税收会计统计和票证管理

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1、税税收会收会计统计统计和计和 票证核算管理票证核算管理 税收会计统计 税收会计 税收统计 税收票证管理 税收会计 税收会计统计 税收会计概述和核算基础 税收会计核算内容 税收会计检查和分析 税收会计概述和核算基础 税收会计统计 税收会计是税务机关核算和监督 税收资金及其运动的一门专业会 计。它是以直接负责税款征收、 入库业务的税务机关为会计主体 ，以货币为主要计量单位，税收 会计具有双重属性，它既属于会 计范畴，又属于税收管理范畴。 税收会计统计 税收会计核算的基本前提： l会计主体 l持续运行 l会计期间 l货币计量 税收会计统计 税收会计主体按以下两种分类标 准可分为： 税收会计统计 税收

2、会计核算的一般原则： 1客观性原则 2相关性原则 3一惯性原则 4可比性原则 5及时性原则 6明晰性原则 7权责发生制原则 税收会计统计 税收会计核算对象： 税收会计的核算对象是税收资金及其 运动，即税务部门组织征收的各项收 入的应征、征收、减免、欠税、上解 、入库和提退等运动的全过程。 税收会计统计 复习思考题 1什么是税收会计及其核算前提？ 2简述税收会计主体的概念及分类？ 3简述税收会计核算的对象及分类？ 税收会计统计 税收会计采用“借贷记账法”。是以税 务机关为会计实体，以税收资金活动 为记账主体，采用“借”、“贷”为记账 符号，运用复式记账原理，反映税收 资金的运动变化情况。其会计科

3、目划 分为资金来源和资金占用两大类。 税收会计统计 税收会计科目按照税收资金的存在形 态，可分为资金来源和资金占用两类 。税收资金来源包括应征税金、多缴 税金和暂收款。税收资金占用包括待 征税金、待解税金、在途税金、减免 税金、入库税金、提退税金、损失税 金、保管款等。 税收会计统计 税收会计统计 税收会计原始凭证种类： 按照其所反映税收业务内容的不同， 税收会计原始凭证分为六大类，即应 征凭证、减免凭证、征解凭证、入库 凭证、提退凭证和其他凭证。 税收会计统计 税收会计账簿按其用途分为总分类账 、明细分类账、日记账和辅助账。 税收会计统计 税收会计报表编制要求 （1）检查当期发生的会计事项是

4、否 全部入账。 （2）认真结账，仔细对账。 （3）进行试算平衡。 （4）做好年终清理和转账冲销工作 。 税收会计统计 税收会计档案的内容 税收会计报表：主要包括税收旬报、税收电 月报、税收会计月（年）报表、对比分析表 等。 分析报告：主要包括税收会计分析、专题分 析、调研报告等。 其他税收会计资料：主要包括上级及本级收 入规划核算部门下发的文件、工作需要向外 部门采集的各类数据等其他税收会计资料。 税收会计统计 税收会计凭证保管年限为15年，税收 会计总账、日记账保管年限为25年， 税收会计明细账、辅助账保管年限为 15年，税收会计、统计月报表保管年 限为10年，税收会计、统计年报表保 管年限

5、为永久，会计移交清册、会计 档案保管清册、会计档案销毁清册保 管年限为10年。 税收会计统计 复习思考题 1简述税收会计科目的概念及分类 ？ 2简述税收会计凭证的分类？ 3税收会计借贷记账法的规则是什 么？ 4税收会计报表编制要求？ 税收会计核算内容 税收会计统计 应征税金核算 本科目贷方发生额反映会计核算期内依法应 征收的所有税款，也就是当期应征收的税款 总量，是税收收入质量考评的重要基础。本 科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税 收资金平衡月（年）报表”、“应征税金明细 月（年）报表”数据的主要来源，同时也是 其他会计报表的数据的审核依据。 税收会计统计 入库税金核算 本科目借方发生

