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1、外贸会计实务 21世纪高职高专会计类专业 课程改革规划教材 主编 徐艳 费琳琪 副主编 赵峰松 中国人民大学出版社 模块三 国内结算和国际结算 任务一 国内结算 任务二 国际结算 是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币 资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用 卡存款、外埠存款等。 其他货币资金 其他货币资金银行本票 银行汇票 信用卡 外埠存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或持票人的票据。 一、银行本票存款 定额本票 不定额本票 1000元 5000元 10000元 50000元 一、银行本票存款 1. 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的
2、各种款项， 均可使用银行本票。 2. 可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支 取现金。 3. 单位不得申请签发现金银行本票。 4. 收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。 一、银行本票存款 借：其他货币资 金银行本票 贷：银行存款 借：原材料，在 途物资 应缴税费应 缴增值税-进项 税） 贷：其他货币资 金银行本票 银行存款 借：银行存款 贷：其他货币资金 银行本票 购货退回申请 银 行 本 票 申 请 书 二、银行汇票存款 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人 的票据。 二、银行汇票存款 1. 单位和个人各种款项的结算，均可使
3、用银行汇票。 2. 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以 用于支取现金。 3. 汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写“银 行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、 申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。 二、银行汇票存款 申请 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税-进项税额 贷：其他货币资金银行汇票 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 购货 采购完毕余额 银 行 汇 票 申 请 书 学习子情境1.3 其他货币资金业务核算 【知识准备】 三、信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信
4、用卡专户 的款项。 按使用对象分为单位卡和个人卡 按信用等级分为金卡和普通卡 按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡 分类 票据结算区域 三、信用卡存款 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位 可申领单位卡单位卡。 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单 位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项 的结算，不得支取现金不得支取现金。特约单位在每日营业终了， 应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净 计金额，并填写汇总计单和进账单，连同签购单一并 送交收单银行办理进账。 三、信用卡存款 申请 支付 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 借：管理费用 贷：其他货币资金信
5、用卡 销卡 借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡 信 用 卡 申 请 表 四、信用证保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方信用证保证金存款是指采用信用证结算方 式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证 金专户的款项。金专户的款项。 企业向银行申请开立信用证，应按规定向 银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和 购销合同。 四、信用证保证金存款 申请 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金 借：在途物资/原材料 应交税费应交增值税-进项税额 贷：其他货币资金信用证保证金 借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款 购货 采购完毕余额 信 用
6、证 申 请 表 任务二 国际结算 一、国际结账的含义： 国际结算是指国际间由于国际贸易或国际 非贸易活动所发生的货币收付以及债权 、债务清算的结算行为。 二、国际结算的类型： 1、记账清算方式 2、现汇清算方式 一、汇付方式（Remittance）。 （一）、汇付方式的含义： 汇付方式是指进口方（即汇款人）将款 项交进口国指定银行（汇出行），由该银 行委托出口方（收款人）所在国银行（汇 入行或称解付行）转交给出口方的一种国 际结算方式。 （1）信汇： （2）电汇： （3）票汇： （二）汇付汇款的会计处理 1、汇出汇款的会计处理 借：其他货币资金银行汇票或在途资金 贷：银行存款人民币户（或外币户
7、） 当收款人领取汇款后，汇款人收到退回的收条， 作转销处理： 借：有关科目 贷：其他货币资金银行汇票或在途资金 2、汇入汇款的会计处理 : 收款人在收到汇款后，应凭汇入汇款通知 书及外汇结汇证明，作如下会计处理： 借：银行存款人民币户（或外币户 ） 贷：有关科目 二、 托收方式（Collection） （一）托收方式的含义 托收方式是指出口方按贸易合同将出 口货物装运后，开具以进口方为抬头人 的汇票，并连同有关单证委托当地银行 （托收行）通过进口方所在国指定的银 行（代收行），向进口方收取货款的一 种国际结算方式。 （1）光票托收： （2）跟单托收： A、付款交单： B、承兑交单： （二）托收
8、方式的会计处理 1、进口方的会计处理 : 借：商品采购 贷：应付外汇账款 若采用D/P方式，在付款赎单日应作如下会计分录： 借：应付外汇账款 贷：银行存款人民币户（或外币户） 若采用D/A方式，在承兑日的账务处理为： 借：应付外汇账款 贷：应付外汇票据 远期汇票到期日： 借：应付外汇票据 贷：银行存款人民币户（或外币户） D/A叫做承兑兑交单单，(一般会有个期 限),就是进进口商做向银银行保证证在多 少天内会付款,银银行就会给给你提单单了 。 D/P叫做付款交单单，就是进进口商付了 货货款以后代收行才会把相关的单证单证 给给你。 2、出口方的会计处理 : 在托收方式下，出口方发货后向银行办理交
9、单，在 交单日，无论是D/P方式，还是D/A方式，出口方 均在此时确认收入。会计处理如下： 借：应收外汇账款 贷：主营业务收入 若采用D/A方式，出口方凭银行通知在承兑日，作 如下账务处理： 借：应收外汇票据 贷：应收外汇账款 在D/P收汇日或D/A远期汇票到期日，凭结 汇水单，作如下账务处理： 借：银行存款人民币户（或外币户） 贷：应收外汇账款或应收外汇票据 三、信用证方式 （Letter of Credit，简称LC）。信用 证是进口方所在地银行（开证行）应进 口方的担保和请求，向出口方开出的一 种保证承担支付货款责任的书面凭证。 利用信用证进行的国际贸易结算称为信 用证结算方式。 1、进
10、口方的会计处理: 进口商应首先向银行办理开证申请，填制开证申 请书，申明其将向银行提供支付货款的资金，同 意支付银行的手续费和利息。主要账务处理为： 借：其他货币资金信用证存款 财务费用 贷：银行存款外币户 凡无现汇账户的，现行规定不可提前购汇（此 时企业无需对外付汇），要用人民币作信用证 保证金，会计分录如下： 借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款人民币户 采用信用证结算方式，国际惯例银行只收取部 分开证保证金，故信用证存款户的资金多数不 足以付清货款，还需补足差额。付款赎单的账 务处理如下： 借：商品采购等账户 贷：其他货币资金信用证存款 银行存款人民币户（或外币户） 2、出口方的会计处理 : 在信用证结算方式下，出口方作为受益人 会收到由通知行转来的进口方开具的信用 证原件及信用证通知书，此时出口方无需 作账务处理，作备忘记录即可。 出口方发货后，汇集全套单据向付款行或 议付行交单，以求尽快获取资金。账务处 理如下： 借：应收外汇账款 贷：主营业务收入 银行审单相符后即支付货款。由于中国的 外汇管理，受益人收到的信用证款项是人 民币，出口所得外汇必须结售给指定银行 ，银行开具“结汇水单”，作为出口方入账 原始凭证。账务处理如下： 借：银行存款人民币户 贷：应收外汇账款
