账户的设置及分类.

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1、账户的设置和分类 嘉兴职业技术学院 v（一）会计科目的概念（会计要素的具体化） v会计科目是按照会计对象的经济内容性质的不同而进 行的分类标志，是对会计要素的具体内容进行分类核 算的项目名称。 举例： 一、会计科目 一、会计科目 v（二）设置会计科目的原则 vA、合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家 统一的会计制度的规定。 vB、相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关 各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管 理的要求。 （二）设置会计科目的原则 vC、实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自 身特点，满足单位实际需要。 vD、完整性原则，指所设置的会计科目应充分满足单 位对

2、各项经济活动进行记录和核算的需要，并形成一 个完整和统一的单位内部会计核算体系。 （二）设置会计科目的原则 vE、稳定性原则，指所设置的会计科目应保持相对稳 定性。 vF、准确性原则，指所设置的会计科目的内容定性应 确保准确。 一、会计科目 v（三）会计科目的分类 1.按经济内容分类： v资产类，负债类，所有者权益类，成本类和损益类。 一、会计科目 v2.按提供信息的详细程度分类： 总分类科目 v对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的 会计科目 明细分类科目 v对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计 信息的科目。 v对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明 细科目之间设置

3、二级或多级科目。 举例： 1001 1002 1009 1111 1121 1122 1131 1133 1141 1151 1201 1211 1221 1231 一、资产类资产类 现现金 银银行存款 其他货币资货币资 金 应应收票据 应应收股利 应应收利息 应应收账账款 其他应应收款 坏账账准备备 预预付账账款 物资资采购购 原材料 包装物 低值值易耗品 1243 1502 1601 1603 1605 1701 1801 1901 库库存商品 固定资产资产 累计计折旧 工程物资资 在建工程 无形资产资产 长长期待摊费摊费 用 待处处理财产损财产损 溢 企业会计科目表（简表） 编编 号名

4、称编编 号名 称 2101 2111 2121 2131 2151 2153 2161 2176 2181 2191 3101 3201 3202 3101 3111 3121 二、负债类负债类 短期借款 应应付票据 应应付账账款 预预收账账款 应应付职职工薪酬 应应付股利 应应交税费费 其他应应付款 预计负债预计负债 长长期借款 应应付债债券 长长期应应付款 三、 共同类类 衍生工具 套期工具 被套期项项目 四、所有者权权益类类 实实收资资本（或股本） 资资本公积积 盈利公积积 3131 3141 4101 4105 5101 5102 5201 5301 5401 5402 5405 55

5、01 5502 5503 5601 5701 本年利润润 利润润分配 五、成本类类 生产产成本 制造费费用 六、损损益类类 主营业务营业务 收入 其他业务业务收入 投资资收益 营业营业外收入 主营业务营业务 成本 营业营业税金及附加 其他业务业务成本 销销售费费用 管理费费用 账务费账务费 用 营业营业外支出 所得税 二、账户设置 v（一）账户的含义 v账户就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计 要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇 集经济业务数据的工具。 二、账户设置 v（二）设置帐户的必要性 帐户是对会计要素进行分类核算的工具。设置帐 户的作用在于，它能够提供有关会计要素增减

6、变 动情况和结果的数据。 账户体系 在六大类会计要素的基础上，结合账户的用途和 结 构方面的特点，设置了六大类账户，即： 资产类账户 负债类账户、 共同类账户、 所有者权益类账户、 成本类账户 损益类账户（又分为收入类账户和费用支出类账户） 这六大类账户组成了一个完整的账户体系。 二、账户设置 v（三）账户的基本结构 帐户的结构是指账户的组成部分，以及如何在账 户中记录会计要素的增加、减少及其余额情况等 帐户通常分为左右两方，分别反映有关会计要素 的增加额和减少额。 账户结构 v账户结构包括的内容如下： v账户的名称 v经济业务发生的日期 v凭证编号 v经济业务摘要 v增加额、减少额 v余额

7、v举例： 账户账户 名称（会计计科目） 年 凭证证 号数 摘要借方贷贷方 借 或 贷贷 余额额 月 日 补充说明 v1.在借贷记账法下，用“借方”和“贷方”来表示各个 会计要素的增加、减少的情况。至于哪一个登记增 加额，哪一个登记减少额，则取决于各帐户的性质 。 v2.在资产类账户中， “借方”登记增加额，“贷方”登 记减少额，余额一般在借方；在负债和所有者权益 类账户中， “借方”登记减少额，“贷方”登记增加额 ，余额一般在贷方。 会计计科目：现现金 2007年凭证证 号数 摘要借方贷贷方 借 或 贷贷 余额额 月日 41 4 10 16 25 28 略 月初余额额 支付电话费电话费 购买办

8、购买办 公用品 出售废废旧报报刊 提现现金备发备发 工 资资 发发放工资资 320 12 500 200 100 12 500 借 借 借 借 借 借 456 256 156 476 12 976 476 31本月合计计及余额额12 82012 800借476 2007 年 凭 证证 号 数 摘要 借 方 贷贷 方 借 或 贷贷 余 额额月日 4 1 10 14 17 26 略 月初余 额额 赊购设赊购设 备备 偿还偿还 前 欠货货款 赊购赊购 原 材料 偿还偿还 前 欠设备设备 款 34 000 52 000 52 000 8 800 贷贷 贷贷 贷贷 贷贷 贷贷 66 800 118 80

