项目三 非流动资产的核算

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1、项目三 非流动资产的核算 人生概述人生概述 第 一 单 元 1 1 固定资产的定义、核算范围与起点 固定资产的核算 购入需安装 的固定资产 硬件必备的 应用软件 人生概述人生概述 第 一 单 元 2 2 固定资产的分类 固定资产的核算 房屋及构筑物 专用设备 通用设备 文物和陈列品 图书、档案 家具、用具、装具动植物 按用途和实物形态分类 人生概述人生概述 第 一 单 元 3 3 固定资产管理的三账一卡模式 固定资产的核算 人生概述人生概述 第 一 单 元 4 4 固定资产的核算 固定资产增加的核算任务1： （1）收到外商王洋洋捐赠的专业书籍一批，按图 书标价总计金额30万元，图书已验收入库。

2、另发生运 输费1500元，以库存现金支付。 人生概述人生概述 第 一 单 元 5 5 固定资产的核算 固定资产增加的核算任务1： （1）记账成本的确定 （2）基本分录 借：固定资产不需安装 在建工程需安装 贷：非流动资产基金固定资产、在建工程 对发生的相关税费、运输费等 借：其他支出 贷：银行存款 接受捐赠与无偿调入 借：固定资产图书 301 500 贷：非流动资产基金固定资产 301 500 借：其他支出 1 500 贷：库存现金 1 500 关键：固定资产与非 流动资产基金有关联 性；成本应包括税费 与运费等；发生费用 作其他开支。 人生概述人生概述 第 一 单 元 6 6 固定资产的核算

3、 固定资产增加的核算任务1： （2）由政府采购机构按年初计划为单位 购进电脑10台，每台5000元，通过财政采 购资金专户直接支付，现金支付运费1000 元 （3）业务内容同上，但系以零余额账户用 款额度支付48000元，另有2000元作为质保 金暂时未付，以库存现金支付1000元运费 。10天后开出转账支票支付质保金。（质 保金包含在发票内） 人生概述人生概述 第 一 单 元 7 7 固定资产的核算 固定资产增加的核算任务1： （1）记账成本的确定 （2）基本分录 借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产 按实际支付金额 借：事业支出、经营支出、专用基金-修购基金等 贷：财政补助收入、零余额

4、账户用款额度、银行存款等 第二题 借：固定资产专用设备 51 000 贷：非流动资产基金固定资产 51 000 借：事业支出项目支出 51 000 贷：财政补助收入项目支出 50 000 库存现金 1 000 口诀： 固定资产买到手， 两道分录齐步走： 实物基金紧相连， 支出找到冤大头。 人生概述人生概述 第 一 单 元 8 8 固定资产的核算 固定资产增加的核算任务1： 购入固定资产扣留质保金的： （1）发票包括质保金的，其金额包含在 “事业支出” 借方，贷记“其他 应付款” 或“长期应付款” ； （2）发票金额不包括质保金的，其金额不记入“事业支出” 等科目；支 付质保金时，借记“事业支出

5、” 等科目，贷记银行存款等科目。 借：固定资产专用设备 51 000 贷：非流动资产基金固定资产 51 000 借：事业支出项目支出 51 000 贷：余额账户用款额度 48 000 库存现金 1 000 其他应付款质保金 2 000 要点：分清发票 内是否包含扣留的 质保金很重要。如 包含当即记入支出 ，否则一般在补款 时再记支出的补交 款。 第三题 借：其他应付款质保金 2 000 贷：银行存款 2 000 人生概述人生概述 第 一 单 元 9 9 固定资产的核算 固定资产增加的核算任务1： （4）向市新新租赁公司租入专用设备一台，租赁合同规定的租赁价款 60 000元，租期三年，以转账支

6、票支付第一年租金20000元。 （1）记账成本的确定 （2）基本分录 租 入时 借：固定资产等（合同价） 贷：长期应付款（差额） 非流动资产基金（付款金额） 同时 借：事业支出、经营支出等（付款金额） 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等 定期支付租金时：借：事业支出、经营支出等（支付租金数额） 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等 同时 借：长期应付款 贷：非流动资产基金-固定资产 人生概述人生概述 第 一 单 元 1 1 0 0 固定资产的核算 固定资产增加的核算任务1： 第四题 注意事项 1.分清是用于事业还是用来经营； 2.分清租入时付款与定期交租金； 3.实物是一次性记总账，基金

7、是逐期累加 。 借：固定资产融资租入固定资产 60 000 贷：长期应付款新新租赁公司 40 000 非流动资产基金固定资产 20 000 借：事业支出 20 000 贷：银行存款 20 000 人生概述人生概述 第 一 单 元 1111 固定资产的核算 固定资产增加的核算任务1： （5）改建一台专用设备，账面实际余额100 000元，已累计 折旧40 000元，账面价值60 000元，做出移交改建时、以银行 存款支付改建费用12 000元和完工验收的分录。 （1）记账成本的确定 （2）基本分录 转入改建时：借：在建工程 贷：非流动资产基金在建工程(账面价值) 同时 借：非流动资产基金-固定资