6、额反映会计核算期内依法征收缴 入国库的所有税款，也就是当期国库收到的税款 总量，是考评入库税款质量的重要依据。本科目 的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡 月（年）报表”、“入库税金明细月（年）报表”、 “滞纳金明细月（年）报表”以及各税收统计报表 数据的主要来源，同时也是其他会计报表的数据 的审核依据。 税收会计统计 待征税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内依法征 收而尚未缴纳的所有税款，余额反映应缴未 缴税款，是考评欠税的重要依据。本科目的 “贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金 平衡月（年）报表”、“待征税金变动情况月 （年）报表”数据的主要来源，同时也是其 他会计

7、报表数据的审核依据。 税收会计统计 待解税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内税务机 关依法征收的现金税款，是考评现金缴税的 重要依据。本科目的“贷方”、“借方”发生额 和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“ 多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失 税金核销明细月（年）报表”数据的主要来 源，同时也是其他会计报表数据的审核依据 。 税收会计统计 减免税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内税务机 关依法审批或备案的减免税金，是考核减免 税金核算质量的重要依据。本科目的“贷方” 、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月 （年）报表”、“减免税金明细月（年）报表 ”数据的主要来源，同时也是

8、其他会计报表 数据的审核依据。 税收会计统计 在途税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内税务机 关依法征收并上解的税款，本科目是检查税 务机关自收现金税款和其他纳税人自缴税款 是否及时入库的重要依据。本科目的“贷方” 、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月 （年）报表”、“ 多缴、待解、在途、待处理 损失税金及损失税金核销明细月（年）报表 ”数据的主要来源，同时也是其他会计报表 数据的审核依据。 税收会计统计 多缴税金核算 本科目贷方发生额反映会计核算期内纳税人 由于各种原因多缴的税款，本科目是检查税 务机关对多缴税款管理质量的重要依据。本 科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税 收

9、资金平衡月（年）报表”、“ 多缴、待解、 在途、待处理损失税金及损失税金核销明细 月（年）报表”数据的主要来源，同时也是 其他会计报表数据的审核依据。 税收会计统计 提退税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内依法应 从国库或通过小额退税退还纳税人的所有税 款，是检查税务机关对退税管理质量的重要 依据。本科目的“贷方”、“借方”发生额和余 额是“税收资金平衡月（年）报表”、“ 提退 税金明细月（年）报表”数据的主要来源， 同时也是其它会计报表数据的直接或间接审 核依据。 税收会计统计 损失税金核算 “待处理损失税金”借方余额反映会计核算期末等待处理 的损失税金，“损失税金核销”借方发生额是反

10、映会计核 算期内已批准处理的所有损失税金，两科目是检查税务 机关对损失税金是否依法管理的重要依据，也是延伸检 查现金税款征收管理的重要环节。本科目的“贷方”、“ 借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“ 多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失税金核销明 细月（年）报表”数据的主要来源，同时也是其它会计 报表数据的直接或间接审核依据。 税收会计统计 暂收款和保管款核算 “暂收款”贷方发生额反映会计核算期内收取的所 有纳税保证金、纳税担保款、税收保全款、拍卖 变卖款等，两科目是检查税务机关对纳税担保款 项是否依法管理的重要依据，也是延伸检查现金 税款征收管理的重要环节。本科目的“贷方”

11、、“借 方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表” 、“ 税务代保管资金明细月（年）报表”数据的主 要来源。 税收会计检查和分析 税收会计统计 税收资金运动情况检查 主要是根据税收会计凭证和账簿，检查应征税金 、欠缴税金、减免税金的全面性、合法性和真实 性，检查已征收税款是否及时、足额入库，有无 积压挪用税款等违反法律、法规的行为，检查入 库税款有无混淆入库级次、改变税种、违规设立“ 过渡账户”、截留或虚收税款等违规现象，检查提 退税金是否严格按照收入退库制度的规定办理退 税等内容。 税收会计统计 各级税务机关应采取自查、互查、抽 查、重点检查的方法进行税收会计检 查。区（县）税务机关每年

