《建筑业营改增教案(第一版,2016年4月7日).》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建筑业营改增教案(第一版,2016年4月7日).（54页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、建筑业“营改增”内部培训资料 （第一期） 主讲人：肖坚武 2016年4月7日 主讲人简介 公司营改增领导小组副组长兼办公室主任 公司拟任财务总监 宁波市会计领军人才企业类第一期学员 上海财经大学会计专业硕士（MPAcc） 上海市高级会计师 培训交流内容提纲 一、增值税几个基本要素 二、一般纳税人税收管理 三、增值税专用发票管理 四、发生纳税义务时间点 五、跨地区施工纳税地点 六、兼营业务和混合销售解读 七、增值税专用发票处罚条例 八、施工项目增值税案例分析 九、“营改增”应对措施 一、增值税基本要素 建材公司、分包商 （供应方） 支付 采购 进项税额 建筑总包公司 对甲：采购方 对丙：销售方
2、应缴增值税=销项税额-进项税额 销项税额 收款 销售 房地产公司 （采购方） 一、增值税基本要素 1、增值税概念：上游企业已缴纳增值税可实施抵扣 2、纳税主体分：一般纳税人 n第二百一十条：盗窃罪、诈骗罪;持有伪造的发票罪 明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并 处罚金;数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 管理严、处罚重、获刑条件低 中华人民共和国刑法第二百零五条虚开增值税专用发票罪 获刑条件 刑事风 险 高额罚金责任人 虚开增值票税款1万以上/骗取 税款5000以上 三年以下有 期徒刑或者 拘役 二万元以上二十 万元以下罚金 自然人犯罪：虚开
3、 或者接受虚开个人 虚开的税款数额较大或者有其 他严重情节的 （虚开增值票税款10万以上/骗 取税款5万以上） 三年以上十 年以下有期 徒刑 五万元以上五十 万元以下罚金 虚开的税款数额巨大或者有其 他特别严重情节的 （虚开增值票税款50万以上/骗 取税款30万以上） 十年以上有 期徒刑或者 无期徒刑 五万元以上五十 万元以下罚金或 者没收财产 单位犯罪：对单位判处罚金，并对追究其直接负责的主管人员（项目实际控制人 ）和其他直接责任人员（财务人员、经办人员）。 几类增值税专用发票违法行为 u虚开增值税专用发票（下称“专用发票” ） u向税务机关以外单位或个人买取专用发票 u借用他人专用发票 u
4、私自印制专用发票 八、施工项目增值税案例分析 案例1：“搞”发票冲成本冲利润 1.买“真”发票冲成本账、冲项目经理奖金的管理模式：“虚开”增值税 风险罪 项目基准毛利 买100吨开150吨票 找关系造合同，税务代开 纯买发 票行为 借：银行存款 5000 贷：工程结算 5000 借：工程施工-合同成本 4607 贷：应付账款-XX挂靠公司 4607 借：应付账款-XX挂靠公司 4607 贷：银行存款 4607 借：主营业务成本 4607 工程施工-合同毛利 393 贷：主营业务收入 5000 借：主营业务税金及附加 5000*3.36%=168 贷：应交税金-营业税 5000*3%=150 应
5、交税金-城建税 150*7%=10.5 其他应交款-教育附加 150*3%=4.5 其他应交款-地方教育附加 150*2%=3 借：工程结算 5000 贷：工程施工-合同成本 4607 工程施工-合同毛利 393 借：应收账款-XX被挂靠公司 4607 贷：主营业务收入 4607 借：银行存款 4607 贷：应收账款 XX被挂靠公司 4607 被挂靠单位挂靠单位 营 改 增 借用外单位资质 承揽项目，“营改增 ”后，只能以出借方 名义进行核算，账务 处理无法在借用单位 反映，收入和利润无 法汇总到借用单位。 营改增前营改增后 案例2：“挂靠”经营模式 企业借用“高资质企业”管理模式的冲击：四流
