基础会计-报表讲述

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1、基 础 会 计 基 础 会 计 主讲教师：魏丽英主讲教师：魏丽英 Basic accounting 基 础 会 计 财务会计报告编制财务会计报告编制 财务报表概述财务报表概述 资产负债表资产负债表 本章主要内容本章主要内容 利润表利润表 编报前的准备工作编报前的准备工作 基 础 会 计 知识目标知识目标 了解财务报表的分类和编制要求；了解财务报表的分类和编制要求； 明确财务报表的结构及内在勾稽关系；明确财务报表的结构及内在勾稽关系； 懂得财务报表的基本编制过程。懂得财务报表的基本编制过程。 能力目标能力目标 能够编制简单的资产负债表；能够编制简单的资产负债表； 能够编制利润表；能够编制利润表；

2、 教学目标教学目标 基 础 会 计 第一节 财务报表概述 基 础 会 计 第一节 财务报表概述 基 础 会 计 财务报表 按照提供会计资料的重要程度分 主要报表 附属报表 按照反映的经济内容分 按照编报的时间分 按照反映的经济活动的形态分 按照编报的单位层次分 财务状况报表 经营成果报表 月度报表 季度报表 年度报表 静态报表 动态报表 基层报表 汇总报表 三、财务报表的分类 基 础 会 计 向投资者、上级主管机关、税务部门、 证监会、国有资产管理局、会计师事务所 等部门报送。 月报月份终了后6天； 季报每季终了后15天 半年报半年度终了后60天； 年报年度终了4个月内。 数字真实 内容完整

3、计算准确 说明清楚 编报及时 财务报表的报送和审核 财 务 报 表 的 编 制 要 求 报送 内容性审核 资金的筹集、使用、缴拨 是否符合资金管理制度； 利润形成与分配是否合法 税金和利润是否足额上缴 技术性审核 种类、数量是否符合规定； 报表的项目填列是否齐全； 补充资料及说明是否完备； 报表的签名盖章是否齐全； 报表的数字计算是否正确； 审核 基 础 会 计 第二节第二节 编报前的准备工作编报前的准备工作 编编 制制 财财 务务 报报 表表 的的 基基 础础 工工 作作 结清账户结清账户 对账并进行检查对账并进行检查 编制余额试算平衡表编制余额试算平衡表 基 础 会 计 二、对账二、对账

4、基 础 会 计 三、结账 基 础 会 计 资产负债表是反映企业某一资产负债表是反映企业某一特定日期特定日期财务状况财务状况的的 静态静态报表。报表。 一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资产负债表的资产负债表的核心核心是向财务报表的使用者们提供是向财务报表的使用者们提供 企业企业财务状况财务状况资料资料 。 二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用 第三节 资产负债表 基 础 会 计 主要有账户式与报告式 我国使用账户式 u左方为资产，右方为负债和所有者权益； u资产按流动性强弱排列，流动性强的排在前面； u负债按偿还期限的长短排列，偿还期短的排在前面； u所有者权益按永久性排列，永久性

5、大的排在前面。 四、四、 资产资产 负债负债 表的表的 基本基本 结构结构 资产=负债 + 所有者权益 三、资产负债表的理论依据 基 础 会 计 资产负债表：特定时点的财务状况 账户式资产负债表账户式资产负债表准则中采用此格式准则中采用此格式 基 础 会 计 资产负债表：特定时点的财务状况 报告式资产负债表报告式资产负债表垂直式垂直式 基 础 会 计 根据根据总账总账有关账户的有关账户的期末余额期末余额直接填列直接填列 根据根据明细账明细账有关账户的有关账户的期末余额期末余额直接填列直接填列 根据根据总账和明总账和明细细账户账户期末余额分析计算期末余额分析计算填列填列 根据根据有关账户期末余额

6、分析计算有关账户期末余额分析计算填列填列 直接转化填列直接转化填列 间接填列间接填列 五、资产负债表的编制方法 基 础 会 计 1.1.根据总账账户的根据总账账户的期末期末余额直接填列余额直接填列 资产负债表中的大部分项目，都可以根据 相应的总账账户余额直接填列。 一、资产负债表项目的填列方法一、资产负债表项目的填列方法 交易性金融资产 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 实收资本 基 础 会 计 应应收票据 31800 无形资产资产 85700 短期借款 95820 应应付票据 48750 实实收资资本 786500 资资本公积积 48400 总账账户余额表 资资 产产负债负债 及所

7、有者权权益 项项目期末数项项目期末数 应应收票据 短期借款 无形资产资产应应付票据 实实收资资本 资资本公积积 31800 85700 95820 48750 786500 48400 资产负债表 （一）根据总账账户期末余额直接填列举例 基 础 会 计 2.2.根据若干个总账账户的期末余额计算填列根据若干个总账账户的期末余额计算填列 主要有 主要有“货币资金货币资金”、 “ “存货存货” ” 。 货币资金货币资金“库存现金库存现金” “ “银行存款银行存款” “ “其他货币资金其他货币资金” （二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例 基 础 会 计 银银行存款 2568010 库库存现现金

