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1、第五章 支付结算业务 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的意义和原则 P93 （一）支付结算的意义 1.什么是支付结算 第五章 支付结算业务 2.支付结算的意义 （1）有利促进和加速物资与资金的周 转 （2）有利减少货币发行，稳定货币流 通 （3）有利扩大银行资金来源 （4）有利保证资金安全 （二）支付结算的原则 P93 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款 二、结算纪律和责任 （一）结算纪律（单位和个人、银行） （二）结算责任（单位和个人、银行） 三、支付结算业务的种类 票据（支票、本票、银行汇票、 商业汇票） 信用卡 结算凭证（汇兑、委 托收款、托收承付
2、） 同城 支票 异地 通用 汇兑 银行汇票 商业汇票 托收承付 信用卡 委托收款 银行本票 第二节 票据结算业务的核算 汇兑功能 结算功能融资功能 信用功能 支付功能 票据的功能 票 据 出票人 付款人 收款人 转让 承兑人 被背书人 背书人 保证人 基本当事人 非基本当事人 第二节 票据结算业务的核算 一、支票结算业务的核算 （一）概述 1.什么是支票P95 2.支票的种类 普通支票划线 专用支票（现金支 票、转账支票） 3.支票的适用性 （二）支票结算业务的主要规定P95/1-8点 （三）支票结算业务的核算 1.持票人（收款人）和出票人 （付款人）在同一银行开户的核算 （1）银行受理持票人
3、送交支票 的核算 业务手续：持票人填制一式三联进账 单连同支票解存银行。 进账单 盖章后退持票人 作转账贷方传票 给收款人的收账通知 P97 银行按规定进行审核 P96/1-8 （2）银行受理出票人送交支票的核算 借：吸收活期存款付款人户 贷：吸收活期存款收款人户 账务处理： 业务手续：同（1）P97。 1.持票人（收款人）和出票人 （付款人）在同一银行开户的核算 2.持票人和出票人不在同一银行 的核算 持票人开户行的核算 （1）持票人（收款人）开户行受 理持票人送交支票的核算 银行收到持票人解入的支票及进 账单后，按规定进行审查，并及时 提出交换。 支票同城交换至付款人开户行 提出交换时：P
4、98 借：存放中央银行款项 贷：其它应付款约时进账户 退票时间过后，以第联进账 单作转账贷方传票进行转账。 借：其它应付款约时进账户 贷：吸收活期存款收款人户 如发生退票如何处理： 借：其它应付款约时进账户 贷：存放中央银行款项 出票人开户行的核算P98 收到交换提入的支票，审核无误 ，以转支作借方传票进行转账。 借：吸收活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项 支票结算业务流程图 支票流程图逆汇 票据流向资金流向 持票人 开户行 出票人持票人 出票人 开户行 解行 交换 付款通知 持票人 开户行 出票人持票人 出票人 开户行 解行 交换 付款通知 进账单 或支票存根 支票正本 进账单 进账单
5、凭证留存情况 （2）出票人（付款人）开户行受理 出票人送交支票的核算P99 出票人开户行的核算 出票人填制一式三联进账单连同 支票委托银行付款，银行审查无误后 以支票作借方传票转账，将两联进账 单提出交换。 借：吸收活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项 收款人开户行的核算 收到交换提入的两联进账单，审 核无误，以第联作贷方传票进行 转账，以第联作收账通知交收款 人。 借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款收款人户 支票流程图顺汇 出票人 开户行 收款人出票人 收款人 开户行 委托付款 交换 收账通知 票据流向资金流向 二、银行本票结算业务的核算 P99 （一）概述 （二）银行本票结算业务的主