6、不一致，或者无账可做 案例3：项目“承包”管理 项目部独立承包，独立设资金账户对外做支付模 式的冲击：四流不合一，影响抵扣 工作程序集团公司分公司或项目部 1投标投标 2签订总承包合同 3集团公司签订采购合同，分包 合同，租赁合同，服务合同等 4总包收款 5扣除管理费、税金等扣款项后 拨款给项目经理个人账户 6项目部收货、对下验工计价等 7项目账户对采购、分包等支付 案例4：甲供材料、能源消耗约定 “甲供材料”建设单位只提供调拨单；水电气等能 源消耗只提供扣款单：非增值税专用发票，不能用于 抵扣 新工程计价规则 下甲供材的影响 造价进项 税额 造价进项 税 额 材料10017 1000甲供 2
7、0034 20034 人工200 200 机械10017 10017 利润100 100 销项 税77 66 777 666 主营业务 收入成本利润 主营业务 收入成本利润 700600100 600500100 销项进项应缴 增值税 销项进项应缴 增值税 77689 665115 收款支出净现 金收入 收款支出净现 金收入 777677100 666566100 甲供材料、水 电气等能源消 耗 建议：提供发 票或者“甲控” 案例5：甲方指定分包 甲方指定分包给个人或者小规模纳税人：不能拿到可 抵扣的发票或者只能拿到低税率发票 3% 17%或11% 基础工程专业分包给个人 从个人或小规模纳税人
8、租赁设备 案例6：劳务分包支付 劳务须分包采购：包工头挂靠专业有资质的劳 务公司。总承包公司的款项直接打给包工头的管 理模式，四流不合一，无法抵扣进项税额。 甲方：XX建设集团 乙方：YY劳务公司 1 1 1 1 2 2 2 2 购货单位：XX建设集团 销货单位：YY劳务公司 3 3 3 3 施工单位：YY劳务公司 审核单位：XX建设集团 4 4 4 4 付款单位：XX建设集团 收款单位：张三 运营管理风险的应对建议小结 序号营营改增冲击击建议议 1买发 票冲账模式禁止并且监督 2子公司、个人、挂靠单位“共享”企业资质禁止挂靠单位签合同、付 款 3借用高资质 企业承接项目禁止，建议企业提升资质
9、 4项目部承包，扣除管理费后划拨款项，项目部账户 做支 付 禁止通过 项目部独立对外 资金账户对 外支付 5甲供材料不提供发票，水电气等能源消耗不提供发票建议变 甲供为“甲控” 6甲方指定分包给个人或小规模纳税人建议给 建设单 位明确要求 ，至少让客户欠我人情 7劳务 款项直接支付给包工头禁止，应该 支付给合同约 定的供应商 8混业经营建议分业务签 合同 9集中采购，分项目供货，集中开票模式建议按项目开票（合同中 建议明确开票要求） 10小规模纳税人达到一般纳税人资格后，没有按规定转为 一般纳税人 建议持续关注，临界点月 份暂停收票、尽量开票 九、建筑业“营改增”应对措施 税 率 与 征 收
10、率 一般纳 税人 17%税率：销售或进口货物，提供加工修理、修 配劳务，租赁有形动产 13%税率：销售农产品等 11%税率：交通运输业、建筑业 6%税率：设计勘察、咨询等部分现代服务业 小规模 纳税人 征收率：3% l建筑企业供应商量大，地域分散，需要强化供应商信息管理，建立企业 级供应商库，规范风险、保障进项取得。 l加强供应商信息基本管理：纳税登记证、开户行、开户账号、地址、电 话等纳税开票信息 l加强供应商风险评估，被税务部门列入黑名单的供应商杜绝与其合作,以 免引火烧身。 l建立供应商应付款保证金制度，提供抄报完税证明支付保证金，防止善 意虚开导致的企业损失。 加强合格供方管理 需要采
