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1、主讲教师：王春雷 财 政 与 金 融 课程简介 n 这是一门经济经济学方面的基础理论课程。 包括财政学和金融学两个组成部分。这两个 部分共同的研究对象是社会经济运行当中资 金的运动。不同的是： 财政 研究以政府为中心的资金收支； 金融 研究社会货币资金的相互广泛融通。 n本教材结构体系中，第一章到第七章为财政学 部分；第八章到第十五章为金融学部分。 第一章 财政总论 n财政的概念（定义、要点、起源发展） n财政的职能（资源配置职能、收入分配 职能、稳定和发展职能） 第一节 财政的概念 一、财政的定义 财政是国家为满足其实现职能的需要 ，凭借政治权力，强制地、无偿地参与 社会产品的分配所形成的分
2、配关系。简 称“以国家为主体的分配关系”。 二、理解财政定义的要点 （一）财政概念包含的要素： 1、财政分配的主体是国家 2、财政分配的客体是社会产品 3、财政分配的目的是满足国家实现职能的需要 （二）财政概念是财政本质和财政现象的统一 财政本质是以国家为主体的分配关系 财政现象在现代社会表现为以政府为中心的资金收 支活动。 三、财政的起源与发展 财政作为以国家为主体的分配 关系，它与国家有内在关系，因而 它的产生发展与国家的产生发展紧 密相连。 财政的起源 剩余产品 出现 人类社会三次大分工 促进生产力进步 贫富 分化 财政 产生 国家 产生 阶级和阶级 斗争出现 收 入支 出特 点 奴隶社
3、会 国家财 政 王室土地收入 徭役 战争掠夺收入 捐税 战争暴力机构支出 王室开支 祭祀活动开支 直接在生产过 程 中征收 王室收支与国家 收支混在一起 封建社会 国家财 政 赋税成为主要收入 盐铁 酒专卖 收入 货币铸 造收入 战争暴力机构支出 王室支出 公共工程支出 文化支出 在生产过 程之外 运用权力征收 王室收支与国家 收支逐步分离 后期出现国家预 算 财政的发展 结论： 财政作为以国家为主体的分配关系，它 的收支范围和规模与各时期社会经济发展水平 紧密相关，并受其制约。 财政支出的用途在不同国家有不同的用 途，但其共性都是为了满足国家职能实现的需 要。 了解了以上两点，有助于加深对财
4、政本质 的认识。 资本主义 国家财政 税收 国债收入 政府行政经费 支出 国防费支出 社会福利支出 科学文化支出 收支全部货币 化 运用赤字财政政策 调节 干预经济 第二节 财政的职能 职能是指由事物的本质所决定的其 客观具有的功能。它的特点是具备客观 性。 财政所具有的三个职能是： 资源配置、收入分配、稳定和发展。 一、资源配置职能 （一）资源、资源配置、最优资源配置： 资源可以被人类开发利用的财富。 资源配置对资源运用各种方式方法加以开发利用 。 最优资源配置通过对资源配置的活动，达到资源 使用效益的最大化。 （二）两种资源配置的基本模式：计划经济模式和市场 经济模式（见下一张幻灯片） 计
5、划经济 主导导者政 府 市场经济 主导导者价值规律 特点：政府处于 绝对主导地位 指令性计计划 直接控制 行政手段 特点：以价格为信号，以市场为 导向，引导社会主体的经济行为 。 政府地位：指导导性计计划 间间接控制 财财政政策 经济经济 手段 货币货币 政策 （三）财政的资源配置手段： 1、正确地确定财政收入占国民收入的合理比例 ，达到高效率地 配置资源的目的。 2、优化财政支出结构。 3、合理安排政府投资的规模、结构，确保国家 重点建设项目。 4、通过政府投资、税收和补贴等手段，调节社 会投资方向。 二、收入分配职能 （一）收入分配的概念和目标（P7) n 财政分配的过程，事实上是参与国民
6、收入 的分配。在市场经济的模式之下，国民收入 分配主要是在价值规律的支配之下，通过市场 进行的。而这种自发的市场分配必然会出现缺 陷，因而，需要财政分配进行弥补和矫正. n 财政收入分配的目标，是实现公平分配 。 （二）衡量公平分配的标准 (P8) 1、洛伦茨曲线 这是用来描述一国财富和收入分配性质的一 种曲线。其原理如图： 2、基尼系数 基尼系数 = A / (A+B) 实际的基尼系数界于 0 与 1 之 间，基尼系数越小，收入分配越接近平等，反之，则越 不平等。 （三）财政实现收入分配职能的主要手段 这一部分的内容很重要，请大家 参阅教材的第9页第三小自然段 ，以及第15页最后一个小自然段
7、 和第44页的第三小自然段。 三、稳定和发展职能 （一）稳定和发展的概念 基本内容包括 1、充分就业 2、稳定物价 3、经济增长 4、国际收支平衡 （二）实现稳定和发展目标的财政手段 这一部分的内容，请大家参阅教材 第12页第一自然段。其中，共有五 点。 第二章 财政支出 关于财政支出的概念，我们可以从两个方面理解 。 一是把它看作名词，其含义为由国家掌握集中 安排使用的资金。 另一种是把它看作动词，其含义为国家安排使 用资金，用于满足政府和社会发展需要的方方面面 的活动过程。 第一节 财政支出的分类 首先，应该了解对支出进行分类的意义 一、按支出的具体用途分类： 这种分类有助于我们了解国家将
8、财政资 金具体用到了哪些方面的用途当中了。 请大家阅读教材 第25页至第26页 的内容 。 二、三两种分类： (同学们自己看看，大致了解即可。) 四、按经济性质分类： 可以分为购买性支出和转移性支出两大类 。 购买性支出的定义 - 参阅教材第27页。 转移性支出的定义 - 参阅教材。 以上这两类支出对经济的影响是不同的。我们共同 阅读教材27页倒数第二段。 其他五、六、七的分类内容，同学们自己看看。 本章的第二节和第三节不讲。 第四节 购买性支出 行政管理费、国防费、文教科学 卫生事业费是国家财政购买性支出 的基本内容。 一、购买性支出的性质： 购买性支出具有“公共产品”的性质。它 具有三个特
9、性。见教材第35页。对公共产品的 认识，还可以从使用的角度来看，即对它的使 用具有这样的特征：公民们都可以以平等的身 份、不需要付出代价地享用。 对行政管理费、国防费和文教科学卫生事 业费的管理，应遵循的原则是既保证基本 的资金需要，又尽可能地节约使用资金。 二、购买性支出的内容： （一）行政管理费支出-见教材第36页 （二）国防费支出-见教材第37页 （三）文教科学卫生事业费支出-见教材第38- 39页 1、教育支出： 2、科学研究支出： 3、卫生保健支出： 转移性支出主要是政府用于社会保障的支出 （ 社会保险、社会福利等） 一、社会保障支出 （包括用于社会保险和社会福利 这两个方面的支出）