6、要规定 1.什么是银行本票 2.银行本票的种类 不定额本票 3.银行本票的适用性（同一票据交换 区域） （三）银行本票结算业务的核算 1.出票行签发银行本票的核算 申请人提交“银行本票申请书”银 行审核无误，签发“银行本票”。 银行 本票 申请 书 存根联（申请人留存） 转账借方传票 转账贷方传票 卡片账（存银行） 本票正联（交申请人） 借：吸收活期存款申请人户 （库存现金） 贷：开出本票 不定额 本票 开出本票（负债类） 签发本票兑付或向中央 银行清算资金 余额：已签发 未兑付的本票 P101 2.银行本票付款的核算 （1）代理付款行支付本票票款的核算 收到客户提交的本票正联及3联 进账单后
7、，经审核无误。 进账单 盖章后退持票人 作转账贷方传票 本票同城交换至出票行 借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款收款单位 （2）出票行支付本票票款的核算 审核无误，以本票作借方传票。 借：开出本票 贷：吸收活期存款单位 （库存现金） 3.银行本票结清的核算 出票行收到交换提入的银行本 票后，经核对无误，办理转账。 借：开出本票 贷：存放中央银行款项 4.银行本票流程图 申请人 开户行 收款人本票申请人 收款人 开户行 申请出票 并付款 同城交换 解行同时 收款 签发本票 支付 办理清算 三、银行汇票结算业务的核算 P103 （一）概述 （二）银行汇票结算业务的主要规定 P103/1-8 1
8、.什么是银行汇票 2.银行汇票的适用性（异地） （三）银行汇票结算业务的核算P104 1.出票行签发银行汇票的核算 申请人提交“银行汇票申请书”， 银行审核无误，签发“银行汇票”。 银行汇 票申请 书 存根联（申请人留存） 转账借方传票 转账贷方传票 P104 银 行 汇 票 卡片账（银行留存） 多余款收账通知（银行留存） 解讫通知 汇票 交申请人P104 借：吸收活期存款申请人户 （库存现金） 贷：汇出汇款（出票金额） 汇出汇款（负债类） 受理汇出 汇款委托 清算汇出 汇款资金 余额：已办理 汇款手续，尚 未清算资金 P104 2.银行汇票付款的核算 P105 （1）代理付款行支付在本行开户
9、 的持票人票款 收到客户提交的银行汇票、解讫 通知及进账单后，经审核无误。 银行 汇票 解讫通知随联行报单寄出票行 汇票（作借方传票附件） 借：联行往账 贷：吸收活期存款收款单位 （2）代理付款行支付未在本行开 户的持票人票款 有关手续 P105 借：联行往账 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金 应解汇款（负债类） 收到待解付的款 项或临时存款 将款项解付给收款 人或退回款项时 余额：已收入 但尚未解付或 退回的款项 P106 3.银行汇票结清的核算P106 出票行收到代理付款行寄来的联 行报单及解讫通知后，经核对无误 ，办理转账。 （1）全额付款（实际结算金额等于 出票金额 ） 借：汇
10、出汇款 (出票金额) 贷：联行来账 （2）有多余款（实际结算金额小于 出票金额 ） 借:汇出汇款（出票金额） 贷:联行来账（实际结算金额） 吸收活期存款-单位（多余款） （其他应付款） 4.银行汇票流程图 申请人 开户行 收款人汇票申请人 收款人 开户行 申请出票 并付款 异地联行往来 解行同时 收款 签发汇票 异地支付 结清汇出汇款 （一）概述 （二）商业汇票结算业务的主要规定 四、商业汇票结算业务的核算 P107 1.什么是商业汇票 2.商业汇票的分类 3.商业汇票的适用性（通用） 银行承兑汇票 商业承兑汇票 （三）商业承兑汇票结算业务的核算 提示: 商业承兑汇票完全是商业信用基 础上的票
11、据活动。 银行受理商业承兑汇票业务只是 代收款单位向付款单位收取到期 票款，银行作委托收款处理。 商业承兑汇票的收款人应对将要 到期的商业承兑汇票匡算至付款人开 户行的邮程，提前向开户行办理委托 。 1.持票人开户行受理汇票 收到客户提交的“委托收款凭证” 一式5联及商业承兑汇票，审核无误， 将“委托收款凭证” -及商业承兑汇 票寄（交换）至付款人开户行。 登记发出委托收款登记簿，无分录 。 2.付款人开户行收到汇票的核算 （1）付款人账户足够支付 借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往账 (存放中央银行款项) 同时将联行报单及“委托收款凭 证” 联寄（交换）至托收行。 3.持票人开户行收到划回
