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1、郑州工业应用技术学院毕业论文河南省农村信用社农户小额贷款的风险研究郑州工业应用技术学院本科生毕业论文题 目：电力公司企业所得税纳税筹划研究 指导教师： 刘丽 职称： 讲师 学生姓名： 学号： 专 业： 财务管理（注册会计师） 院 （系)： 商学院 答辩日期: 2016年5月20日 2016年5月10日郑州工业应用技术学院毕业论文 电力公司企业所得税纳税筹划研究摘要：随着社会经济环境的不断变化，企业之间的竞争也越来越激烈，为了更好的适应激烈的经济环境，增加企业的经营收入，降低企业的税收负担，纳税筹划作为企业重要的财务活动，可以为公司降低税收负担，促进公司的发展。企业所得税在任何企业的纳税总额中都
2、占据着相当大的比重，尤其是电力公司，因此大部分企业在考虑降低税负，建设纳税筹划体系的时候会首先考虑企业所得税,文章也选择了企业所得税作为纳税筹划的重点来探讨，从电力公司纳税筹划的现状分析开始，重点介绍了电力公司企业所得税纳税筹划的方案，如：固定资产的纳税筹划、捐赠的纳税筹划、技术开发费的纳税筹划、业务招待费的纳税筹划等。并对纳税筹划过程中存在的问题提出具体的对策。关键词：电力公司；企业所得税；纳税筹划IAbstract:With the changing socio-economic environment, more and more intense competition among en
3、terprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the companys income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the companys development. Enterprise income tax
4、 in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also select has enterprise income tax as tax planning of focus
5、 to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and Tax planning of business e
6、ntertainment. Problems in tax planning and propose concrete measures.Key words: Power company; Enterprise; Income taxplanning目录绪论11电力公司纳税筹划理论分析21.1 纳税筹划的内涵21.2纳税筹划的原则21.3电力公司纳税筹划基本思路31.4电力公司纳税筹划背景分析32电力公司企业所得税纳税筹划方案42.1固定资产纳税筹划方案42.2捐赠的纳税筹划42.3业务招待费的纳税筹划52.4存货计价方式选择的纳税筹划62.5利用税收优惠政策进行纳税筹划73 电力公司纳税筹划
7、过程中存在的问题及对策建议73.1 纳税筹划成本较高73.2 随着税收政策的变化带来的纳税筹划风险73.3 纳税筹划缺乏系统性83.4 纳税筹划过程考虑不全面，仅仅重视降低税负问题83.5 缺乏专业的纳税筹划人员83.6 公司与税收机关的沟通不到位9结论10参考文献11致谢12III绪论 首先，在国际大环境的影响下，我国越来越多的公司重视纳税筹划，特别是一些大公司都有专门的税务筹划人员和税务咨询机构，企业所得税筹划是市场经济制度完善和公司发展和行业竞争的必然产物，对纳税人来说是一种合理的经济活动，是国家允许和鼓励的行为。税收是国家公共财政的最主要的收入形式和来源，其本质是为了满足国家和社会的公
8、共需要，税收具有强制性，无偿性，固定性的特征。税收实质上是对纳税人经营成果的无偿占有，不能给企业带来收入，所以企业都有减少税收的意愿。但是税收作为国家的主要财政来源，有国家法律保障，不能随意减少，因此作为最有效的减少税收手段，纳税筹划越来越受重视。电力行业作为国家的基础能源行业，要想在竞争中取胜，必须进行有效的成本控制。电力公司的健康发展关系到国民经济的健康发展，也与人民的生产生活，社会稳定息息相关，而纳税筹划对电力公司来说，不仅可以相应减少应纳税额，减轻公司税收负担，还可以优化公司内部结构，所以电力公司要在税法规定的合法范围内，利用税收优惠政策，减少不必要的浪费，使税收负担达到最小，实现利益