8、5870 其他货币资货币资 金 69720 应应收账账款 57260 材料采购购 10000 原材料 500000 周转转材料 7800 库库存商品 8000 生产产成本 28500 在建工程 158400 固定资产资产 2547000 账户余额表 资资 产产负债负债 和权权益 项项 目期末数项项目期末数 流动资产动资产 ： 货币资货币资 金 . . 存货货 . . 资产负债表 2568010+5870 +69720=2643600 2643600 10000+5000000 +7800+8000+ 28500=644300 644300 （二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例 基 础 会

9、 计 （三）根据（三）根据明细账户明细账户的余额计算填列的余额计算填列 1.“应收账款”项目=应收账款+预收账款明细账借方余 额之和 -“坏账准备”账面余额； 2.“预收款项”项目=应收账款 +预收账款明细账贷方余 额之和； 3.“应付账款”项目= 应付账款+预付账款明细账贷方余 额之和； 4.“预付款项”项目=应付账款+预付账款明细账借方余 额之和。 基 础 会 计 【例题例题计算题计算题】某企业某企业20122012年年1212月月3131日结账后，日结账后，“应收账款应收账款”账户账户 总账借方余额为总账借方余额为450 000450 000元，其中元，其中“应收账款应收账款AA公司公司

10、”账户借方余账户借方余 额为额为500 000500 000元，元，“应收账款应收账款BB公司公司”账户贷方余额为账户贷方余额为50 00050 000元。元。 当年对应收账款计提的坏账准备为当年对应收账款计提的坏账准备为60 00060 000元，元，“预收账款预收账款”账户总账账户总账 贷方余额为贷方余额为300 000300 000元，其中元，其中“预收账款预收账款CC公司公司”账户贷方余额为账户贷方余额为 320 000320 000元，元，“预收账款预收账款DD公司公司”账户借方余额为账户借方余额为20 00020 000元。元。应收应收 账款项目的金额？账款项目的金额？ 【正确答案

11、正确答案】应收账款项目的金额（应收账款项目的金额（500 000+20 000500 000+20 000）60 00060 000460 000460 000（ 元）。元）。 【答案解析答案解析】资产负债表中，应收账款项目应根据资产负债表中，应收账款项目应根据“应收账款应收账款”和和“预预 收账款收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备坏账准备”账面余额后账面余额后 的金额填列。的金额填列。 牛刀小试牛刀小试 基 础 会 计 【例题例题多选题多选题】资产负债表中的资产负债表中的“存货存货”项目根据项目根据“（ ）（ ） ”账户的期末余额合计数填列。账

12、户的期末余额合计数填列。 A.A.材料采购材料采购 B.B.库存商品库存商品 C.C.原材料原材料 D.D.生产成本生产成本 牛刀小试牛刀小试 【正确答案正确答案】ABCDABCD 【答案解析答案解析】“存货存货”项目项目=“=“材料采购材料采购”（在途物资）（在途物资）+ +“原材原材 料料”+ +“库存商品库存商品”+ +“生产成本生产成本”+ +“周转材料周转材料”+ +“委托加工物委托加工物 资资”+ +“材料成本差异材料成本差异”+ +“发出商品发出商品”等账户的期末余额合计减等账户的期末余额合计减 去去“存货跌价准备存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。等账户期末余额后的金额填

13、列。 基 础 会 计 账户名称账户名称借方余额借方余额账户名称账户名称贷方余额贷方余额 库存现金库存现金 1 500 1 500短期借款短期借款60 00060 000 银行存款银行存款46 11046 110应付账款应付账款97 20097 200 应收账款应收账款80 10080 100应交税费应交税费24 60024 600 原材料原材料 84 000 84 000长期借款长期借款214 800214 800 库存商品库存商品108 690108 690实收资本实收资本681 000681 000 生产成本生产成本 19 200 19 200本年利润本年利润372 000372 000

14、固定资产固定资产975 000975 000 利润分配利润分配135 000135 000 合计合计1 449 6001 449 600合计合计1 449 6001 449 600 【例题例题综合题综合题】下表是柯美公司下表是柯美公司9 9月月30 30 日账户余额，请根据该表编制有日账户余额，请根据该表编制有 关报表的数据，回答关报表的数据，回答13 13 题：题： 1.1.以下资产负债表项目中，错误的是（ ）。以下资产负债表项目中，错误的是（ ）。 A.A.货币资金为货币资金为47 610 47 610 元元 B.B.存货为存货为211 890 211 890 元元 C.C.存货为存货为1

15、92 690 192 690 元元 D.D.实收资本为实收资本为681 000 681 000 元元 【正确答案正确答案】C C 【答案解析答案解析】货币资金货币资金 1 5001 50046 11046 11047 61047 610。 存货项目存货项目 84 00084 000108 690108 69019 20019 200211 890211 890 。 基 础 会 计 账户名称账户名称借方余额借方余额账户名称账户名称贷方余额贷方余额 库存现金库存现金1 5001 500短期借款短期借款60 00060 000 银行存款银行存款46 11046 110应付账款应付账款97 20097 200 应收账款应收账款80 10080 100应交税费应交税费24 60024 600 原材料原材料84 00084 000长期借款长期借款214 800214 800 库存商品库存商品108 690108 690实收资本实收资本681 000681 000 生产成本生产成本19 20019 200本年利润本年利润372 000372 000 固定资产固定资产975 0009