12、票款或退 票的核算 （2）付款人账户不足支付 办理相关手续后，将托收凭证 退回托收行。 无分录 （2）收到退票 办妥相关手续，将凭证退回委托人。 借：联行来账(存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款收款单位 （1）收到划回票款 销记发出委托收款登记簿，无分录。 4.商业承兑汇票流程图 收款人 开户行 付款人收款人 付款人 开户行 委托收款 划付款项或退票 通知付款 通知收款 或退票 收(付)款人签发, 付款人承兑 寄交委托凭证 （四）银行承兑汇票结算业务的核算 1.银行承兑商业汇票的核算 商业汇票一经银行承兑，银行即 承担了到期付款的责任。 提示: 付款人持银行承兑汇票及银行承兑 协议向银行信贷
13、部门申请承兑。 承兑手续费=票面金额50 借：吸收活期存款申请人户 贷：手续费及佣金收入 2.持票人开户行受理银行承兑汇 票的核算 登记发出委托收款登记簿，无分录。 3.承兑银行于汇票到期日的核算 借：吸收活期存款申请人户 （逾期贷款 ） 贷：应解汇款 4.承兑银行支付票款的核算 借：应解汇款 贷：联行往账(存放中央银行款项) 借：联行来账(存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款收款单位 5.持票人开户行收到划回票款 6.银行承兑汇票流程图 承兑行 收款人 付款人（承 兑申请人） 收款人 开户行 申请承兑 寄交委托凭证 委托收款 承兑 支付 转账备付 划转票款 通知收款 第三节 其他结算业务的核
14、算 一、信用卡结算业务的核算 P111 （一）概述 1.什么是信用卡 2.信用卡的分类 3.信用卡的适用范围 （二）信用卡结算业务的主要规定P111/1-5 （三）信用卡结算业务的核算 P112 1.信用卡开户发卡的核算 借：吸收活期存款申请人户 （库存现金等） 贷：吸收信用卡存款-单位（个人） 贷：手续费及佣金收入 例P112 2.信用卡续存的核算 借：吸收活期存款申请人户 （库存现金等） 贷：吸收信用卡存款单位（个人） 3.信用卡购物消费(付款)的核算 （1）特约单位开户行的核算 P113 特约单位和持卡人在同一银行开户 特约单位和持卡人不在同一银行开户 特约单位和持卡人不在同一城市的 核
15、算 通过“存放中央银行款项” 通过“联行往来” 借：吸收信用卡存款备用金 （存放中央银行款项） （联行往账） 贷：吸收活期存款收款人户 手续费及佣金收入 P114 特约商户应按交易额的一定比 例,如1%，向发卡行支付手续费。 （2）持卡人开户行的核算P116 借：吸收信用卡存款备用金 贷：存放中央银行款项 （联行来账） 例P116 4.信用卡提现的核算 借：吸收信用卡存款个人卡 贷：库存现金 （存放中央银行款项等 ） 个人卡可提现，单位卡不得 提现；不同场所提现，手续不同 。 二、汇兑结算业务的核算 （一） 概述 P116 （二）汇兑结算业务的主要规定 1.什么是汇兑 2.汇兑的分类 3.汇兑
16、的适用范围(异地) 信汇 电汇 汇兑结算方式流程图 汇款人 开户行 收款人汇款人 收款人 开户行 办理汇款 手续并付款 通知收款 信（电）汇 （三）汇兑结算业务的核算 1.汇出行的核算 P117 信 汇 凭 证 回单（盖章后交汇款人） 汇入行作收账通知 交收款人 汇入行作贷方传票 汇出行作借方传票 寄收 款行 借：吸收活期存款汇款人户 （库存现金） 贷：联行往账 账务处理: 2.汇入行的核算 P118 （1）收款人为单位，直接收账。 借：联行来账 贷：吸收活期存款收款人户 借：联行来账 贷：应解汇款 （2）收款人为个人的，转账待付。 借：应解汇款 贷：库存现金 凭通知及身份证件取款时 3.退汇的核算 （1）汇入行的处理 前提 尚未解付,汇款人就提出退汇 汇入行无法解付 收款人拒收