9、的最大化。本文针对电力公司的税收政策进行研究，一方面可以对现有的纳税筹划理论进行补充，为电力公司具体的纳税筹划环节提供参考。另一方面，针对电力公司的具体情况，对更多的电力公司有指导作用。税收具有强制性，但对公司来说，科学合理的税收筹划活动，能让企业更好的实现价值以及利益的最大化。第 12 页 共 12页1电力公司纳税筹划理论分析纳税筹划已经成为财务和会计领域的热点话题，也是研究的新方向，电力公司在提高公司经济效益的同时，要正确认识纳税筹划，在原有的税务筹划基础上探索发现新的筹划空间，根据公司每个阶段的具体情况，建立适合当前公司形式的纳税筹划体系。纳税筹划的过程，也是纳税方案的选择过程，选择合理
10、科学的纳税筹划方案可以使企业更好的企业竞争中占据优势地位。电力公司在进行纳税筹划活动时，要及时密切了解税收政策的改革和动向，适时调整纳税筹划方案，与时俱进，取得社会效益和经济效益的双重最大化。1.1 纳税筹划的内涵纳税筹划又称税务筹划，是指在税收法律法规允许的条件内，通过事先的筹划安排，进行以减轻税负为目的的谋划和对策。纳税筹划不但是一种单纯的税务行为，而且与公司的日常经营活动息息相关。把公司的应纳税额控制在最佳范围内，使公司的利益最大化。1.2 纳税筹划的原则1.2.1成本效益原则在做纳税筹划时，不能只考虑税收成本的降低，而是要全面考虑筹划方案是否会引起其他方面的费用增加或降低，要综合考虑多
11、方面因素。因此在做纳税筹划时，要充分考虑成本效益原则，保证筹划后所得大于流出。1.2.2短期目标与长期目标相互兼顾的原则在做纳税筹划时，既要考虑短期目标，又要考虑长期目标。如果不能同时兼顾，要以长期目标为重点。1.2.3合法性原则纳税筹划的合法性是指纳税筹划过程中，所有的纳税方案必须是合法的，凡是涉及违背税收法规的行为，都有触犯税收法律法规的风险。因此所有的纳税筹划活动都必须在法律法规允许的范围内进行。电力公司要跟随政策变化，学习新的税收政策和相关的税收法律法规，保证所有的纳税筹划方案都符合规定，在税法允许的范围内开展。1.2.4有效性原则电力公司在进行纳税筹划的目标是为公司争取到最大的经济利
12、润，税收筹划目标要与公司价值最大化目标相一致。有效性原则的最直接表现是通过纳税筹划带来的收益大于纳税筹划的成本。另外，有效原则要求进行的税收筹划与公司的战略目标相匹配，当纳税筹划的预期结果与公司目标发生冲突时，应以公司长远目标为重。1.2.5及时调整原则公司的企业所得税纳税筹划方案应根据公司的具体情况，在税收法律法规的合法范围内进行筹划。我国目前电力行业的税收法律体系还在不断的完善当中，政策也在发生变化，所以电力公司在制定纳税筹划方案时要密切关注税收政策变化，不断完善和修正公司的纳税筹划方案。1.3 电力公司纳税筹划基本思路1.3.1避免应税所得的实现电力公司的主要收入来自销售电量，避免应税所
13、得并不是说要靠压低销量来实现，是指尽量取得不被认定为应税所得的经济收入。1.3.2推迟应税所得的实现尽可能推迟应税所得的实现，对纳税者来说，可以利用这笔资金进行投资，从中获得利润。如果纳税推迟的时间较长，利率较高，那么带来的经济利益就更大。1.3.3慎重选择筹资方式公司筹资方式有两种形式，即权益筹资和负债筹资，但两种筹资方式在税法上的处理并不相同，这为企业在筹资决策中用税收筹划提供了可能。不论是长期的还是短期的，都存在一定的资金成本。公司在选择筹资方式时可以根据自身的实际情况选择合理的方式，实现两者的合理配合。1.4电力公司纳税筹划背景分析在经济运行的规范化、法制化以及纳税人纳税意识提高的前提
14、下，市场主体逐渐完善，缴税成为企业一项重要的支出，纳税筹划也越来越受到企业的重视。纳税筹划活动作为电力公司的财务活动之一，作为能够有效降低公司税收负担的合法手段，已经成为各企业的重要组成部分。如何合理设计纳税筹划方案以降低成本，增加利润，实现价值最大化，无论是对电力公司还是其他公司来说，都是一个非常迫切的课题。企业从长远利益出发，必将纳税筹划工作重视起来。在公司的发展经营中，如果一味去追求降低税负而采取偷税、漏税等违法行为，不但会给公司带来不好的影响，还会触犯法律。电力公司应当对公司的税收活动进行合理筹划，对公司的经营活动进行科学管理，利用税收优惠政策进行降低企业税负，是一种科学的方法。一个科
15、学的纳税筹划方案，从国家的立场看，达到了实施税收优惠政策的目的。从企业的立场看，不仅提高了公司纳税者的纳税筹划意识，而且有利于降低公司的税收负担。税收筹划是构建一个健康和谐的税收征纳关系中不可或缺的润滑剂，各行业的竞争，说到底是净利润的竞争，在这样的背景下，税收筹划的重要性就凸显出来。2电力公司企业所得税纳税筹划方案 2.1 固定资产纳税筹划方案固定资产是电力公司各项经营业务开展的基础，固定资产折旧是电力公司成本的重要组成部分。合理选择固定资产折旧方法是电力公司降低税负，实现价值最大化的重要方式。不同的折旧方法折旧出的折旧额也不同，因此，折旧的量会直接影响到成本的大小，直接影响公司的利润和公司当期的企业所得税应纳税额。按税法规定，折旧方法有平均年限法，双倍余额递减法，工作量法，年数总和法，电力公司常用的折旧方法是平均年限法。固定资产折旧是电力公司所得税税前扣除的重要
