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1、任期经济责任审计（3） 南京审计学院国际审计学院 刘世林教授 主 讲 1 第三章 经济责任审计模式 第一节 经责任审计基本模式 第二节 经济责任审计组织程序 第三节 经济责任审计业务程序 2 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 1、任职期初审计的含义 任职期初审计-是审计机关或内部审计机构对当年新 任职的领导干部规范权力范围、明确任期责任的一种 审计方式。 审计时间：新任领导干部到人后半年之内； 审计目的：规范权力范围、明确任期责任； 审计主体：审计机关、内部审计机构、组织部门。 3 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 1、任职期初审计的含义 任职期初审计的意义 有
2、利于贯彻科学发展观； 有利于限制滥用职权； 有利于完善制度建设； 有利于权力交接过度； 有利于任期责任正确履行； 有利于建立科学评价体系； 有利于得出公正的评价结果。 4 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 权力和责任界定审计 权力和责任总体范围： 财政财务管理责任 实物资产管理责任 人力资源管理责任 业务经营管理责任 5 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 权力和责任界定审计 区域型领导干部权力和责任的界定 按照党政分工原则： 党委书记：政治性经济责任 行政长官：业务性经济责任 6 第一节 经责任审计基本模式 一、任
3、职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 权力和责任界定审计 党委书记：财政财务管理责任：主要是财政政策制定 是否符合党和国家政策，财政活动中有无严重违反国 家法律法规大事项；实物资产管理责任：主要是重大 投资和工程建设项目是否符合国家产业政策，有无重 大违法犯罪问题；人力资源管理责任：主要是人力资 源政策制定是否符合党和国家有关政策，在干部提拔 、任用、考核、分配等方面有无重大违规违纪行为； 地区党务管理责任：主要是在执行党的纪律、行政业 务管理政策方面有无违反党纪国法。 7 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 权力和责任界定审计 行政长官：财政财务管理责
4、任：主要是重大财政决策 制定是否符合规定程序，财政活动中有无违反财政政 策和制度铺张浪费；实物资产管理责任：主要是重大 投资和工程建设项目规程、手续是否完善，经济、环 境、社会效益；人力资源管理责任：主要是干部考核 、资源配置、薪酬分配中消极影响；地区行政管理责 任：主要是在组织社会公共资源配、打造高效、廉洁 政府方面有无突出业绩。 8 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 权力和责任界定审计 部门型领导干部权力和责任的界定 总的责任范围口径：仍然是，“四项责任”，但是按照 权利和责任对等的原则，首先要分析在上述四项全力 中部门拥有哪些权利，然后再据以界定其
5、责任，例如; 公安局长 财政局长 教育局长等。 9 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 权力和责任界定审计 司法型领导干部权力和责任的界定 包括审判机关和检察机关，不同级别的司法机关权力 责任范围不同，对其经济责任界定应结合其权力范围 ，业务特点。一般情况下，对司法机关的正职领导仍 按“四项”责任界定，考虑到各级地方司法机关的不同 情况，其资产管理和人事管理权不在本级机关，其责 任应按财政财务管理责任和司法业务管理责任界定。 司法机关中层部门责任也可按照此原则界定。 10 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 权力和责任
6、界定审计 组织型领导干部权力和责任的界定 组织型包括企业和事业单位。 企业领导干部 董事长-决策责任； 总经理-执行责任 在界定时，也要按“四项”责任，从四项责任中剥离决 策和执行责任。 11 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 权力和责任界定审计 组织型领导干部权力和责任的界定 组织型包括企业和事业单位。 事业单位领导干部 没有改制的事业单位，按政府责任的界定方法界定； 已经改制的事业单位，按企业责任的界定方法界定； 在界定时，也要按“四项”责任，从四项责任中剥离决 策和执行责任。 12 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计
7、的内容 权力和责任界定审计 组织型领导干部权力和责任的界定 区域型副职，司法型副职、中层，组织性副职、中层 领导干部经济责任界定，仍然在“四项”责任的前提下 ，根据职责分工和组织授权，分析其责任范围，界定 其经济责任。 13 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 任期规划计划审计 任期规划或计划，是领导干部上任时必须完成的一项 任务，组织部门对干部任命，首先应要求其做好任期 规划。 任期规划是任职期的规划，主要内容包括领导干部任 职期内就“四项”经济责任具体分解，每项责任的任 期目标以及保证措施 任职计划是分年度的任职计划，主要内容包括年度工 作重点任务，四
8、项责任的年度指标，实现指标的保证 措施。 14 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 任期规划计划审计 对任职规划审计，主要是审查： 任职规划中责任规划的全面性、前瞻性； 任职规划中任期目标的合理性、适当性； 任职规划中有关制度建设的系统性； 任职计划中有关风险控制的预见性。 15 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初审计的内容 任期规划计划审计 对任职计划审计，主要是审查： 任职计划的可行性； 任职计划指标与任期目标的衔接性； 任职计划保证措施的经济性，效率性。 16 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 2、任职期初
