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1、演讲：陈梦丹 PPT：赵予倩 组员：黄晓辉 陈梦丹 潘珍珠 林欣 劳梦佳 魏佩莹 缪豪杰 陆通 赵予倩 1、永江股份有限公司在2013年发生如下经济业务： （1）永江股份有限公司于2013年3月10日购入B公司股票10万 股作为交易性金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。 2013年3月20日B公司宣告分配现金股利，每股0.5元。永江股份有 限公司于2013年4月10日收到应得现金股利。2013年6月30日该批 股票的市价为44万元。2013年8月10日，永江股份有限公司将B公司 股票对外转让5万股，价款28万元。 （2）永江股份有限公司于2013年8月1日从证券市场上购入B公 司2
2、013年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。该批债券面值 为100000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为 6。永江股份有限公司在购入上述债券时实际支付价款104000元， 另支付相关税费2000元。由于B公司资金周转出现困难，2013年上 半年利息于2013年8月5日才予以支付。永江股份有限公司于2013年 8月20日将上述债券全部转让，实得款项104000元。 【要求】 （1）编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转让B公司债券 有关的全部会计分录。 （2）编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票 的全部会计分录。（金额单位用万元表示） （3） 说明永
3、江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项 目以及在报表外如何披露该项目 （1）2013年3月10日 借：交易性金融资产-B公司股票（成本） 50 投资收益 1 贷：银行存款 51 3月20日 借：应收股利 5 贷：投资收益 5 4月1日 借：银行存款 5 贷：应收股利 5 6月30日 借：公允价值变动损益 6 贷：交易性金融资产-公允价值变动 6 8月10日 借：银行存款 28 公允价值变动 6 贷：交易性金融资产-b公司（成本） 25 交易性金融资产-b公司（公允价值变动） 6 投资收益 3 （2）8月1号购入B公司债券 借：交易性金融资产B公司（成本） 10 投资收益 0.3 应收利
4、息 0.3 贷：银行存款 10.6 7月1号应支付股利 借：应收股利 0.3 贷：投资收益 0.3 8月5号支付股利 借：银行存款 0.3 贷：应收股利 0.3 8月20号转让B公司债券 借;银行存款 1.04 贷：交易性金融资产B公司（成本） 10 投资收益 0.4 （3）说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产 ”项目以及在报表外如何披露该项目 交易性金融资产分为交易性金融资产和指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产 按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费 用在发生时计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融 资产按照公允价值进行后续计量且不
5、扣除将来处置该金融 资产时可能发生的交易费用，交易性金融资产的公允价值 变动计入当期损益。 2、甲企业为工业生产企业，2013年1月1日，从二级市场支付价款2040000元（ 含已到付息期但尚未领取的利息40000元）购入某公司发行的债券，另发生交易 费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限2年，票面利率4%，每半年付 息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息40000元。 （2）2013年6月30日，该债券的公允价值为2300000元（不含利息）。 （3）2013年7月5日，收到该债券上半年利息40000元
6、。 （4）2013年12月31日，该债券的公允价值为2200000元（不含利息）。 （5）2014年1月5日，收到该债券2013年下半年利息。 （6）2014年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元（含一季度 利息20000元）。 要求：假定不考虑其他因素，根据上述经济业务编制甲企业有关会计分录。 2013年1月1日，购入债券。 借：交易性金融资产成本 2000000 投资收益 40000 应收利息 40000 贷：银行存款 2080000 2013年1月5日，收到2012年下半年利息。 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 2013年6月30日，该债券的公允价
7、值为2300000元和确认应收利息。 借：交易性金融资产公允价值变动 300000=2300000-2000000 贷：公允价值变动损益 300000 借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000 2013年7月5日，收到上半年利息。 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 2013年12月31日，该债券的公允价值为2200000元和确认应收利息。 公允价值变动损益=2200000-2300000=-100000（元） 借：公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产公允价值变动 100000 借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000 2014年1月5日，收到
