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1、营改增营改增 纳税申报讲解纳税申报讲解 匡艳君匡艳君 2016-5-312016-5-31 政策依据政策依据 1.1.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税 试点后增值税纳税申报有关事项的公告试点后增值税纳税申报有关事项的公告（20162016 年第年第1313号）号） 2.2.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事 项的公告项的公告 （20162016年第年第2727号）号） 3. 3. 国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点 纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告纳
2、税人增值税纳税申报有关事项调整的公告（ 国家税务总局公告国家税务总局公告20162016年第年第3030号）号） 生效时间及适用范围生效时间及适用范围 1 1、20162016年年6 6月月1 1日日 2 2、所有增值税纳税人、所有增值税纳税人 内容内容 n n 基本政策基本政策 n n 申报资料申报资料 n n 申报表讲解申报表讲解 基本政策基本政策 一、纳税期限一、纳税期限 主要分为主要分为1 1个月或者个月或者1 1个季度。个季度。 二、适用以二、适用以1 1个季度为纳税期限的纳税人个季度为纳税期限的纳税人 小规模纳税人、银行、财务公司、信小规模纳税人、银行、财务公司、信 托投资公司、信
3、用社，以及财政部国家税托投资公司、信用社，以及财政部国家税 务总局规定的其他纳税人。务总局规定的其他纳税人。 基本政策基本政策 三、申报期限三、申报期限 （一）基本规定：纳税人以（一）基本规定：纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季个季 度为度为1 1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起1515日内申日内申 报纳税。报纳税。 （二）特殊规定：（二）特殊规定：20162016年年5 5月月1 1日新试点纳税日新试点纳税 人，人，20162016年年6 6月份增值税纳税申报期延长至月份增值税纳税申报期延长至 20162016年年6 6月月2727日。日。 基本政策基本政策 四、发票认
4、证四、发票认证 20162016年年5 5月月1 1日新试点的一般纳税人，日新试点的一般纳税人，20162016 年年5 5月至月至7 7月期间不需进行增值税发票认证月期间不需进行增值税发票认证 ，登录本省增值税发票查询平台，查询、，登录本省增值税发票查询平台，查询、 选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税 发票信息，未查询到对应发票信息的，可发票信息，未查询到对应发票信息的，可 进行扫描认证。进行扫描认证。20162016年年8 8月起按照纳税信用月起按照纳税信用 级别分别适用发票认证的有关规定。级别分别适用发票认证的有关规定。 基本政策基本政策 五、抄报税
5、五、抄报税 新试点的一般纳税人，首次纳税申报期务新试点的一般纳税人，首次纳税申报期务 必在必在6 6月月1-101-10日间进行报税清盘。以后可与日间进行报税清盘。以后可与 纳税申报期同步报税清盘，即：每月纳税申报期同步报税清盘，即：每月1-151-15日日 ，遇节假日顺延。，遇节假日顺延。 基本政策基本政策 n n 六、小微企业免税六、小微企业免税 n n 按季纳税的试点小规模纳税人，按季纳税的试点小规模纳税人，20162016年年 7 7月纳税申报时，申报的月纳税申报时，申报的20162016年年5 5月、月、6 6月增月增 值税应税销售额中，销售货物，提供加工值税应税销售额中，销售货物，
6、提供加工 、修理修配劳务的销售额不超过、修理修配劳务的销售额不超过6 6万元，销万元，销 售服务、无形资产的销售额不超过售服务、无形资产的销售额不超过6 6万元的万元的 ，可分别享受小微企业暂免征收增值税优，可分别享受小微企业暂免征收增值税优 惠政策。惠政策。 纳税申报资料纳税申报资料 （一）（一） 纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料 （必报资料）（必报资料） （二）纳税申报其他资料（二）纳税申报其他资料 （报备要求省局定）（报备要求省局定） 一般纳税人申报必报资料一般纳税人申报必报资料 主表：主表： 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。 附表：附表
7、： 附列资料（一）附列资料（一） （本期销售情况明细）（本期销售情况明细） 附列资料（二）附列资料（二） （本期进项税额明细）（本期进项税额明细） 一般纳税人申报必报资料一般纳税人申报必报资料 附列资料（三）附列资料（三） （服务、不动产和无形资产扣除项目明（服务、不动产和无形资产扣除项目明 细）细） 附列资料（四）附列资料（四） （税额抵减情况表）（税额抵减情况表） 一般纳税人申报必报资料一般纳税人申报必报资料 附列资料（五）附列资料（五） （不动产分期抵扣计算表）（不动产分期抵扣计算表） 附列资料（六）附列资料（六） 固定资产（不含不动产）进项税额抵固定资产（不含不动产）进项税额抵 扣情况
8、表扣情况表 附列资料（七）附列资料（七） 本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表 一般纳税人申报必报资料一般纳税人申报必报资料 附列资料（八）附列资料（八） 增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表 附列资料（九）附列资料（九） 营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表 小规模纳税人申报必报资料小规模纳税人申报必报资料 主表主表 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 。 附表附表 1 1、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 附列资料附列资料。 2 2、增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表