8、产(账面价值) 累计折旧 贷：固定资产(账面余额) 支付改建费用时：借：在建工程 贷：非流动资产基金在建工程 同时 借：事业支出等 贷：银行存款等 人生概述人生概述 第 一 单 元 1212 固定资产的核算 固定资产增加的核算任务1： 完工验收时：借：固定资产(账面余额) 贷：非流动资产基金-固定资产 同时 借：非流动资产基金在建工程 贷：在建工程 借：在建工程 60 000 贷：非流动资产基金在建工程 60 000 借：非流动资产基金-固定资产 60 000 累计折旧 40 000 贷：固定资产 100 000 借：在建工程 12 000 贷：非流动资产基金在建工程 12 000 借：事业支

9、出 12 000 贷：银行存款 12 000 借：固定资产 72 000 贷：非流动资产基金-固定资产 72 000 借：非流动资产基金在建工程 72 000 贷：在建工程 72 000 要点： 1. 分清账面余额与账 面价值，2.分清非流 动资产基金的两个明 细账，3.记住支出的 改建费同时要做事业 支出。 第五题 人生概述人生概述 第 一 单 元 1313 固定资产的核算 固定资产增加的核算任务1：任务单 1.购入一台复印机，买价20 000元，增值税款3 400元 ，运杂费200元，安装费100元，共计23 700元，全部以 零余额账户用款额度支付，经验收后交付使用。 2.基建完工交付使

10、用多媒体实验室一个，工程决算价 120 000元。 3.以融资租赁方式租入一辆小汽车。双方协商租金共 计160 000元，分4年付清，合同规定租入时一次以银行 存款支付租金60 000元，以后每年年初支付租金等额租 金25 000元。 4.盘盈教学仪器10台，每台重估价值1 000元。 人生概述人生概述 1414 1.借：固定资产 23 700 贷：非流动资产基金固定资产 23 700 借：事业支出项目支出 23 700 贷：零余额账户用款额度 23 700 2.借：固定资产 120 000 贷：非流动资产基金固定资产 120 000 借：非流动资产基金在建工程120 000 贷：在建工程12

11、0 000 3-1.接回小汽车时 借：固定资产 160 000 贷：长期应付款租金 100 000 非流动资产基金固定资产 60 000 借：事业支出 60 000 贷：银行存款 60 000 货币资金与零账户业务 第 一 单 元 固定资产增加的核算任务1： 人生概述人生概述 1515 3-2.以后每年年初支付租金时 借：事业支出 25 000 贷：银行存款 25 000 借：长期应付款租金 25 000 贷：非流动资产基金固定资产 25 000 4.借：固定资产 10 000 贷：非流动资产基金固定资产 10 000 货币资金与零账户业务 第 一 单 元 固定资产增加的核算任务1： 人生概述

12、人生概述 第 一 单 元 1 1 6 6 固定资产的核算 固定资产减少的核算任务2： 待处置资产损溢 处置资产价值 累计折旧 固定资产 非流动资产基金 固定资产 已提折旧 转入待处置 处置固定资产对应的非流动资 产基金 待处置资产损溢 处置净收入 银行存款银行存款 取得处置价款等 处置过程中发生相关费用 应缴国库款 处置净收 入 事业单位固定资产减（处置）的核算 （出售、无偿、捐赠、盘亏、毁损、报废） 账面价值 账面余额 实际处置时 人生概述人生概述 第 一 单 元 1 1 7 7 固定资产的核算 固定资产减少的核算任务2：任务单 1.经有关部门批准报废办公用微机5台，每台 账面原价5 000

13、元。清理报废过程中，以现金支付 清理费用100元，每台作价200元全部出售，收到 现金1 000元。 2.经有关部门批准将一台不需用的设备出售，该 设备账面原价7 100元，已提折旧1 000元，出售时 双方协商价4 900元，设备价款已由银行收讫。 3. 盘亏教学桌椅100套，每套账面价值100元。 人生概述人生概述 第 一 单 元 1 1 8 8 固定资产的核算 固定资产减少的核算任务2： 1.借：待处理资产损溢处置资产价值 25 000 贷：固定资产一般设备 25 000 借：非流动资产基金固定资产 25 000 贷：待处理资产损溢 25 000 借：待处理资产损溢 100 贷：库存现金

14、 100 借：库存现金 1 000 贷：待处理资产损溢 1 000 借：待处理资产损溢处置净收入 900 贷：应缴国库款 900 人生概述人生概述 第 一 单 元 1 1 9 9 固定资产的核算 固定资产减少的核算任务2： 2.借：待处理资产损溢处置资产价值 6 100 累计折旧 1 000 贷：固定资产一般设备 7 100 借：非流动资产基金固定资产 6 100 贷：待处理资产损溢 6 100 借：银行存款 4 900 贷：待处理资产损溢 4 900 借：待处理资产损溢处置净收入 4 900 贷：应缴国库款 4 900 人生概述人生概述 第 一 单 元 2020 固定资产的核算 固定资产减少的核算任务2： 3.借：待处理资产损溢处置资产价值 10 000 贷：固定资产 10 000 借：非流动资产基金固定资产 10 000 贷：待处理资产损溢处置资产价值10 000 人生概述人生概述 第 二 单 元 2 2 1 1 其他非流动资产的核算 长期投资的核算任务1： 对外投资的分类 短期投资长期投资 指事业单位依法取得的，持 有时间不超过1年（含1年）的投资 指事业单位依法取得的，持有 时间超过1年（不含1年）的各种 股权和债权性质的投资 对外投资是指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等 方式向其他单位的投资。 人生概述人生概述 第 二 单 元 2222 其他非流动资产的核算