10、 二、社会保险： 三、社会福利： 第五节 转移性支出 第三章 财政收入 第一节 财政收入的形式 一、研究财政收入形式的意义 二、财政收入的形式 （一）税收收入是最主要的收入形式 税收形式的优点表现 （二）利润收入 （三）债务收入 （四）规费收入 第二节 财政收入的来源 一、社会总产品和国民收入 1、社会总产品这是指一个国家全体劳动 者在一年里所创造的物质财富的总和。 社会总产品从使用价值的角度，可以分类为 消费资料和生产资料两大类。从价值构成的角 度，社会总产值 w=c+v+m （有关说明见下 一张幻灯片） 2、国民收入这是指一个国家在一年里所 创造的新价值。从价值构成的角度来说，它是 指 v
11、+m 。通常可以用国民生产总值 GNP 来表 示。 社会总产品价值构成说明 ： nC + V + M = W nC 生产中物质资料耗费 nV 生产中的人工费用 nM 纯收入，即销售或营 业收入高于销售或经营成本的部分。 例如： 30 + 10 + 30 + 30 = 100 n C V M W 二、财政收入的来源 显然，财政收入是来自于社会总产品，它 只是社会总产品的一部分。从价值构成的角 度来看，在我国目前的制度下： C 不是财政收入的来源； V 的一部分会转化为财政收入，这主要是 以个人所得税的形式，将在初次分配中的个 人收入所得转化为国家财政收入； M 是财政收入的主要源泉，除个人所得税
12、 之外，各项税收收入几乎都是来源于此。 既然如此，努力提高企业的经济效益，增加 M 的绝对数值，降低成本，提高 M /C+V+M 的相对比重，就成为财政分配的一项重要目标 。提高 M 的数值和比重，不能采用降低 C 的标准的方法，也不能采用降低 V 的标准的 方法。只能通过改善经营管理的水平，提高劳 动生产率和设备利用率，杜绝材料浪费的办法 。 由此可见，企业的经济效益，不仅是企业 的事，也是国家财政部门的事。 n第三节 财政收入规模分析 n第四节 财政收入结构分析 以上这两节不是我们这次教学的要点 ，同学们自己了解一下即可。 第四章 税收理论和税收制度 本章内容提要： 税收是财政收入的主要形
13、式，也是财政学 研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、 分类、原则等问题的基础上，重点介绍了我国 税收制度的特征和现行税制的主要内容。 第一节 税收要素与税收分类 一、课税权主体 n有关课税权主体的概念 n（一）本国税与外国税 n（二）中央税与地方税 二、课税主体 n纳税人与赋税人的区别 三、课税对象 n课税对象的概念 n根据课税对象的不同可以将税收分为三大类 ： 税收分类 流转税增值税、消费税、营业税、关税 所得税企业所得税、外商投资和外国企业所得税 、个人所得税 财产、 行为税 房产税、契税、车船使用税、证券交易税 、屠宰税 四、税率 （一）名义税率和实际税率 （二）平均税率和边际税率
14、（三）比例税率、累进税率、定额税率 有关比例税率、累进税率、定额税率的概念 税额 税率 = 100%， 税额 = 课税对象税率 课税对象 统一比例税率 比例税率 产品差别 差别比例税率 行业差别 全额累进 地区差别 税率分类 累进税率 超额累进 定额税率 比例税率 适用于流转税 累进税率 适用于所得税 定额税率 适用于从量税 税率在计算中的运用 n比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的 增大而提高。例如： 应纳税额=100万元17% 应纳税额=1000万元17% 应纳税额=10000万元17% n其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经 营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并 不因之而提高
15、。所以，在流转税的征收中往往 使用比例税率。 n累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额 的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也 越高。例如： n需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又 分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中 的全额累进，会导致收入临界点的不公平。 应税收入级距（元 ） 适用税率 速算扣除 500以下 5% 0 501 - 200010% 25 2001 - 500015% 125 全额累进税率计算弊端说明 n例如：张三月收入2800元，李四月收入2801 元，那末， 张三应纳税：（2800 800）X10% = 200 元 李四应纳税： （2801 800）X15% =300.15元 显然，这样计算是极为不合理的。 n而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可以 消除以上的弊端。 超额累进税率计算方法说明 n超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同的 等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将各个 等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。 如上例： 张三应纳税：500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元 李四应纳税： 500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = 175.15元 n显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因此 我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进税率 的方法。 n但是，超额累
