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1、税务代理实务 一、单项选择题(每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。 A在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 B已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 C已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 D已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后 2按照税收征管法的有关规定，欠缴
2、税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。 A3 B5 C10 D153下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。 A纳税人被吊销营业执照 B纳税人因资不抵债而破产 C纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D纳税人变更经营范围4下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。 A商场向消费者个人零售商品 B小商品市场向经销商批发商品 C转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 D收购单位向农民收购农副产品支付款项5企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是 ( )。 A房产税 B
3、土地使用税 C教育费附加 D车船税6企业所得税年度纳税申报表附表投资所得(损失)明细表中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的( )。 A在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得 B收回投资净收入 C投资转让净收入 D流动资金存款利息收入7从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。 A按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报 B按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期、间缴纳的土地使用税合计数填报 C按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花
4、税的合计数填报 D按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报8高级工程师张某于2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期3年。注册税务师受理其2006年度个人所得税申报代理，经了解2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。 A仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 C退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴
5、纳个人所得税 D因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税9下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。 A货运发票上注明的手续费 B货运发票上注明的装卸费 C货运发票上注明的保险费 D货运发票上注明的建设基金10对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提起行政诉讼。 A10 B15 C20 D30二、多项选择题(每题的备选项中，有2个或2个以上
6、符合题意，至少有1个错项。)1注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加 (假定税法与财务处理的金额相等)的有( )。 A税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用 B税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用 C税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费 D税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出 E税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用2注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有( )。 A纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量 B代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无
7、误 C纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量 D对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量 E降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额3某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。 A以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按10%计算进项税额 C以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 D以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额 E以实际收取的金额为依据计算销
8、项税额，收回旧空调依收购价的10%计算进项税额4注册税务师审核某工业企业2006年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。 A以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税 D与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税5注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认
9、应税销售实现的有( )。 A发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时 B发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款 C发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时 D商品尚未发出，在预收30%的货款时 E发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时6在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有( )。 A以非现金形式取得的伙食补贴 B以实报实销形式取得的洗衣费 C以现金形式取得的住房补贴、搬迁费 D从外商投资企业取得的股息、红利所得 E以现金形式取得的子女语言培训费7下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有( )
10、。 A纳税筹划的工作记录 B企业合同章程 C代理发票审核的工作记录 D计税资料的汇总 E注册会计师的查账报告8下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征管法及有关政策规定的有( )。 A在报纸上定期公告其欠税情况 B通知出入境管理机关阻止其办税人员出境 C不允许其领购发票 D应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款9企业所得税年度纳税申报表附表销售(营业)收入及其他收入明细表中税收上应确认的“其他收入”有( )。 A债务重组收益 B自产产品视同销售收入 C包装物出租收入 D接受捐赠的资产 E材料销售收入10下列关于货运发票抵扣
11、的表述中，正确的有( )。 A增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额 B增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额 C增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣 D增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内 E货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣 三、简答题(一) 某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007年5月国税稽查分局派员对其2006
12、年1月2007年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2006年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。 税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于 2007年5月28日制作税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取万分之五滞
13、纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。 要求：1判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 2该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。(二) 某生产性外商投资企业，所得税适用税率30% (经当地政府批准，免征地方所得税)。该企业只享受“二免三减半”优惠政策。1997年开业经营，经营期15年，该企业兼营非生产性业务，经审核发现1997年至2004年的应纳税所得额、生产性收入占全部业务收入的比重及历年所缴的所得税如下：金额单位：万元纳税年度19971998199920002001200220032004利润总额-705080120-30125200130应纳税所
14、得额-501090140-10120250150生产性收入占全部业务收入的比重(%)5161634957456970缴纳的所得税0002101837.545 要求：1该企业的第一个获利年度是哪年并说明理由。 2该企业哪些年度缴纳的企业所得税不正确?说明理由并正确计算。(三) 工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。高某历时3个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。 要求：1高某应如何取得合法的票据? 2高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?(四) 甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲
