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1、企业研究开发费用 税前加计扣除项目鉴定的有关问题 河北科技大学 陈爱祖 邮箱chenaizu 办公电话：81668201 手机：13832395685 主要内容 一、重要意义 二、政策依据 n两法一通知； n两个领域。 三、基本要求 n资料规范完整； n领域定位准确； n费用归集合理。 四、材料组织 五、鉴定会组织 一、重要意义 （一）研究开发活动有助于促进企业可持续发展 n有利于促进企业经济增长 ； n有利于企业形成竞争优势 ； n有助于企业增强竞争能力 ； n有助于企业转变经济发展方式 。 （二）研究开发费用税前加计扣除有助于促进企业的 研究开发活动 n规范企业研发行为； n增加企业研发投
2、入。 二、政策依据 （一）两法一通知 1.国税发2008116号：企业研究开发费用税前扣除管理 办法 n规定了企业研究开发费用税前扣除的范围、内容和要 求； n需要注意的是企业研究开发费用税前扣除并非必须进 行鉴定，若按照办法第十一条要求报送税务部门并获 认可时就不用鉴定； n国税发2008116号企业研究开发费用税前扣除管理 办法是税务部门认可和科技部门鉴定的依据； n企业必须认真学习、研究，深刻领会内容与要求。 二、政策依据 2.冀科政函200922号：河北省企业研究开发 费用税前扣除管理办法 n是国税发2008116号 的具体实施意见。 3.石科201116号：石家庄市科技局关于进一 步
3、加强企业研究开发费用税前扣除项目鉴定 工作的通知 n国税发2008116号 、冀科政函200922号 的具体操作文件； n企业必须认真学习，深刻领会操作要领。 二、政策依据 （二）两个领域 1.科技部国家重点支持的高技术领域 n类、款、条、项（具体技术、产品）。 2.发改委、科技部当前优先发展的高技术产 业化重点领域指南（2011年度） n类、条（具体技术、产品）。 三、基本要求 （一）材料规范完整 n规范：按照国税发2008116号 、冀科政函 200922号、石科201116号要求的格式和 内容组织材料。如按项目进行申请鉴定，一 个项目一份材料；采用规定费用归集表、鉴 定申请表等等； n完
4、整：按照鉴定大纲要求提供材料，不能缺 项，如审计报告、高新技术企业证书等等。 三、基本要求 （二）领域定位准确 n申请项目必须符合国家重点支持的高技术 领域和当前优先发展的高技术产业化重 点领域指南（2011年度）的范围。 （三）费用归集合理 n实事求是就是最合理的。 四、材料组织 n按照鉴定大纲要求提供材料予以说明。 一、鉴定申请表 n不要缺项； n与其他材料一致。 二、鉴定大纲 n照搬即可，但不要有错别字。 三、项目工作总结 n项目工作总结和研究技术报告是不同的，仅描述研 发过程和原理、结构、创新点是不够的。 四、材料组织 （一）企业概况必须反映出高新技术企业的气势， 至少应包括以下要素：
5、 n历史沿革； n人员、研发机构及研发队伍概况； n经营范围、产品及技术水平概况； n销售收入、经济效益、研发投入及比例； n其他：如认证情况、荣誉称号、专利、标准等。 （二）技术总结除说明研发过程、原理、结构、创 新点等外，必须突出强调以下三个问题： 四、材料组织 1.项目是否属于两个领域范围，要具体准确地说明 n如符合国家重点支持的高技术领域第八类第四款 第二条第一项：采用新原理，在功能上、结构上有重 大创新的新型阀门技术和新型泵技术和当前优先发 展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）第七 类第114条轨道交通设备中高速铁路列车控制。 n这是核心问题，必须获得税务部门或专家认可领域范
