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1、企业所得税年度申报温馨提醒（二）一、 一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：例:某市A公司，成立于2012年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元；法人代表：王XX；股东：王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准则，2014年全年平均资产3200万元，平均职工42人， 2014年度已预缴税款12000元。该公司2014年主要经营情况如下：1、主营业务收入750万元、销售成本660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元（销售材料）；其他业务成本12000元；营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。2014年利润总额80800元。
2、2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000。财务费用4200元。5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400元； 6、以前年度亏损。201
3、3年亏损28000元。1、填报时应该注意的事项：职工福利费支出25000元，税前扣除限额为85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差异，不需要做纳税调整。环保罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增500元。可以弥补2013年度亏损28000元。2、填表示例填
4、报A101010一般企业收入明细表:一般企业收入明细表行次项 目 金 额1一、营业收入（2+9）7520000.00 2 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8）7500000.00 3 1.销售商品收入7500000.00 4 其中：非货币性资产交换收入5 2.提供劳务收入6 3.建造合同收入7 4.让渡资产使用权收入8 5.其他9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15）20000.00 10 1.销售材料收入20000.00 11 其中：非货币性资产交换收入12 2.出租固定资产收入13 3.出租无形资产收入14 4.出租包装物和商品收入15 5.其他16二、营业外收入（17+
5、18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流动资产处置利得18 （二）非货币性资产交换利得19 （三）债务重组利得20 （四）政府补助利得21 （五）盘盈利得22 （六）捐赠利得23 （七）罚没利得24 （八）确实无法偿付的应付款项25 （九）汇兑收益26 （十）其他填报A102010一般企业成本支出明细表:一般企业成本支出明细表行次项 目 金 额1一、营业成本（2+9）6620000.00 2 （一）主营业务成本（3+5+6+7+8）6608000.00 3 1.销售商品成本6608000.00 4 其中:非货币性资产交换成本5 2.提供劳务成本6 3.建造合同成本
6、7 4.让渡资产使用权成本8 5.其他9 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15）12000.00 10 1.材料销售成本12000.00 11 其中:非货币性资产交换成本12 2.出租固定资产成本13 3.出租无形资产成本14 4.包装物出租成本15 5.其他16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流动资产处置损失18 （二）非货币性资产交换损失19 （三）债务重组损失20 （四）非常损失21 （五）捐赠支出22 （六）赞助支出23 （七）罚没支出500.00 24 （八）坏账损失25 （九）无法收回的债券股权投资损失26 （十
7、）其他1500.00 填报A104000期间费用明细表:期间费用明细表行次项 目销售费用其中：境外支付管理费用其中：境外支付财务费用其中：境外支付1234561一、职工薪酬140000.00 *31000.00 *2二、劳务费*3三、咨询顾问费*4四、业务招待费*100000.00 *5五、广告费和业务宣传费160000.00 *6六、佣金和手续费7七、资产折旧摊销费*8八、财产损耗、盘亏及毁损损失*9九、办公费*35000.00 *10十、董事会费*11十一、租赁费1000.00 *12十二、诉讼费*13十三、差旅费*18000.00 *14十四、保险费*15十五、运输、仓储费*16十六、修
8、理费65000.00 *17十七、包装费*18十八、技术转让费*19十九、研究费用*20二十、各项税费*21二十一、利息收支*22二十二、汇兑差额*23二十三、现金折扣*24二十四、其他4200.00 25合计(1+2+3+24)300000.00 0.00 250000.00 0.00 4200.00 0.00 填报A105050职工薪酬纳税调整明细表:职工薪酬纳税调整明细表行次项 目账载金额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额12345（1-4）6（1+3-4）1一、工资薪金支出85000.00 *85000.00 *2 其中：股权激励*3二、职工
9、福利费支出25000.00 0.14*11900.00 13100.00 *4三、职工教育经费支出*5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费6 按税收规定全额扣除的职工培训费用*7四、工会经费支出*8五、各类基本社会保障性缴款*9六、住房公积金*10七、补充养老保险*11八、补充医疗保险*12九、其他*13合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）110000.00 *96900.00 13100.00 填报A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表:广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表行次项 目金 额1一、本年广告费和业务宣传费支出160000.00 2 减：不允许扣除的
10、广告费和业务宣传费支出0.00 3二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2） 160000.00 4三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入7520000.00 5 税收规定扣除率15%6四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（45）1128000.00 7五、本年结转以后年度扣除额（36，本行=3-6；36，本行=0）8 加：以前年度累计结转扣除额9 减：本年扣除的以前年度结转额36，本行=0；36，本行=8或（6-3）孰小值10六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（103或6孰小值）11 按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费12七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（36，本行=2+3-6+10-11；36，本行=2+10-11-9）013八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）填报A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表: 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 行次项 目账载金额税收金额纳税调整资产账载金额本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额本年加速折旧额其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081）累计折旧、摊销额金额调整原因123456789(2-5-6)101一、固
