收账款”项目：根据“应收账款”总账所 属的明细账的借方余额，减去根据应收账款计提的 坏账准备的期末余额填列。如果“应收账款”总账 所属的明细账有贷方余额，应填在“预收账款”的 项目内。 n“预收账款”项目：根据“预收账款”总账所属 的明细账的贷方余额填列。如果“预付账款”总账 所属的明细账有借方余额，也应填在本项目。 应收账款 预收

10、账款 21 n“应付账款”项目：根据“应付账款” 总账所属的明细账的贷方余额填列。如果 “预付账款”总账所属的明细账有贷方余 额，也应填在本项目。 n“预付账款”项目：根据“预付账款” 总账所属的明细账的借方余额填列。如果 “应付账款”总账所属的明细账有借方余 额，也应填在本项目。 22 n“其他应收款”项目：根据“其他应 收款”总账借方余额，减去根据其他应 收款计提的坏账准备的期末余额填列。 n“其他应付款”项目：根据“其他应 付款”总账的贷方余额填列。 23 n5、“存货”项目：根据存货所涉及的所有账 户的余额填列，即：在途物资(材料采购)、原 材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库 存

11、商品、分期收款发出商品、发出商品、委托 加工物资、生产成本等各账户的借方余额之和 ，减去“存货跌价准备”账户期末余额填列。 材料采用计划成本，以及库存商品采用计划成 本核算的企业，还应加或减材料成本差异的金 额填列。 24 n6、“长期股权投资”项目：根据“长期股权投资”总账的 借方余额减去“长期投资减值准备”中有关长期股权投资 减值准备期末余额后的金额填列。 n7、“持有至到期投资”项目：根据“持有至到期投资”总 账的借方余额减去“持有至到期投资减值准备” 和1年内 到期的持有至到期投资后的金额填列。企业超过1年到期的 委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额 ，也在本项目填列。

12、n 1年内到期的长期债权投资在流动资产项目中的“1年内到 期的非流动资产”项目单独反映。 25 n8、“固定资产”、反映企业的各种固定资产的净 值。应根据“固定资产”的账户余额减去“累计折 旧”账户和“固定资产减值准备”账户余额后的金 额填列。 n9、“在建工程”项目：根据“在建工程”总账的 借方余额减去“在建工程减值准备”总账的余额后 填列。 n10、“固定资产清理”项目：根据“固定资产清理 ”总账户的借方余额填列。如果“固定资产清理” 总账户为贷方余额，则用负号填写在本项目。 26 n11、“无形资产”项目：根据“无形资产”总账的借方余额减去“无形资产 减值准备”总账的余额后填列。 n12

13、、“长期待摊费用”项目：根据“长期待摊费用”总账的借方余额减去1 年内（含1年）摊销的数额后的余额填列。 n13、“递延税款”总账如为借方余额，则填在资产项目中，如为贷方余额， 填在负债项目中。 n14、“短期借款”、“应付票据”、“应付股利”等项目：根据相应总账的 贷方余额填列。 n15、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”项目：根据相应总 账的贷方余额填列。如果相应总账为借方余额，则用负号填列。 27 n16、“长期借款”、“应付债券” 、“长期应付款”、“其他长期负 债”项目：根据相应总账的贷方余 额扣除将于1年内到期的金额后填列 。 n17、所有者权益各项目均根据相应 账户的

14、贷方余额填列。“利润分配 未配利润”如果为借方余额， 则用负号填在“未分配利润”项目 中 28 第三节 利润表和利润分配表 29 n利润表是反映企业在一定会计期间经营 成果的报表。 30 一、利润表的结构和格式 n利润表有两种格式：单步式利润表和多 步式利润表。 n1、单步式利润表 n单步式利润表格式如下： 31 利润表 编制单位： 年 月 单位：元 项目行次本月数本年累计数 一、收入 1、 2、 收入合计 二、成本费用 1、 2、 成本费用合计 三、利润 32 n这种格式的利润表结构简单明了、直观 ，反映的重点是企业的最终利润，但不 能反映收入和成本、费用的配比关系， 不能反映利润构成，在我

15、国实际工作中 一般不采用。 33 n2、多步式利润表 n多步式利润表是按照利润的组成结构， 经过多个层次的收入与成本、费用的配 比，计算出利润各类的构成部分，然后 再计算出企业利润总额的利润表。我国 工业企业目前采用多步式格式编制利润 表，具体计算步骤可分为： 34 n第一步步：计算营业利润 n 营业利润=营业收入营业成本管理费用财 务费用销售费用资产减值损失公允价值变 动损益投资收益 n 第二步：计算利润总额 n 利润总额=营业利润营业外收入营业外支出 n 第三步：计算净利润总额 n 净利润总额=利润总额所得税费用 n多步式利润表的具体格式如图表 ： 35 利润表 编制单位： 年 月 单位：元 项目行次本月数本年累计数 一、营业 收入 减：营业 成本 营业 税金及附加 管理费用 销售费用