6、 围，应在立项时搞清楚，不是项目结束时再去套，或 者自己也说不清楚，让专家看； n可以满足一个领域。 第八类：高新技术改造传统产业 第四款：新型机械 第二条：通用机械和新型机械 第七类：先进制造 四、材料组织 2.项目是否符合两法一通知规定的内容 n依据是国税发2008116号 第三条； 例1.购买专利 n若购买专利后直接生产，则不属于加计扣除范围； n若购买专利后进行了再开发研究，则研发费用属于 加计扣除范围，但购买专利的费用不能计算在内。 例2.大型成套设备 n若属于产品研发，不可能不出售，必须将销售收入 扣除。 例3.产品常规性升级 n若只是规格改变，则不属于加计扣除范围。 四、材料组织
7、 3.项目是否对本地区（省、自治区、直辖市或计划单 列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用 n本质是研发水平问题，起码是省级以上领先水平； n水平需要证明：制定国家、行业、地方标准，获得 专利授权，或通过论证、鉴定、评审、验收。 （三）项目研究费用归结情况不是把表中数据照搬过 来，至少说明两个问题以检验费用归结的合理性。 n费用归集计算办法，如项目投入多少人月，月工资 多少，人工费用多少等； n各项费用所占的比重。 四、材料组织 四、研究开发经费发生情况归集表 n内容要全面，费用要合理； n必须严格按项目设立专账管理记录费用发生情况。 1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 n包括材料
8、、燃料、动力； n费用数量、比例要与产业相匹配。 四、材料组织 2.直接从事研发活动的本企业在职人员费用 n包括工资、薪酬，津贴、补贴，奖金； n最常见的仅有第一项； n人员费用的合理与否反映了企业管理水平和 薪酬结构的合理性； n当有多人参加多个项目且互相交叉时，建议 归结到多少元/人年或用多少元/人年分析是否 合理。 四、材料组织 3.专门用于研发活动的有关折旧费 n仪器、设备。 4.专门用于研发活动的有关租赁费 n仪器、设备。 5.专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 n软件、专利权、非专利技术。 6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺 装备开发及制造费； 四、材料组织 7.研发成果
9、论证、鉴定、评审、验收费用 n往往都没有。 8.与研发活动直接相关的其它费用 n新产品设计费、新工艺规程制造费、技术图 书资料费、资料翻译费； n在2-8项费用中企业填报较少，甚至没有，其 实是可以有的，如企业一年不买一点资料？ 设备不折旧？ 四、材料组织 五、研究开发项目组的编制情况和专业人员名 单 n常见问题是职称太低且结构不合理，特别是 民营企业，如某较知名企业总工，年龄50， 学历大学，职称助理工程师； n省人事厅从2012年已有对民营企业人员职称 评定办法，请抓经补上。 四、材料组织 六、企业关于该项目立项的决议文件 n要有总经理办公会或董事会决议文件：时间、地 点、人员、决议等等；
10、 n在决议中要说明为什么要进行研发，特别注意研 发项目一定符合加计扣除的范围和要求； n一个年度的研发项目最好年初一次决策，一个决 议； n争取产学研合作、争取上级部门项目配套； n要有一定的体量。 四、材料组织 七、该项目的计划书、研究开发费预算 n立项书问题不大； n研究开发费预算与决算应基本一致，当差异 较大时要予以分析和说明。 八、关于提供研究开发费用税前加计扣除申 报项目鉴定意见的通知 n附上即可。 四、材料组织 九、项目研发费用加计扣除专项审计报告 n必须有； n审计报告费用归结表必须加盖审计事务所的 公章； n如有调整事项，必须说明调整理由。 十、企业相关资质、证照 n要齐全。 五、鉴定会组织 1.材料 n按规定，清晰，装订整洁。 2.报告 n企业概况统一介绍，项目组介绍项目情况； nPPT清晰、美观。 3.会议准备 n专家签到表、鉴定意见书。 4.如何看待领导、专家意见 n领导、专家意见是从帮助企业出发的； n不要紧张、不要抵触。 四、注意事项 n谢谢大家； n不准确之处请咨询科技局领导定夺！