11、用发票OCR扫描识别（拍一拍） 增值税以票抵税 建筑业发票管理 ；量大、点多、 线长、面广。 发票管理要求更 加严格. 增值税专用发票保 管理制度严格、流 程复杂。 销项税税票：领 取、保管、开具。 进项税税票：收 集、审核、传递、 认证、抵扣、归档 （档案保存5年 ）。 增值税纳税申报 缴纳复杂，模式 多样，专业要求 高。 1、就地预缴 2、机构汇总申报 3、年末清算汇缴 10亿产值的企业预估 年进项发票量:几万张 发票收集 、财务档案 按月申报、信息时效性 四流合一，轻松管理拍一拍（OCR) 发发票 管理 材料出 入库库 单单 资资金/ 应应付 识别 识别 手机、高拍仪仪、扫扫 描仪仪三种
12、设备设备 、无 成本或者低成本， 发发票和销销售清单单的 智能化采集、拍一 拍 新中大与全球最强的 OCR识别识别 厂商合作，提 供最先进进的OCR扫扫描识识 别别服务务，实现图实现图 片采集 数据录录入一拍完成，免 费费！ OCR数据自动动完成发发票 登记记、材料入库库、材料 出库库。并根据登记发记发 票 自动动生成应应付账账款。全 自动实现动实现 票流、物流、 资资金流三流合一。 发发票管理与全国最新的 增值值税进项发进项发 票免扫扫描 认证认证 网站集成，一键键完 成发发票抵扣，高效、智 能、简简便、时时尚 过渡期税务风险及应对 营改增后，建企流转税税收征管将由地税局移交国税局，地税 局
13、必然会对欠缴营业税及附加进行清欠。集中清欠会对企业生 产经营资金流带来巨大风险。 建议企业按项目梳理账务已确认收入、已计提应交税金。 建议提前安排资金归还欠缴税金或者主动与地税局沟通清欠计 划。 欠缴营业税清理 竣工项目营改增前尽快结算，确认收入，并向甲方开具发票。 在建项目根据确认收入，营改增前向甲方开具发票。 确认收入发票开具 税改前签订的合同：合同额、实际产值、上报产值、财务确认营 收、已开票额、实收工程款需核对清楚，税改时需国税备案，后 续收入按3%简易计征方式征收。 工程清理盘点 新近承揽合同及分包业务 测算项目可取得销项、进项情况，与业主积极协商，视政策执 行时间，确定新合同签订时
14、间。 根据项目进度结合政策执行时间，与分包商协商工程分包合同 签订时间。 营改增工作要全员学习 CONTENTS PAGE 财务负责人 总经理 采购副总 工程副总 实际承包人 经营副总 “营改增”不仅影响财务核算与纳税计算，更重要 的是影响企业运营管理。 光一个财务部门学习，调整，不能有效应对“营改 增”对企业带来的不利影响。 行动营改增 管理模式：物资采购模式、发票管理制度、税务保证金 管理变革：以“四流合一”要求梳理制度、流程、模板 盘存量：盘点项目，及时开票，规避地税稽查与重复交税 2 3 4 5 法务：合同模板增值税条款、授权采购责任书、发票签字 6 组织变革：组织扁平化、机构专业化、
15、实际承包人结盟 7 组织保障：成立以“一把手”为组 长的营改增小组，增加税管财人员 1 跟踪与持续完善：时刻掌握政策动态，调整应对策略 8 组织组织 变革变革 行动行动 完善完善 信息化：将管理制度及流程利用信息化进行标准化 项目部采购收货收票,总部抵扣申报 分公司采购收票、项目部收货、总部抵扣申报 发票真伪查验，务必在以后实践工作中学会！ 发票识别时的数据预校验，确保数据的准确性，免审率 p主发票号和辅发票号校验 p价税合计的校验（增值税发票），中文+数字识别比对 p购货方/收货人/受票方税号的校验 p税额的校验（增值税发票） p七大要素和密码区的校验 p 公司营改增信息联系 邮箱：1284726617 谢 谢 大 家！
