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1、温州市农村会计协会 高级会计师 杨思贤 电话: 13506876898 QQ: 105213129 审计案例 w2007年11月至2008年9月合计预付工程材料款180000元： w1、2007年11月10号凭证，白条现金支付水利管道厂叶*水泥管预付款20000 元，借记“应收款”账户； w2、2008年3月7号凭证，白条转账支付水利管道厂水泥管预付款30000元；借 记“在建工程”账户； w3、2008年8月26号凭证，白条现金支付水利管道厂叶*水泥管预付款30000 元，借记“应收款”账户； w4、2008年9月33号凭证，白条现金支付水利管道厂叶*水泥管预付款100000 元，借记“应收
2、款”账户； w2009年1月结算工程材料款 w5、2009年1月2号凭证，1月20日收回叶*造路用水泥管暂付款15万元，贷记 “应收款”账户； w6、2009年1月82号凭证，1月9日白条现金支付水利管道厂叶*水泥管等工程 材料款合计286790元；借记“在建工程”账户。查“在建工程”账户余额为 316790元。 w取证 ：水利管道厂1月9日领回工程材料结算余款款106790元。 一、审计 准备阶段 二、审计 实施阶段 三、审计 报告阶段 第一篇第一篇 审计程序审计程序 制定年度审计计划（例行审计） 接受委托审计 政府授权审计 审 计 任 务 的 确 定 根据年度审计计划成立审计小组 编制具体
3、的审计方案 送达审计通知书 审 计 准 备 阶 段 三天后进入 审计实施阶段 获取与处理审计证据 查账 编制与审核审计工作底稿 审 计 实 施 阶 段 取证 召开审计会议、调阅会计资料 撰写审计报告初稿 征求被审计单位意见 修改、复核审计报告 审 计 报 告 阶 段 发出审计结论 十日内提出 书面意见 编制后续审计方案 实施后续审计 提交后续审计报告 后 续 审 计 立 卷 审查验收 移交档案 审 计 档 案 编制年度审计工作报告向有关部门报告 审计回访 第二篇第二篇 审计操作实务审计操作实务 四、支出 项目审计 二、负债 项目审计 三、收入 项目审计 一、资产 项目审计 对审计小组成员的要求
4、 w 农村审计人员应当取得农村审计人员资 格证书后，方可从事农村审计工作。 w 实行回避制度 w 农村审计应当坚持客观公正、实事求是 、廉洁奉公、保守秘密的原则。 w 审计小组应指定审计组长和主审 w幻灯片 4返回 审计方案 w 1、被审计单位名称； w 2、审计种类； w 3、编制依据； w 4、被审计单位概况； w 5、审计目标、范围、主要内容及重点 ； w 6、实施步骤及时期安排； w 7、人员分工； w 8、方案审签。 返回 审计工作会议 w （一）参加对象：村社负责人、财务人 员、理财小组组长 w （二）内容： w 1、审计组长讲话 w 2、村财务主任介绍本村概况 w 3、检查货币资
5、金、有价证券和实物 w 4、交接账册、凭证等有关会计资料 w 5、村负责人填写承诺书返回 一、获取审计证据必须掌握的 法律法规和相关规定 w 1、审计法、会计法 w 2、浙江省农村集体经济审计办法 w 3、浙江省违反村级财务管理规定行为责任追 究办法 w 4、财务制度、会计制度 w 5、会计基础工作规范 w 6、中国共产党纪律处分条例 w 7、各级党委、政府的有关规定 w 8、被审计单位的有关规定和会议纪要 w 9、相关的法律法规 二、审计证据 w （一）审计证据的种类 w 1、书面证据； w （1）外部证据；如：查询单、询证函 w （2）内部证据；如：承诺书、会计记 录 w 2、实物证据；
6、w 3、视听电子证据； w 4、口头证据；如：谈话笔录 w 5、环境证据。如：内控制度 三、收集审计证据的要求 w 1、充分性：是指审计证据足以证明审 计事项，并形成审计结论。 w 2、相关性：是指审计证据和审计目标 相关联，所反映的内容能够审计结论和 建议。 w 3、可靠性：是指审计证据反映审计事 项客观事实的程度。 w 4、合法性：是指审计证据必须符合法 定种类，并依照法定程序取得。 四、获取审计证据基本方法 w （一）检查法： w 1、顺查法；2、逆查法；3、详查法； 4、抽查法；5、审阅法；6、复核法 w （二）监盘法：监督盘点。主要是货币 资金、有价证券和实物的盘点。 w （三）观察
7、法： w （四）查询法：1、查询；2、函证 w （五）计算法： w （六）分析性复核：1、比较分析法；2 、比率分析法；3、趋势分析法返回 审计工作底稿 w 审计工作底稿是审计人员在审计过程中 形成的工作记录，是联系审计证据和审 计结论的桥梁。 w 作用： w 1、是审计项目收集、整理、反映审计 证据的载体。 w 2、是审计报告所列事项的重要依据。 w 3、是考核审计工作质量的依据。返回 撰写审计报告应注意的事项 w 1、审计结论表述清楚，证据充分、可 靠 w 2、审计报告中，对问题的定性依据准 确，处理、处罚的措施合法合规 w 3、经查证属于涉嫌违纪违法的，审计 结论中必须提及并提出处理意见