9、。 预缴税款必报资料预缴税款必报资料 n n 增值税预缴税款表增值税预缴税款表（一般人和小规模纳税人预缴税（一般人和小规模纳税人预缴税 款时填报）款时填报） 范围：范围： 1 1、跨县（市、区）提供建筑服务、跨县（市、区）提供建筑服务 2 2、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 3 3、出租与机构所在地不在同一县（市、区）不动产、出租与机构所在地不在同一县（市、区）不动产 。 纳税申报其他资料纳税申报其他资料 n n 1. 1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通已开具的税控机动车销售统一发票和普通 发票的存根联。发票的存根联。 n n 2. 2.符
10、合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税 专用发票（含税控机动车销售统一发票）专用发票（含税控机动车销售统一发票） 的抵扣联。的抵扣联。 n n 3. 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进 口增值税专用缴款书、购进农产品取得的口增值税专用缴款书、购进农产品取得的 普通发票的复印件。普通发票的复印件。 纳税申报其他资料纳税申报其他资料 n n 4. 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭 证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的 对账单或
11、者发票。对账单或者发票。 n n 5. 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。 n n 6. 6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定 服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规 定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合 法凭证及其清单。法凭证及其清单。 n n 7. 7.主管税务机关规定的其他资料。主管税务机关规定的其他资料。 纳税申报其他资料纳税申报其他资料 机动车销售统一发票机动车销售统一发票 和普通发票的存根联和
12、普通发票的存根联 海关专用缴款书、购进农产品海关专用缴款书、购进农产品 取得的普通发票复印件取得的普通发票复印件 增值税专用发票（含动车销售增值税专用发票（含动车销售 统一发票）的抵扣联统一发票）的抵扣联 扣除价款的扣除价款的 合法凭证及其清单合法凭证及其清单 主管税务机关主管税务机关 规定的其他资料规定的其他资料 农产品收购凭证农产品收购凭证 的存根联或报查联的存根联或报查联 税收完税凭证及其清单，税收完税凭证及其清单， 书面合同、付款证明和书面合同、付款证明和 境外单位的对账单或者发票境外单位的对账单或者发票 取得 开开 具具 表间逻辑关系表间逻辑关系 一般纳税人一般纳税人 主表主表 附列
13、四附列四 附列一附列一 附列二附列二 附列八附列八 税款抵减情况表税款抵减情况表 销售情况明细销售情况明细 进项税额明细进项税额明细 减免税明细表减免税明细表 一般纳税人一般纳税人 附列一附列一 附列九附列九 附列三附列三 扣除项目明细扣除项目明细 销售情况明细销售情况明细 税负分析税负分析 测算明细表测算明细表 一般纳税人一般纳税人 附列四附列四 预预 缴缴 税税 款款 表表 附列八附列八 减免税明细表减免税明细表 税额抵减表税额抵减表 一般纳税人一般纳税人 附列二附列二 附列七附列七 附列六附列六 附列五附列五 进项税额进项税额 结构明细表结构明细表 固定资产进项固定资产进项 税抵扣情况表
14、税抵扣情况表 不动产分期不动产分期 抵扣计算表抵扣计算表 主表和主表和附列一附列一 主表主表“ “一般一般项项项项目目”“”“本月数本月数” ”销销销销售售额额额额、销项销项销项销项 税税额额额额、应纳应纳应纳应纳 税税额额额额 主表主表关系关系附列附列资资资资料一料一 第第1 1栏栏栏栏等于等于第第9 9列（列（1+51+5）行）行- -（6+76+7）行）行 第第4 4栏栏栏栏等于等于第第7 7列（列（1+51+5）行）行 第第5 5栏栏栏栏大于等大于等 于于 第第9 9列（列（8+13b8+13b）行）行- -（14+1514+15）行）行 第第7 7栏栏栏栏等于等于第第9 9列（列（1
15、6+1716+17）行）行 第第8 8栏栏栏栏等于等于第第9 9列（列（18+1918+19）行）行 第第1111栏栏栏栏等于等于第第1010列列 （1+31+3）行）行-6-6行行+第第1414列列 （2+4+52+4+5 ）行）行-7-7行行 第第2121栏栏栏栏等于等于第第1010列列 （8+9a+10+118+9a+10+11）行）行-14-14行行+第第1414列列 （9b+12+13a+13b9b+12+13a+13b）行）行-15-15行行 主表和主表和附列一附列一 主表主表“ “即征即退即征即退项项项项目目”“”“本月数本月数” ” 主表主表关系关系附列附列资资资资料一料一 第
16、第1 1栏栏栏栏等于等于第第9 9列（列（6+76+7）行）行 第第5 5栏栏栏栏大于等于大于等于第第9 9列（列（14+1514+15）行）行 第第1111栏栏栏栏等于等于第第1010列列6 6行行+ +第第1414列列7 7行行 主表和主表和附列二附列二 主表主表“ “一般一般项项项项目目” ”+ +“ “即征即退即征即退项项项项目目”“”“本月数本月数” ” 主表主表关系关系附列附列资资资资料二料二 第第1212栏栏栏栏进项进项进项进项 税税等于等于第第1212栏栏栏栏“ “税税额额额额” ” 当期申当期申报报报报抵扣的抵扣的进项进项进项进项 税税额额额额合合计计计计 第第1414栏栏栏栏进项进项进项进项 税税转转转转出出等于等于第第1313栏栏栏栏“
