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1、第六章公司信贷业务经营与管理1v【学习目标】v了解公司信贷相关概念v掌握公司信贷的基本要素v掌握公司信贷的种类v掌握客户财务分析的方法和内容v掌握客户信用评级方法v掌握客户授信额度的含义和流程2工行2009年财务报告显示：项目2009年12月31日金额（百万元）占比%境内贷款549442895.9公司类贷款395778670.7票据贴现3297927.1个人贷款120685018.2境外贷款2341984.0合计5728626100.0从这张表格我们看出什么？3第一节公司信贷概述v一、公司信贷相关概念4二、公司信贷的基本要素信贷金额5三、公司信贷资金的运动过程和特征6运行过程（二重支付二重归流
2、）银行季节性贷款发放购货增值存货出售应收账款收回应收账款收回第一重支付第二重支付第一重归流第二重归流7四、公司信贷的原则8第二节公司信贷的种类项目分类按货币种类分人民币贷款、外汇贷款按信用支付方式分贷款、承兑、保函、信用证、承诺等按贷款期限划分透支、短期贷款、中期贷款、长期贷款按贷款用途分固定资产贷款、流动资金贷款按贷款主体经营特性分生产企业贷款、流通企业贷款、房地产企业贷款按贷款经营模式分自营贷款、委托贷款、特定贷款、银团贷款按贷款偿还方式分一次还清贷款、分期偿还贷款按贷款利率分固定利率贷款、浮动利率贷款按贷款保障方式划分信用贷款、担保贷款、票据贴现按贷款的风险程度分正常贷款、关注贷款、次级
3、贷款、可疑贷款、损失贷款9(一)按照贷款人承担风险分类1，自营贷款，系指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。2，委托贷款，系指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人（受托人）只收取手续费，不承担贷款风险。3，特定贷款，系指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款10(二)按照贷款期限分类1，透支：指活期存款客户依照合同向银行透支的款项；2，短期贷款，系指贷款期限在1年以内（含1年）的
4、贷款。银行对企业发放的短期贷款通常是指企业临时性、季节性贷款，也可称为流动资金贷款；银行对企业发放的短期流动资金贷款具有自动清偿的性质。目前，无论是西方国家的商业银行还是我国的商业银行，对企业发放的短期流动资金贷款都是贷款的主要种类。银行发放此类贷款可以有抵押品，也可以没有抵押品。3，中期贷款，系指贷款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的贷款。4，长期贷款，系指贷款期限在5年（不含5年）以上的贷款。由于企业中长期贷款不具有自动清偿性质，只能从企业的收益或借新债来偿还，因此贷款风险较大。银行在发放这类贷款时，要进行详细的信用分析。目前在西方国家较受欢迎的是循环信贷额度方式，也称为循环信
5、贷；风险最大的是项目贷款，贷款数额巨大，因此多由银行组成银团贷款的方式进行，以分散风险。1112(三)按照贷款担保方式分类1，信用贷款，系指以借款人的信誉发放的贷款。2，担保贷款，系指保证贷款、抵押贷款、质押贷款。1保证贷款，系指按中华人民共和国担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。2抵押贷款，系指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。3质押贷款，系指按中华人民共和国担保法规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。3，票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方
6、式发放的贷款。13（四）按照银行内部管理的规定，还可以将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失贷款（五级分类）五级分类法的核心是贷款归还的可能性，意义在于：v有利于加强贷款的风险管理，提高贷款的质量v有利于金融监管当局对银行进行有效的监管14工行2009年财务报告显示：品种结构增长%公司类贷款：13.6流动资金贷款12.9项目贷款13.9房地产贷款33.015工行2009年财务报告显示：剩余贷款期2009年12月31日金额（百万元）占比%逾期986462.4一年以下177214143.51-5年107322426.45年以上112921827.7407322910016第三节客户分析一、银行贷
7、款管理过程v机会评估（考察借款人、确认机会）v初步分析（初步概况、借款原因）v还款来源分析（行业及企业风险、财务分析、现金流量分析预测）v贷款包（总结建议、贷款结构和建议）v贷款管理（借款人贷后行为、还款风险及措施）17二、客户借款理由的分析借款人由于什么原因引起资金短缺？1.销售增长导致的借款2.营业周期减慢引起的借款。3.固定资产购买引起的借款。4.其他原因引起的借款：资产增长增加的支出、债务重组增加的支出、低效经营增加的支出、股息支付或者所有者提款所引起的支出，以及不正常的或意外的费用支出等。18三、客户的信用分析【发达国家管理良好的商业银行，其大多数企业贷款，每贷出100美元，在计算所
8、有成本之后，所得的纯收入在05美元左右。对一家分行或小银行而言，只要几笔大额贷款出了问题就会严重影响银行总的经营利润。例如，如果商业银行一笔1000万元的贷款成为坏账，就要从利息收入中提取1000万元去冲销这笔坏账，而1000万元的利息收入在0.5%的贷款收益率的情况下，需要20亿元的1年期贷款才能取得。】v对借款企业的信用分析是为了确定企业的未来还款能力如何。影响企业未来还款能力的因素主要有：财务状况、现金流量、信用支持以及非财务因素企业的财务状况和现金流量构成企业的第一还款来源，而信用支持为第二还款来源，非财务因素虽不构成直接还款来源，但会影响企业的还款能力。1920影响企业业未来还还款能