8、 w 4、审计报告与审计方案的相关内容相 符 返回 审计结论 w 1、审计报告（审计意见书） w 2、对被审计单位或个人有违规行为的 ，应作处理、处罚决定书 w 3、发现被审计单位或个人有涉嫌违纪 行为的，应制作审计建议书 w 4、发现被审计单位或个人有涉嫌犯罪 行为的应制作移送处理书幻灯片 9 w 一、资产项目的审计 w （一）货币资金审计 w 1、账面库存现金是否超限额，是否出现红字。 w 2、是否多头开设银行账户。 w 3、单位之间的经济往来是否未通过银行结算。 w 4、是否出租、出借银行账户。 w 5、是否坐支现金。 w 6、是否公款私存。 w 7、账账、账款是否相符。 w (二)应收
9、款项的审计。 w 1、审查确认账上记录的应收款项是否存在； w 2、是否可以收回； w 3、金额较大的账项要进行函证。 w （三）存货的审计 w 审查确认账上记录的存货是否存在。 w （四）投资项目的审计 w 1、投资项目分短期投资和长期投资。 w 2、以实物和无形资产投资的是否以资产评估或合 同协议认定的价值入帐。 （五）固定资产的审计 w 1、审查确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资 产清理并予以冲销； w 2、查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资； w 3、出售、投资转出的资产价值与所附的资产价值评估报告 和有关资料核对，主要审查所出售、投资转出的资产价值 是否公允。
10、w（六）在建工程项目的审计 w 在建工程是指尚未交付使用的建筑工程和安装工程，审查 工程完工结转工程实际成本的情况。 w 1、包工包料工程 w 支付首期工程备料款的审核，应与中标通知书、 施工合同核对，主要审核是否按合同付款； w 支付工程进度款的审核，应与监理单位的付款证 明书和施工合同核对，主要审核是否按监理单位 审定的金额付款； w 支付工程结算款的审核，应与审价报告（决算） 、工程款结算单和工程验收报告核对；主要审核 工程款总付出是否与审价报告审定的总造价相符 和工程款的结算情况。 w 上述付款形式：银行转账，收款人：签约单位。 w 2、包清工工程 w 工程工资：审查是否按合同规定支付
11、工程进度工 资； w 自购工程材料：审查材料发票与所附验货清单。 w 3、自建工程 w 如：村庄整治、道路建设等工程 w 挖机费用，审查发票与所附挖机工作时间清单； w 填方款，审查发票与所附填方量验收单； w 工程材料款，审查发票与所附验货单；如：商品 混凝土、水泥、石子、沙、红砖、水泥管、钢材 等返回 二、负债项目的审计 w （一）短期借款的审计 w 1、银行贷款与借据和合同核对； w 2、民间借款，与所附借款协议核对。 w 3、大额借款是否附村社代表表决决议； w 4、主要审查计息时间及利率。 w （二）应付款项的审计 w w 1 1、审查确认账上记录的应付款项是否存在；、审查确认账上记
12、录的应付款项是否存在； w w 2 2、是否有无法支付的应付款项；、是否有无法支付的应付款项； w w 3 3、金额较大的账项要进行函证。、金额较大的账项要进行函证。 w （三）应付福利费的审计 w 1、审查是否将固定资产或在建工程的支出计入应付 福利费； w 2、审查是否将管理费用的支出计入应付福利费； w 3、应付福利费出现借方余额时，是否按规定用公积 公益金进行冲抵。 w （四）专项应付款的审计 w 1、是否专款专用 w 2、专项应付款余额是否出现红字 w 3、专项工程完工时，是否及时结转专项应付款。返回 三、收入的审计 w （一）可能出现收入未入账的情况 w 1、出具省统一收据，收据的
13、记账联未报账 w 2、使用普通收据收取的款项，未报账 w 3、无据收入款项，未报账 w （二）租金、承包金收入的审计： w 审查收据填写的承租期及金额与合同的承租期与金额是否相 符。 w （三）出借集体资金的审计 w 原则上不得出借集体资金，如有发生要与所附的会议记录和 借款合同核对，审查是否按合同规定收回本金及利息。返回 w四、支出的审计 w （一）支付费用可能出现重复支付等的情况 w 1、重复自制白条，造成重复支付费用 w 2、白条支付费用后，取得发票再次报销，造成重复支付费 用 w 3、虚报冒领、少支多报 w （二）违反减轻农民负担的有关规定，支付行政事业等单 位的赞助、慰问金和报刊征订
14、超限额。 w 1、是否违规支付行政事业等单位的赞助、慰问金。 w 2、是否违规超限额征订报刊杂志。 w （三）村公务接待禁而不止。 w （四）是否未按规定发放村干部报酬 w （五）重大事项是否经村民（代表）会议决议。 w （六）严格审核票据。 w 1、费用支出未说明用途，未附有关证明资料。 w 2、用银行存款凭条支付费用； w 3、票据大小写不符； w 4、支付费用无领款人签字； w 5、支出票据未经财务主任、理财小组审签入账 ； w 6、向村社员、老人协会发放款项及村党员干部 、村社代表外出旅游等无领款（出游）人签名 的清单； w 7、白条支付费用比较普遍。 w 8、村干部出差的差旅费报销，未实行“一程一 报”，车费未附车票。 2013年8月
