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1、四川科技职业学院四川科技职业学院 第五章 原产地规则与关税税率 四川科技职业学院四川科技职业学院 第一节原产地规则与证书 原产地是指货物的生产地，在国际贸易中 原产地的概念与原产国是通用的，也就是国际 贸易中交易货物的生产地（国），即货物的“ 国籍”。 按照适用范围不同 原产地规则分为： 优惠性原产地规则和非优惠性原产地规则 四川科技职业学院四川科技职业学院 一、非优惠原产地认定标准， 又称自主原产地规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，适用 最终保障措施的进口商品当中,需要提交非优惠原产 地证书. 1.完全获得(97页) 2. “实质性改变” 4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的；
2、从价百分比，非该国原材料进行制造加工后的增值 超过30 四川科技职业学院四川科技职业学院 二、优惠原产地规则 又称协定原产地规则 1.完全获得标准(99页) 2.非完全获得标准 对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，满 足以下条件时， 货物最后加工制造工序在受惠国完成； 用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原 材料、零部件等成份的价值占进口货物离岸价的比 例. 四川科技职业学院四川科技职业学院 （二）直接运输规则 直接运输是指优惠贸易协定项下进口货物从该协定 成员国或者地区直接运输至中国境内，途中未经该 协定成员国或者地区以外的其他国家或者地区。 1.运输未经非受惠国关境； 2.货物虽经
3、一个或多个受惠国关境，但有充分理由 证明过境运输完全出于地理原因或商业运输的要求 ，并证明货物在运输过程中未经实质加工. CEPA项下的进口货物应当从香港或澳门直接运输至 内地口岸。 四川科技职业学院四川科技职业学院 马来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮胎并出口 到香港，在香港使用报废后回收并出口到我国作 为再生原料。根据我国原产地规则，该货物的原 产地为： A、马来西亚 B、日本 C、香港 D、未列明国家(地区) 我国某公司从香港购进SONY牌29寸电视机100台， 该电视机的外壳标明日本产，但其中显象管为韩 国生产，集成电路板由新加坡生产，其余零件由 马来西亚生产，最后由韩国组装成整机。该公
4、司 向海关申报时，原产地为： A、日本 B、韩国 C、新加坡 D、马来西亚 四川科技职业学院四川科技职业学院 三、原产地证明书 原产地证书是证明货物符合进口国原产地标 准的证明文件，一般由出口国政府或政府认 可的非官方机构签发。 非优惠原产地证书和优惠原产地证书 四川科技职业学院四川科技职业学院 税率适用 （一）适用原则 1、进口税率适 用原则 书103页 2、出口税率适 用原则：出口暂 定税率优先于出 口税率。 第二节 关税税率的适用 四川科技职业学院四川科技职业学院 税率名称适用范围 最惠国税 率 原产产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世 界贸贸易组织组织 成员员国或地区的进进口货货物，或
5、原产产 于与我国签订签订 有相互给给予最惠国待遇条款的双边边 贸贸易协协定的国家或地区的进进口货货物，或原产产于中 华华人民共和国境内的进进口货货物。 协定税率 原产产于中华华人民共和国加入的含有关税优优 惠条款的区域性贸贸易协协定的国家或地区的进进口货货 物。 特惠税率 原产产于与中华华人民共和国签订签订 含有的特殊关 税优优惠条款的贸贸易协协定的国家或地区的进进口货货物 。 普通税率 原产产于上述国家或地区以外的国家或地区的 进进口货货物，或原产产地不明的进进口货货物。 四川科技职业学院四川科技职业学院 可选税率最终适用税率 同时时适用最惠国税率、进进口暂暂 定税率 暂定税率 同时时适用协
6、协定税率、特惠税率 、进进口暂暂定税率 从低适用 同时时适用国家优优惠政策、进进口 暂暂定税率 取低计征，但不得在暂定税 率基础上再进行减免 适用普通税率的进进口货货物，存 在进进口暂暂定税率 适用普通税率的货物，不适用 暂定税率 适用关税配额额税率、其他税率配额内的适用配额税率，配额 外的适用其他 同时时适用ITA税率ITA税率 反倾销倾销 、反补贴补贴 、保障措施关 税、报报复性关税 适用反倾销率、反补贴率、保 障措施关税率、报复性关税 率 四川科技职业学院四川科技职业学院 （二）税率适用时间： 进出口货物应当按照海关接受该货物申 报进口或出口之日实施的税率征税。 四川科技职业学院四川科技
7、职业学院 有下列情形之一的，需缴纳税款的，应当适用海关再次接 受申报办理纳税手续之日起实施的税率： 1）报税货物经批准不复运出境的； 2）减免税货物经批准转让或移作他用的； 3）暂准进出境货物经批准不复运出境或进境的； 4）租赁进口货物，分期缴纳税款的。 补征和退还进出口货物关税，应当适用上述规定所确定 的税率。 四川科技职业学院四川科技职业学院 非优惠原产地认定标准中的“实质性改变标 准”的基本标准是（ ）。 A. 完全获得 B. 制造或者加工工序 C. 从价百分比 D. 税则归类改变 四川科技职业学院四川科技职业学院 综合实务题（在下列案例中有5个问题，请在各问题答案 的选项中，选出一个正
8、确答案） A公司从国外购得一批货物，价格为FOB旧金山US$ 10 000。已知运费为US$ 300，保险费US$ 200，其适用的 计征税率为：最惠国关税率为10%，暂定关税税率为9% ，增值税税率为17%；其适用的计征汇率为100美元 650元人民币。海关于2011年12月1日（星期四）填发 海关专用缴款书，该公司于2011年12月23日（星期五 ）缴纳税款。 四川科技职业学院四川科技职业学院 1. 该批货物的完税价格是（ ）。 A. US$ 10 000 B. US$ 10 300 C. US$ 10 200 D. US$ 10 500 四川科技职业学院四川科技职业学院 2. 该批货物适
9、用的关税税率为（ ）。 A10% B9% C17% D1% 3.该批货物滞纳的天数为（ ）。 A6 天 B7天 C8天 D9天 4.该批货物应缴纳的进口关税税额为（ ）元。 A 5 850 B 6 500 C 6 142.5 D 6 825 四川科技职业学院四川科技职业学院 5、该批货物应缴纳的增值税税额为（ ） 元。 A 12 647 B 11 602.50 C 11 603 D 12 646.73 四川科技职业学院四川科技职业学院 课后作业 实训设计 【实训目标】 审定货物完税价格。 【实训内容】 背景资料：国内某企业从美国购买了一批机床设备，成交条 件为FOB纽约，该批货物的发票列示如下：机床设备USD 300 000，海洋段运保费USD 4 000，买方佣金USD 15 000，培训 费USD 1 500，设备调试费USD 1 800。 实训要求：结合实训目标和资料，依据完税价格的审定方法 ，审定该批机床设备的完税价格。 四川科技职业学院四川科技职业学院
