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1、复旦大学 硕士学位论文 试论上市公司财务信息披露的义务与责任 姓名：狄敏姿 申请学位级别：硕士 专业：法律 指导教师：胡鸿高 20040326 摘要 本文主要论述了上市公一J 在财务信息披露方面的法律义务及违反义务后 的民j 抒法律责仟，提出了困扰当前会计界和法律界的两个问题：如何存法律 卜看待或是以法律规范避免上市公司利用会汁专业技术处理规避财务信息披 戒义务? 如何界定前瞻性财务信息披露的民j 哦I 律责任? 本史足分5 幸，第一带导论，第一节介绍了财务信息披露义务与责f t 的制 艘演7 楚，从保护投资者的权益到方便公司筹资的制度设计，再到2 0 0 2 年美 的“索克斯法案”重中公司责
2、任、投资者权益，第节探讨1 r 信息披辨制度 的法 # 价值。 第：章是信息披露制度的法理分析，第一节法律理念：法律追求的公平理 念与资本l 丁场的效率原则，第二1 ，沦述了信息披露行为的本质属性，介缁r 各种学既，提 J 了笔者的观点：信息披露 J 二为既是一种法定行为，又是一种 诚信行为，第i 节介绍了信息披露的行为准则。 第! 章分杌了上市公司财务信息披露的法定义务，第一节是信息披露制度 概述，第、二二节分别介绍rf ：市公司在股票发行市场和股票交易市场叶 的 法定信息披露义务，提出了上市公司利用会计专业技术处理规避财务信息披 露义务的问题，筘四节其它财务信息的披露问题，在这节中提 FH
3、 菏引起 “泛关汴的前瞻性财务信息披露问题。 第四章讨论r 卜市公司存整个信息披露过程中的诚信义务。 筑f L 章探讨卜司公司违反f f t ，自、披露义务后的法律责任，主要是民市法律贞 仃，从f 占息披露责任的法律地位到西力国家信盅、披露民事责任制度的比较J r I 析，从他【H 信，鬯、披露民事责任的现状到制度f i 足的原因与完善，进行了深 入的削j = j i _ 。 关键酬：财务信息披露法定义务诚信义务民事责任 A b s t r a c t 【1 h i s p a p e r d i s c u s s e dt h e l e g a lo b l i g a t i o n
4、s o fl i s t e d c o m p a n y o f ff i n a n c i a l i n f o r m a t i o nd i s c l o s u r es y s t e ma n dt h ec i v i ll e g a lo b l i g a t i o n so nt h ei ne x e c u t i o no f t h el e g a l o b l i g a t i o n R a i s e dt w oq u e s t i o n sw h i c ha r ep u z z l i n gc u r r e n ta c
5、c o u n t i n g c i r c l ea n dl a wc i r c l e T h a ti s ，h o wt oe s t i m a t el e g a l l yo ra v o i da c c o r d i n gt o l e g a l n o r mt h a tl i s t e dc o m p a n ym a k eU S eo fa c c o u n t i n g p r o f e s s i o ns k i l la c t i o nt oe l u d e t h e o b l i g a t i o n s o f f d
6、 i s c l o s i n gf i n a n c i a li n f o r m a t i o na n dh o wt od e f i n et h ec i v i l l e g a lo b l i g a t i o no n t h ef o r w a r d l o o k i n gf i n a n c i a li n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e ， T h ew h o l ep a p e ri sd i v i d e di n t of i v e c h a p t e r s T h ef i r
7、s tc h a p t e ri si n t r o d u c t i o n ， w h i c hi n c l u d et w os e c t i o n s T h ef i r s tO n ei n t r o d u c e dl h e d e v e l o p m e n to ft h e o b l i g a t i o n s a n dr e s p o n s i b i l i t i e so nf i n a n c i a li n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e F r o m t h e p r o
8、 t e c t i o no ft h er i g h t sa n d i n t e r e s t so fi n v e s t o rt ot h es y s t e md e s i g n i n gi nf a v o ro f c o m p a n yf i n a n c i n g ，t ot h eA m e r i c a nS a r b a n e s O x l e yA c t ( 2 0 0 2 ) w h i c hr e i l e r a t e d t h ec o m p a n yr e s p o n s i b i l i t i e
9、 sa n dt h er i g h t sa n di n t e r e s t so fi n v e s t o r T h es e c o n d d i s c u s s e dl e g a lv a l u eo fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r es y s t e m T h es e c o n d c h a p t e ra n a l y z e s t h ei n f o r m a t i o n d i s c l o s u r e s y s t e m w i t h t c g a l p r i
10、n c i p l e ，w h i c h i s c o m p o s e do ft h r e e s e c t i o n s T h ef i r s ti n t r o d u c e dt h e l e g a l i d e a l i t y ，t h a ti s ，t h el e g a lj u s t i c ei d e a l i t y a n dt h e e f f i c i e n c yp r i n c i p l e i n c a p i t a l m a r k e t r h es e c o n dd i s c u s s
11、e dt h ee s s e n t i a la t t r i b u t e so fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r ea c t ， i n t r o d u c ea v a r i e t y o ft h e o r i e s ，a n da l s o p u t f o r w a r dt h ea u t h o r so w nv i e w ， n a m e l y ，t h a ti n f o r m a t i o nd i s c l o s u r ea c ti sn o to n l y al e g
12、 a la c t ，b u ta l s oag o o df a i t h a c t T h et h i r di n t r o d u c e dt h eb e h a v i o rc r i t e r i o no fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e T h et h i r d c h a p t e ra n a l y s e sl h el e g a lo b l i g a t i o n so fl i s t e dc o m p a n y o ni n f o r m a t i o nd i s c l
13、 o s u r e t h a td i v i d e dl “ o u rs e c t i o n s T h es u m m a r i z a t i o no ff i n a n c i a li n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e o fl i s t e d c o m p a n yw a sd i s c u s s e d i nt h ef i r s ts e c t i o n T h es e c o n da n dt h et h i r d s e c t i o ni n t r o d u c e dt h
14、 eo b l i g a t i o n so fl i s t e d c o m p a n yi n s t o c ki s s u em a r k e ta n d s t o c kd e a lm a r k e t ，e s t i m a t e da n dr a i s e dt h ep r o b l e m st h a tl i s t e dc o m p a n yu t i l i z e s a c c o u n t i n gp r o f e s s i o ns k i l la c t i o nt oe l u d et h eo b l
15、i g a t i o n so nf i n a n c i a li n f o r m a t i o n r e s p e c t i v e l y A n d t h ef o u r t hs e c t i o nd i s c u s s e dt h e p r o b l e m s a b o u tf i n a n c i a l i n f o r m a t i o ns y s t e m I nt h i ss e c t i o n ，s o m ep r o b l e m so f ff o r w a r dl o o k i n gf i n a
16、 n c i a l i n t b r l n a t i o nd i s c l o s u r et ow h i c hm u c ha t t e n t i o ni sp a i dc u r r e n t l y ， 4 T h ef o u r t hc h a p t e rd i s c u s s e dt h e o b l i g a t i o n so fg o o df a i t ho f l i s t e dc o m p a n yi nt h e w h o l ec o u r s eo ff i n a n c i a l i n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e T h ef i f t h c h a p t e rd i s c u s s e dt h el e g a lr e s p o n s i b i l i t i e so fl i s t e dc o m p a n yf o rt h