12、要进行一 次全面的自查；市级税务机关抽查面 不得少于30%，每3年至少组织一次 全面检查；省局每年组织一次重点检 查工作，抽查面不得少于30%。 税收会计统计 税收会计分析指标应根据分析监控的 侧重点和需要有重点的选取，也可以 根据数据采集情况自行设定其他分析 指标，常用指标主要有以下几项： l总量指标 l分项指标 l关系指标 l管理指标 税收会计统计 税收会计分析内容 1总体描述税收资金的来源和占用 不同时期间的数量变化和结构变化， 全面反映税收资金运行中征收、清欠 、多缴和入库、在途、减免、退库、 缓征等环节税收资金的现状和变化。 税收会计统计 2分别描述和反映征收、清欠、多 缴和入库、在

13、途、减免、退库、缓征 等环节税收资金不同时期间的数量变 化和结构变化，分析其变化的性质和 可能存在的原因。 税收会计统计 3分析计算有对应关系的税金与税 源间、税金间和报表项目间的实际比 例关系，与理论上应有的钩稽关系进 行比对分析，查找原因，分析可能存 在的管理上的不足。 税收会计统计 4对比分析不同地区间税收资金运 行状况的差异，发现不同地区间在税 收资金各环节管理上可能存在的差距 。 税收会计统计 5数据质量、信息化程度、部门间 配合水平较高的单位，可进一步细化 税收资金运行的分析监控，更加准确 地反映税收资金运行状况，总结经验 ，查找不足，揭示可能存在的各种问 题，更好地服务于组织收入

14、、税收执 法和税收管理工作。 税收统计 税收会计统计 税收统计是社会经济统计的一个重要 组成部分，它是根据税收工作的要求 ，按照统一的制度和方法，从税收经 济现象的数量方面反映税收活动及所 涉及的社会经济活动情况的一项专业 统计，是税收管理的重要工具。 税收会计统计 税收统计的特点 1.数量性。 2.具体性。 3.综合性。 4.以税法为依据。 5.灵活及时。 6.与税收会计关系密切。 税收会计统计 税收统计的作用 1.为税收计划的编制和检查提供依 据。 2.为制定税收政策的制定提供参考 。 3.为征收管理工作提供依据。 4.为国民经济各部门提供信息。 税收会计统计 税收统计的特点 1.数量性。

15、 2.具体性。 3.综合性。 4.以税法为依据。 5.灵活及时。 6.与税收会计关系密切。 税收会计统计 税收统计报表编制要求 l资料完整。 l数字准确。 l口径统一。 l报送及时。 税收票证管理 税收会计统计 税收票证是税务机关组织税款、基金、费用 及滞纳金、罚款等各项收入（统称税款）时 使用的法定收款和退款凭证。它既是纳税人 缴纳税款或收取退还税款的完税或收款证明 ，也是税务机关征收或退还税款的依据，又 是税务机关进行税收会计、统计核算的原始 凭证以及进行税务检查管理的原始依据。税 收票证是税务机关组织税收收入时使用的凭 证，不是为了组织收入而使用的收款和退款 凭证不属于税收票证。 税收会

16、计统计 税收票证的领发，是税收票证管理的 一项日常工作。为了加强票证印制和 领发的计划性，各级税务机关必须建 立票证领发计划制度，并要严格按照 票证领发要求办理领发手续。做到计 划领取、手续清楚、领发有据、责任 分明。 税收会计统计 税收票证的保管制度 （1）“一清”，即票清离岗。 （2）“三禁”，即携票人员外出征收税款 严禁票证离身，严禁带票回家，严禁带 票参加与票证工作无关的活动。 （3）“四专”，即专人保管、专库、专柜 存放、专袋携带。 （4）“六防”，即防盗、防火、防潮、防 虫蛀、防鼠咬、防丢失。 税收会计统计 税收票证使用的基本规范 票证使用应严格按照各种票证规定的 用途和使用范围来执行，按照以下要 求，做好票证的填写、作废、重打以 及换开工作： 税收会计统计 1.启用票证，先行检验。用票人员启 用整本票证前，应先认真阅读票证封 面内容，检查封签是否完整，份数是 否与封面所载数量一致，有无多份、 少份现象。 税收会计统计 2.专票专用，先领先用，顺序填开。 各种税收票证均应按规定的使用范围 填开，不得互换使用，要按照票号顺 序逐份使用，不