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1、 广东外语外贸大学 财经学院税务代理实务2009-2010学年上学期期末考试试卷(A)考试对象：2007级 税务1班、2班 考试时间：120 分钟班级： 学号： 姓名： 成绩：参考答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.注册税务师在从事税务代理活动中，不是税务代理特有的原则是（）。A.自愿委托原则 B.依法代理原则 C.诚实守信原则 D.独立、公正原则【正确答案】C【答案解析】选项ABD是税务代理特有的原则，选项C诚实守信原则是民法中对于民事活动当事人的基本要求，税务代理作为代理活动，应当遵守民法中的基本原则，但这不是税务代理特有的原则。2.对于税务代理的特性以下说法错误的是（）。A.税务
2、代理制的兴起，适应了社会经济发展的需要，成千上万企业和个人都可能通过税务代理履行纳税义务，量大面广，足以表明税务代理的社会性B.注册税务师必须精通税务和财会等专业知识，在税务代理过程中，必须以税收法规和民事代理法规为依据C.注册税务师作为税务征收机关与纳税人的中介，必须站在纳税人的立场，为纳税人考虑D.注册税务师应当有渊博的专业知识和丰富的实践经验，有综合分析能力，较高的政策水平【正确答案】C【答案解析】注册税务师作为税务征收机关与纳税人的中介，应该站在客观、公正的立场上，以税法为准绳，以服务为宗旨，既为纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务。3.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法
3、对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内（ ）。A.甲的个人生活用品B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的电动轮椅C.甲送给爱人的结婚十年纪念的钻戒D.甲接送小孩上学必需的小汽车【正确答案】B【答案解析】对于甲个人的生活必需用品不得采取保全措施，但个人生活用品未必都是生活必需用品，所以，选项A错误。个人及其所扶养家属维持生活必需品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，所以，选项CD错误。选项B属于其所扶养家属维持生活的必需品，不能采取保全措施。4.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款
4、的，税务机关在3年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。这里所指的特殊情况是（）。A.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在15万元以上的B.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，一次数额在8万元以上的C.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，一次数额在5万元以上的D.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的【正确答案】D【答案解析】根据中华人民共和国税收征收管理法实施细
5、则（国务院令2002362号）第八十二条的规定，这里所指的特殊情况是纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。5.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）个月。A.12 B.6 C.3 D.1【正确答案】C6.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（ ）日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。A.10 B.15 C.30 D.45【正确答案】C7.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（ ）。A甲企业由于股东变动，法定代表人由
6、李平换为张方B乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元D丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京【正确答案】D【答案解析】选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于企业类型发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应当办理注销税务登记手续。8.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（ ）。A纳税人被吊销营业执照B纳税人因资不抵债而破产C纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区D纳税人变更经营范围10.【正确答案】D【答
7、案解析】纳税人需要申报登记办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；（3）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关。选项D属于变更税务登记的范围。9.以下人员，可以认定为货物运输发票自开票纳税人的是（ ）。A从事货物运输的承包人B从事铁路运输的承租人C从事公路客运服务的挂靠人D从事内河货运服务的纳税人【正确答案】D【答案解析】选项ABC均不得认定为货物运输发票的自开票纳税人。10.特殊情况下，可以由付款方向收款方开具发票。以下属于这种情况的有（）。A甲造纸厂向农
8、业生产者收购林木B乙啤酒厂向废品收购站收购旧啤酒瓶C丙钢材厂代扣代缴职工的个人所得税D丁是独立核算的白酒经营部，从关联酒厂购进白酒【正确答案】A【答案解析】选项B，应当是由废品收购站给企业开具废旧物资收购发票；选项C不用开具发票；选项D应由关联酒厂开具销售发票。11.以下个体工商户，应当设复式账的有（ ）。A从事应税劳务月营业额为45000元B从事应税劳务月营业额在5000元以下的或月销售收入在10000元以下的C从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的D从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元至30000元的【正确
9、答案】A12. 个体工商户要依据应税所得表按月填报并附送有关的财务报表，在年度终了后（ ）内汇算清缴。A五个月B四个月C三个月D两个月【正确答案】C【答案解析】个人所得税是年终三个月内汇算清缴。13.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，企业计算增值税销项税额为81367.52元。注册税务师审核后，认为（）。A.企业计算是正确的，注册税务师表示认同B.企业计算有误，销项税额少计87179.49元C.企业计算有误，销项税额少计5811.97元D.企业计算有误，销项税额少计2512.36
10、元【正确答案】C【答案解析】销项税额30001.172001787179.49（元），企业自己计算的销项税额是81367.52元，少计销项税额87179.4981367.525811.97（元）。14.某公司是有出口经营权的生产企业，2008年5月外销收入100万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计200万元。另当月购进免税原材料200万元，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为（）元。（假设：美元的外汇牌价18，增值税税率均为17，退税率13，没有上期留抵税额）A.104万B.78万C.76万D.2万【正确答案】B【答案解析】免抵退税不得免征和抵扣税
11、额1008（1713）200（1713）24（万元）当期应纳税额20017（20024）142（万元）免抵退税额1008132001378（万元）当期的应退税额78（万元）当期的免抵税额78780（万元）可以做会计分录：借：其他应收款应收出口退税款（增值税） 780000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 780000 15.金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是（）。A.转让金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应当以代收时取
12、得的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目C.金融企业从事融资租赁业务，应当按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额（应收取的全部价款和价外费用实际成本）（本期天数总天数）D.金融企业从事一般贷款业务，应当按照取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据【正确答案】C【答案解析】选项A，金融企业的金融商品的计税依据计算中，对于买入价应当是扣除了金融商品持有期间取得的利息和股利后的金额来确定；选项B，金融企业从事受托收款业务，如代收电话费等，应当按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额；选项C，金融企业从事一般贷款业务，应当按照收取的全部贷款利
13、息收入计算应纳的营业税，不得扣减支付给存款人的利息支出。16.委托加工应税消费品，一般由（ ）办理代收代缴消费税申报。A.委托方B.受托方C.委托方与受托方同时申报D.第三方【正确答案】B【答案解析】委托加工业务，应由受托方代收代缴消费税并进行代收代缴消费税申报。 17.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按照（ ）项目征收个人所得税。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.其他所得D.利息、股息、红利所得【正确答案】A【答案解析】根据税法有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。18.根据新企业所得税年度纳税申报表，企业发生的接受机器设备的捐赠收入，应当计入主表（ ）行次中反映。A.营业收入
