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1、2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 1 1 1 1 AUDIT 採用IFRS 對台灣產業之影響 吳惠蘭,執業會計師 2010/6/5 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of inde
2、pendent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 2 大綱 l無國界的會計語言- IFRS l採用IFRS也是提昇企業經營效率的契機 lIFRS轉換不只影響財務報表 l結語 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG Intern
3、ational Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 3 無國界的會計語言- IFRS l增進與國際同業之財務報表比較性 l使跨國購併或投資案更易評估及執行 l減少海外募資時之會計原則轉換影響，節省募資成本 l使跨國企業之財務報導合併過程更平順 l可能也為傳統產業搭起一座通往資本市場的橋 u IAS#41農業 l引導台灣企業共同注視地球村子民的關切 u排放權 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independ
4、ent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 4 採用IFRS 也是提昇企業經營效率的契機 進階目標及效益 l強化決策品質及效率 及時反應營運績效 l增加資源管理的效益 l提昇營運管理效能 基本目標 l轉換會計原則， 符合主管機關要求 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firm
5、s affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 5 可強化決策品質及效率，及時反應營運績效 l結合管理會計與財務會計的IFRS ，例如：IAS#2存貨 u規定固定製造費用應按生產設備之正常產能分攤 u預計固定製造費用分攤率 單位成本不會隨實際產量增減而變動，有助釐定較長期的銷售決策 無效率成本及閒置產能成本逕列為當期成本，及時反應營運績效 u.變動單位成本 短期的銷售決策可忽略固定成本，只考慮邊際貢獻或盈虧平衡點 u正常產能
6、 於新購設備，評估投資效益時即應設算 為評估資產減損跡象及營運績效的指標之一 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 6 可增加資源管理的效益 l以管理資訊為基礎的IFRS ，例如：IAS#38無形資產 u發展階段之支出須同時符合6個條件,方得資本化 u必須採
7、專案管理 估計完成此項發展專案計畫所須之技術、財務及其他資源 評估該無形資產之未來經濟效益 設定研究發展之各階段里程碑，達技術可行性時啟動支出資本化 彙總該無形資產於發展階段之各項支出 u評估比較各專案之未來經濟效益，以有限資源創造最大價值 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights
8、 reserved. 7 可提升營運管理效能 l趁機檢視並精簡作業流程 l整合營運管理與財務報導資訊，降低重覆的資訊維持成本 l可降低潛在的財會管理成本 u發展集團公司共同的財務報導平台 u集中執行相關教育訓練 u增加財務專業人員跨國調度的機動性 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rig
9、hts reserved. 8 對作業流程、 內部控制及資訊 系統之衝擊? 相關職能之人員 教育訓練? 現行會計作業 及財務報導規範 與IFRS的差異? 對產品設計、 業務策略及績效 考核的改變 ? IFRS 全方位的轉換計劃除考慮財務報導的影響外，尚應考量對業務 作業流程、內控、資訊系統及人員的影響 需要與那一些利害 關係人溝通? IFRS轉換不只影響財務報表 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
10、Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 9 及早因應對業務及績效考核的影響 例： l存貨之單位成本 l發展支出資本化 l功能性貨幣 l長期工程合約 l保固合約 lNRE合約(提供一次性的工程服務) 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG Internationa
11、l“), a Swiss entity. All rights reserved. 10 NRE的收入認列模式釋例 NRE/模具開發案報價態樣： 按開發階段收費 完成後，於銷售階段加價計收 承諾基本量，若未達再加收開發費 完全不支付 產品銷售收入 RMA之模式態樣： 按台數計收 按產品銷售收入%計收 合約資產 合約義務 NRE 模具 銷售合約 產品保證及責任義務 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
12、Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 11 修訂作業流程及內部控制 例： l多項交付及關聯交易之合約管理 u財會部門宜參與交易合約之規劃與設計 u交易合約的完整性控制更形重要 u定期檢視重大交易，辨識合約間之關聯性 l重大公平價值估計之判斷流程 u判斷過程及結果，宜作成書面記錄以供佐證 l固定資產組成項目之辨認及拆解流程 u宜由採購/使用單位支援專業判斷 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independen
13、t member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 12 全面檢視電腦資訊系統的支援度 l評估轉換IFRS之電腦資訊需求，例 u功能性貨幣 u研發支出專案管理 u附註揭露 l兼固內部管理報表與對外財務報表的需求 l避免重覆建立原始資料，但對內與對外資訊要適當切割 l以電腦資訊系統發展集團公司共同的財務報導平台 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG n
14、etwork of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 13 妥善規劃教育訓練 l受訓對象 l課程內容 l訓練方式 l訓練時間 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Coop
15、erative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 1414 結語 l現況檢視 l敎育訓練 l制度修訂 l心態調整 l更專業的會計素養 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved.
16、 15 Thank you! 2010 KPMG, the Taiwan member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. 16 Presenters contact details 吳惠蘭,執業會計師 安侯建業聯合會計師事務所 +886 3 579 9955 celiawu .tw The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we ende