9、审计的内容 前任与后任责任交接审计 政策变更 资产质量 负债比率 员工素质 可持续发展 17 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 3、任职期初审计的方法 一般方法 审阅 分析 验证 调查 专家意见 18 第一节 经责任审计基本模式 一、任职期初审计模式 3、任职期初审计的方法 资料处理 审计证据 审计工作底稿 建立档案 19 第一节 经责任审计基本模式 二、任职期中审计模式 1、任职期中审计的含义 任职期中审计-是审计机关或内部审计机构对应审计 的领导干部任职期间进行的年度责任履行进度情的一 种审计方式。 审计时间：领导干部任职期间每年应进行一次； 审计目的：了解干部任期计划完成
10、进度责任； 审计主体：审计机关、内部审计机构； 审计形式：与常规审计同步进行。 20 第一节 经责任审计基本模式 二、任职期中审计模式 1、任职期中审计的含义 任职期中审计的意义 有利于促进责任目标实现； 有利于审计部门及时掌握责任履行动态； 有利于减轻离任审计的压力； 21 第一节 经责任审计基本模式 二、任职期中审计模式 2、任职期中审计的内容 财政财务管理活动审计 财政财务管理信息验证-真实性 财政财务管理活动检查-合法性 22 第一节 经责任审计基本模式 二、任职期中审计模式 2、任职期中审计的内容 实物资产管理活动审计 实物资产管理信息验证-真实性 实物资产管理活动检查-合法性 23
11、 第一节 经责任审计基本模式 二、任职期中审计模式 2、任职期中审计的内容 人力资源管理活动审计 人力资源管理信息验证-真实性 人力资源管理活动检查-合法性 24 第一节 经责任审计基本模式 二、任职期中审计模式 2、任职期中审计的内容 经营业务管理活动审计 经营业务管理信息验证-真实性 经营业务管理活动检查-合法性 25 第一节 经责任审计基本模式 二、任职期中审计模式 3、任职期中审计的方法 一般方法 书面资料审计方法 实物资产审计方法 经济活动审计方法 26 第一节 经责任审计基本模式 二、任职期中审计模式 3、任职期中审计的方法 资料处理方法 审计证据 审计工作底稿 存入审计档案 27
12、 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 1、离任审计的含义 离任审计-是审计机关或内部审计机构对当年离任的 领导干部任期经济责任履行情况评价的一种审计方式 。 审计时间：领导干部离任时； 审计目的：评价经济责任履行情况； 审计主体：审计机关、内部审计机构、联席会议办公 室。 28 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 1、离任审计的含义 离任审计的意义 为干部管理机关考核干部提供依据； 为建立常态化的政府问责机制提供基础； 有利于促进廉政、勤政建设； 29 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 2、离任审计的内容 最后一年的任中审计 前三年的任中审计已经在当
13、年完成。 30 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 2、离任审计的内容 评价指标和标准调整 评价指标体系构建和调整 评价标准体系选择和调整 31 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 2、离任审计的内容 审计资料的汇总分析 将前三年的任中审计资料与离任时这一年的资料汇总 ； 计算出个每个指标值。 32 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 2、离任审计的内容 依据评价标准进行评价 定量评价：指标计分评价； 定性评价：真实性责任、合法性责任、有效性责任评 价；直接责任、间接责任、管理责任评价。 33 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 2、离任
14、审计的内容 编制审计报告。 34 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 3、离任审计的方法 一般方法 真实性验证方法 合法性验证方法 35 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 3、离任审计的方法 评价方法 定量评价方法 建立评价模型 单项指标计分评价 分类指标计分评价 全部指标计分评级 36 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 3、离任审计的方法 评价方法 定性评价方法 真实性责任-客观事实 合法性责任-法律法规 有效性责任-任期目标 37 第一节 经责任审计基本模式 三、期末离任审计模式 3、离任审计的方法 评价方法 定性评价方法 直接责任-决定、审批、参与责任 间接责任-上述责任以外知情责任 管理责任-上述责任以外不知情责任 38 第二节 经责任审计组织程序 一、年度审计立项 1、年度立项计划的规定 规定第十二条规定：联席会议办公室的主要职责 是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件， 研究提出年度经济责任审计计划草案，总结推广经济 责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事 项。 规定第十三条规定： 经济责任审计应当有计划地 进行。组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托 建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计 划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后， 纳入审计机关