9、0 84 800 93 600 41 600 31本月合 计计及余 额额 86 000 60 800 贷贷41 600 会计科目：应付账款 简化式账户结构 v为便于说明问题，可将账户的核心部分简化 为“T”字形，只保留左右两方，其他略去，将 余额写在下方，如下图： 账户账户 名称（会计计科目） 借方 贷贷方 借方 资产类账户资产类账户 贷贷方 期初余额额 本期增加额额 本期减少额额 本期发发生额额 期末余额额 本期发发生额额 资产类账户期末余额的计算公式为： 期末余额（借方）= 期初余额（借方）+ 本期借方 发生额 本期贷方发生额 现现 金 4月1日 期初余额额 456 4月16日 320 4

10、月25日 12 500 4月4日 200 4月10日 100 4月28日 12 500 本期发发生额额 12 820 期末余额额 476 本期发发生额额 12 800 借方 负债负债 及所有者权权益类账户类账户 贷贷方 本期减少额额 期初余额额 本期增加额额 本期发发生额额 本期发发生额额 期末余额额 应应付账账款 4月14日 34 000 4月26日 52 000 4月1日 期初余额额 66 800 4月10日 52 000 4月17日 8 800 本期发发生额额 86 000本期发发生额额 60 800 期末余额额 41 600 借方 收入类账户类账户 贷贷方 本期减少额额、转销额转销额

11、本期增加额额 本期发发生额额 本期发发生额额 借方 费费用支出类账户类账户 贷贷方 本期增加额额 本期减少额额、转销额转销额 本期发发生额额 本期发发生额额 借方 成本类账户类账户 贷贷方 期初余额额 本期增加额额 本期减少额额 本期发发生额额 期末余额额 本期发发生额额 思考:会计科目与账户的关系 v1.会计科目与账户的联系： A.会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算 的类目,设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科 学归类,进行分类核算和监督的一种方法. B.会计帐户是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系 统,连续的记载各项经济业务的一种手段. C.会计科目和会计帐户的联系

12、在于会计科目是设置会计 帐户的依据,是会计帐户的名称,会计帐户是会计科目的具 体运用,会计科目所反映的经济内容就是会计帐户所要登 记的内容. 思考:会计科目与账户的关系 v2.会计科目与账户的区别： 区别在于会计科目只是对会计要素具体内容的分 类,本身没有结构,会计帐户则有相应的结构,具体 反映资金活动状况,因此会计帐户比会计科目更为 明晰,内容更为丰富 此外,会计科目一般由会计制度统一规定,会计帐 户除了规定的外,则可根据单位实际情况自行确定 三、账户分类 v（一）按提供指标的详细程度分类： v1.总分类账户： v是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户， 它能够提供某一具体内容的总括核

13、算指标。 例：应付账款、材料 三、账户分类 v2.明细分类帐户： v明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的 账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标 。 例：应付账款A公司 B公司 注意： 明细分类账户是依据企业经济业务的具体内容设置 的，它所提供的明细核算资料主要是满足企业内部经 营管理的需要。 三、账户分类 v（二）账户按所反映的经济类型分类： v1.资产类 例：现金、固定资产、银行存款等 v2.负债类 例：应付账款、短期借款、长期借款等 三、账户分类 v3.所有者权益类 例：实收资本、资本公积、盈余公积等 v4.损益类 例：主营业务收入、其他业务收入、营业外收 入等 v5.

14、成本费用类 例：生产成本、制造费用、劳务成本等 三、账户分类 v（三）账户按用途和结构的不同可以分为： v1.盘存账户 v盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金 增减变动及结存情况的账户。这类账户可以通过盘点 的方法来检查账面结存数是否与实存数额相符。 v盘存账户借方登记财产物资或货币资金的增加数，贷 方登记财产物资或货币资金的减少数，余额在借方， 表示期末各项财产物资和货币资金的实存数额。 三、账户分类 v2.所有者权益账户 v是用来核算和监督所有者权益增减变动及其结存情况 的账户。如前 三、账户分类 v3.结算账户 v结算账户是用来核算和监督企业同其他单位和个人之 间发生结算关系而

15、产生的各种应收、应付账款的账户 。由于结算业务的性质不同，结算账户又可分为： v债权结算账户 v债务结算账户。 借方 债权结债权结 算账户账户 贷贷方 期初余额额 ：期初尚未收回或尚 未结结算的债权实债权实 有数 发发生额额 ：本期债权债权 的增加数 发发生额额： 本期债权债权 的减少数 期末余额额 ：期末尚未收回或尚 未结结算的债权实债权实 有数 借方 债务结债务结 算账户账户 贷贷方 发发生额额 ：本期债务债务的减少数 期初余额额 ：期初尚未偿还偿还 的债债 务实务实 有数 发发生额额 ：本期债务债务 的增加数 期末余额额 ：期末尚未偿还偿还 的 债务实债务实 有数 三、账户分类 v4.调整账户 v调整账户是用来调整其他有关账户数字而设置的账户 。在会计核算中，由于经营管理上的需要和其他原因 ，对于某些资产或负债和所有者权益，有时需要用两 种不同的数字来记录和反映。 v调整账户，由于调整方式的不同，可以分为备抵账户 和附加账户两类。 三、账户分类 v5.集合分配账户 v集合分配账