8、2013年下半年利息。 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 2014年3月31日，将该债券出售。 借：银行存款 2360000 公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产成本 2000000 交易性金融资产公允价值变动 200000 投资收益 360000 1、永江股份有限公司于2012年1月1日购入中原公司发行的2年期债券，支付价款41486 万元，债券面值40000万元，每半年付息一次，到期还本。合同约定债券发行方中原公司 在遇到特定情况下可以将债券赎回，其不需要为赎回支付额外款项。永江股份公司在购买 时预计发行方不会提早赎回，并将其划分为持有至到期投资.该债券票面
9、利率8%，实际 利率6%，采用实际利率法摊销。 【要求】 (1)根据上述资料编制永江股份有限公司有关的会计分录。 (2)假设永江股份有限公司由于公司战略调整，在2013年初将该项持有至到期投资 出售了60%，出售价款23000万元，请就本项业务作出相关的会计处理。 (3)说明永江公司在财务报告中如何报告“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”项目 以及在表外如何披露该项目。 (1) 2012年1月1日 借：持有至到期投资中原债券（成本） 40000 持有至到期投资中原债券（利息调整） 1486 贷：银行存款 41486 2012年6月30日 借：应收利息 1600=40000*8%*6/12
10、贷：投资收益 1233.58=41486*6%/12*6 持有至到期投资中原债券（利息调整） 355.42=1600-1233.58 借：银行存款 1600 贷：应收利息 1600 2012年12月31日 借：应收利息 1600 贷：投资收益 1233.9174=（41486-355.42）*6%*6/12 持有至到期投资中原债券（利息调整） 366.0826 借：银行存款 1600 贷：应收利息 1600 (1)根据上述资料编制永江股份有限公司有关的会计分录。 2013年6月30日 借：应收利息 1600 贷：投资收益 1222.934922=(41486-355.42-366.08)*6%
11、/12*6 持有至到期投资中原债券（利息调整） 377.065078 借：银行存款 1600 贷：应收利息 1600 2013年12月31日 借：应收利息 1600 贷：投资收益 1211.62297=1600- 387.42 持有至到期投资中原债券（利息调整）387.42= 1486-355.42- 366.0826- 377.065078 借：银行存款 1600 贷：应收利息 1600 (2) 2013年初 借：银行存款 23000 投资收益 1000+458.70 贷：持有至到期投资中原债券（成本） 24000=40000*60% -中原债券（利息调整）458.70=（1486-355.
12、42-366.08）*60% 该批债券在出售当日的公允价值=23000/60%=38333.33 借：可供出售金融资产中原债券（成本） 15333.33=23000/60%*40% 资本公积其他货币资金 972.47 贷：持有至到期投资中原公司（成本） 16000=40000*40% -中原债券（利息调整） 305.8 (2)假设永江股份有限公司由于公司战略调整，在2013年初将该项持有至到 期投资出售了60%，出售价款23000万元，请就本项业务作出相关的会计 处理。 (3) 分别持有至到期投资、贷款和应收账款、可供出售金融资产、列示其期初金额、期末 金额。 持有至到期投资重分类为可供出售金
13、融资产时，列示重分类的持有至到期投资金额及 该金额占可供出售金融资产总额的比例。披露本期内出售但尚未到期的持有至到期 投资金额，及其占该项投资在出售前金额的比例。 可供出售金融资产的长期债券投资，按其种类列示长期债权投资的面值、年利率、初始 投资成本、到期日、本期利息、累计应收或已收利息、期末余额。 (3)说明永江公司在财务报告中如何报告“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”项 目以及在表外如何披露该项目。 2、A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月 1日发行的债券，该债券五年期、票面利率5%、每年1月5日支付上 年度利息，到期日为2016年1月1日，到期日一次归还
14、本金和最后一 次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为 1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司将该债券划分为持 有至到期投资。购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。 2012年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（ 不属于暂时性的价值变动）。2013年1月2日，A公司将该持有至到 期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。 【要求】 编制A公司自2012年1月1日至2013年1月2日上述有关业务的会 计分录。 【要求】编制A公司从2012年1月1日至2014年1月20日上述有关业务 的会计分录，并说明在财务报告中如何报告“可供
15、出售金融资产”项目 以及在表外如何披露该项目。（金额单位用万元表示） 3A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于 2011年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债 券5年期、票面利率5%、每年1月5日支付上年度的利息 。到期日为2016年1月1日，到期日一次归还本金和最后 一次支付利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购 入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万 元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2012 年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2013年 12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元 并将继续下降。2014年1月20日，A公司将该债券全部出 售，收到款项995元存入银行。 A公司于2012年1月1日
