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1、增值税纳税申报比对 管理操作规程培训 货物和劳务税处 主要内容 国家税务总局关于印发 的通知 （税总发2017124号 ） 文件规定：为进一步加强和规范增值税纳税申 报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，2018 年3月1日起执行增值税纳税申报比对管理操作规 程（试行）。 废止文件 同时以下文件废止： 国家税务总局办公厅关于增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理流程的 通知（国税办发200334号） 增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程（国税发2005 61号）国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知(国税发 2005141号） 国家税务总局关于执行增值税一般纳税
2、人纳税申报一窗式管理操作规程的通知（ 国税函2006824号） 国家税务总局关于实施增值税普通发票一窗式比对的通知(国税函2006971号 ） 国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作 规程有关事 项的通知(国税函20081074号） 同时废止 一申报比对范围、内容 二 申报比对规则 三申报比对流程 四 省局关于申报比对有关规定 五区县级主管税务机关应做的工作 目录 CONTENTS LOGO 1.增值税纳税申报表及其附列资料（以下简称“申报表”）信 息。 比对对范围围 3.增值税一般纳税人取得的进项 抵扣凭证信息。 6.申报比对所需的其他信息。 一、申报比对范围、内容
3、2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。 4.纳税人税款入库信息。 5.增值税优惠备案信息。 LOGO 表表比对是指申报表表内、表间逻辑 关系比 对。 比对对内容 票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等 信息与申报表进行比对。 表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与 当期的实际入库税款进行比对。 一、申报比对范围、内容 比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。 1 申报比对范围、内容及变化 2申报比对规则 3申报比对流程 4省局关于申报比对有关规定 5区县级主管税务机关应做的工作 目录 CONTENTS LOGO （一）增值税一般纳税人票表比对规则（5项） 1.销项 比对 申
4、报表表内、表间逻辑关系比对，按照税务总局制定的申报 表填写规则执行。 当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合 计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。 二、申报比对规则 纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应 当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手 续的除外。 LOGO （1）当期已认证或确认的进项增值税专用发票（以下简称“专用发票”） 上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专 用发票进项金额、税额合计数（不变）。 二、申报比对规则 2.进项 比对 （2）经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数 应大于或者等于申报表中
5、本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的 税额（不变） （3）取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或 者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额（新增 ）。 LOGO （4）取得的出口货物转内销证明上注明的进项税额合计数应大于或 者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额（新 增）。 二、申报比对规则 2.进项 比对 （5）按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计 算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税 额（新增）。 （6）红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申 报表中进项税额转出中的
6、红字专用发票信息表注明的进项税额（不变 ）。 （7）申报表中进项税额转出金额不应小于零（新增）。 申报表 LOGO 当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减 征税额（不变）。 二、申报比对规则 3.应纳税额 减征额比对 4.预缴税 款比对 申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款 （ 不变）。 LOGO （1）实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对。 二、申报比对规则 5.特殊规 则比对 （2）按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。 LOGO 1324 当期开具的 增值税专用发票 金额应小于或者 等于申报表填报 的增值税专用发 票销售
7、额（不变 ）。 当期开具的 增值税普通发票 金额应小于或者 等于申报表填报 的增值税普通发 票销售额（不变 ）。 申报表中的预缴 税额应小于或者 等于实际已预缴 的税款（不变 ）。 纳税人当期 申报免税销售额 的，应当比对其 增值税优惠备案 信息，按规定不 需要办理备案手 续的除外（小微 ）。 二、申报比对规则 （二）增值税小规模纳税人票表比对规则 LOGO （三）表税比对规则 纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。 二、申报比对规则 1 申报比对范围、内容及变化 3申报比对流程 2 申报比对规则 4省局关于申报比对有关规定 5区县级主管税务机关应做的工作 目录 CONTEN
8、TS LOGO 主管税务机关通过征管信息系统或网上申报系统进行申报 比对，并根据比对结果分别采取以下处理流程： 三、申报比对流程 （一）申报比对相符 申报比对相符的，系统自动清卡。 LOGO 申报比对不相符的，向纳税人反馈比对不相符的内容，并按 照下列流程进行处理： 三、申报比对流程 1 2 3 申报比对不符的，除符合本项第2点情形外，暂不对其税控设备进行解锁，并将异常 比对结果转交申报异常处理岗。 纳税人仅因为相关资格尚未备案，造成比对不符的，应当对税控设备进行解 锁。 异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁 ；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由
9、税源管理部门继续核实处 理。 LOGO三、申报比对流程 4 5 异常比对结果经税源管理部门核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。 核实后发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查 立案的，转交稽查部门处理，经处理可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解 锁。 异常比对结果的处理期限，由主管税务机关根据实际情况确定。 1 申报比对范围、内容及变化 4省局关于申报比对有关规定 2 申报比对规则 3 申报比对流程 5区县级主管税务机关应做的工作 目录 CONTENTS LOGO 四、省局关于申报比对有关规定 一 二 申报比对环节设置：事中 比对项目金额尾差的正负范围：正
10、负10元。 三 特殊业务纳税人（汇总纳税）-白名单 1 申报比对范围、内容及变化 5区县级主管税务机关应做的工作 2 申报比对规则 3 申报比对流程 4 省局关于申报比对有关规定 目录 CONTENTS LOGO 五、区县级主管税务机关应做的工作 （一）熟悉比对范围、内容及比对规则。 根据流程，完善大厅岗位设置。（二） （三）及时开展对纳税人的宣传。 LOGO 主要内容 国家税务总局关于印发 的通知 （税总发2017124号 ） 文件规定：为进一步加强和规范增值税纳税申 报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，2018 年3月1日起执行增值税纳税申报比对管理操作规 程（试行）。 谢 谢 观 赏 LOGO 知识回顾知识回顾 Knowledge Knowledge ReviewReview