9、力第一还还款来源财务财务状况盈利能力营运能力偿债能力现现金流量经营活动现金净流量筹资活动现金净流量非财务财务因素信用支持担保抵押行业风险业风险经营风险经营风险第二还还款来源投资活动现金净流量影响企业未来还款能力的因素20（一）、对借款企业的财务分析财务分析是银行对借款人财务报表中的有关数据资料所进行的确认、比较、研究和分析，借以掌握借款人的财务状况、分析借款人的偿债能力，预测借款人的未来发展趋势，从而为信贷决策提供依据。对企业财务报表分析的重点放在资产负债表、损益表和现金流量表上。着重分析客户的盈利能力、营运能力、资本结构、现金流量等内容。在对借款人财务报表进行审查时，可以借助于以下四大比率指
10、标进行：盈利比率、营运效率、杠杆比率和流动比率。21客户财务分析盈利能力盈利比率资本结构营运能力杠杆比率效率比率财务报表分析财务指标分析现金流量流动比率资产负债表损益表现金流量表22企业财务分析方法（五种）比较分析法比率分析法结构分析法因素分析法趋势分析法对比连续数期财相同目标，确定其增减变动的方向、数额和幅度确定相关的因素对分析对象影响程度比较数量关系与差异，如：实际与计划，一期与另一期把某些彼此存在关联的项目加以对比。计算比率，确定变动程度计算报表中各构成项目的占比情况，然后对比不同时期的占比增减变化趋势财务分析方法23财务报表关注点资料具体来源及银行应关注的问题(1)会计报表主要指资产负
11、债表、损益表及有关附表管理水平、经营状况及发展趋势(2)会计报表附注会计处理方法及其变更原因有关重要项目的详细资料，尤其是或有项目(3)财务状况说明书生产经营情况、利润实现和分配状况资金增减和周转情况(4)注册会计师验证报告经审计的各种财务报表及其注释审计报告和每年财务状况的汇总(5)其他资料证券交易所和行业协会提供的资料投资咨询机构提供的有关资料24v损益表：是反映企业一定时期收入和支出数量的财务报表。v由于损益表属于动态报表，因而它可以弥补资产负债表只反映静态数据的不足。v通过损益表可以了解企业的经营业绩、理财成果和获利能力的大小。v银行分析损益表：首先应了解企业销售收入、销售成本、各项费
12、用的真实性，包括对各种账户和原始凭证的核对。其次，可采取纵向和横向比较方法，将损益表中各项指标与上年度、同行业、同等条件的其它企业进行比较。如发现企业在某一方面的费用过高或收入过低，应进一步查明原因并限期改进。1.审查借款人的损益表25损益表分析要点(1)收入是否高估收入是如何确认的？收入确认的方法是如何影响销售收入和应收账款的？应收账款是否真实和可回收？(2)费用是否低估费用是如何确认的？费用确认方法是如何影响报告期利润和相关资产负债账户的？借款人能否解释每一费用账户并提供明细支出表？26v第一步：调整损益表：税金销售成本费用财务及管理费用营业外收支净额税前净利营业利润毛利销售净收入所得税税
13、后净利非常费用非常收入净利投资净收益27v销售利润率（毛利润）销售利润销售收入净额用以评价借款人产品销售收入净额的盈利能力。v营业利润率营业利润销售收入净额v税前利润率利润总额销售收入净额v净利润率净利润销售收入净额v成本费用比率销售成本（或利息费用、或销售和管理费用、或其他费用）销售收入v成本费用利润率利润总额成本费用总额v资产收益率税后净利润资产总额v普通股收益率（税后净利润优先股股息）普通股权益额v股利发放率=股利税后净利润第二步：百分比分析28v资产负债表是反映企业在一定时点上资产负债数额的报表。该报表分为资产、负债及所有者权益三部分。（1）资产项目分析资产项目包括流动资产、固定资产和
14、无形资产。2.审查借款人资产负债表29资产分析要点1、流动资产(1)短期投资短期投资的种类有哪些？这些投资是否真的是利用其正常经营中多余的资金来进行的？这些投资是否作过抵押？价值多少？市场价格是否高于历史成本？(2)应收账款是否有明细的应收账款账龄表？是否集中于某几个客户或个别地区？坏账准备能否弥补坏账损失？(3)存货企业采用哪些存货计价方法？是否设立存货明细账？市场价格多少？存货是否购买了保险？是否作了抵押？2、非流动资产(1)长期投资这些投资是在什么环境下产生的？这些投资的流动性如何？这些投资一旦变现，价值如何？(2)固定资产各类固定资产的价值是多少？固定资产是否作了抵押？采用哪种折旧方法
15、？(3)无形资产和递延资产这部分是从属于总资产和权益的，基于审慎原则，在计算有关比率时需将这部分从总资产和权益中减去，得出有形总资产和有形净资产。30负债分析要点(1)应付账款应付账款是否真实地反映了贸易负债？(如果有其他情况应列示出来)应付账款是否按合同规定全额付出？(2)应付票据有多少应付票据，应付给谁？在什么情况下和条件下会产生应付票据？它们的期限、利率和到期日是怎样的？(3)1年内到期的长期负债此账户是否包括了全部1年内到期的长期负债？(4)或有负债有多少或有负债，应付给准？在什么情况下和条件下，这些负债会变为真实负债？这些负债是否和过担保，以什么资产作担保？（2）负债及资本项目31分
16、析要点1.营运能力分析（营运效率）2.盈利能力分析3.长期偿债能力分析（杠杆比率分析）4.短期偿债能力分析（流动性分析）具体指标资产周转率固定资产周转率存货周转率应收账款周转率资产报酬率权益报酬率销售利润率营业利润率税前利润率和净利润率成本费用利润率资产收益率普通股收益率资产负债率负债所有者权益比率负债与有形资产比率负债净值比率流动负债率流动资产率股东权益比率利息保障倍数流动比率速动比率现金比率3.财务比率分析32331）营运效率：用以评估企业在各种业务活动中的效率及经营管理水平。效率指标被用来衡量，企业在实现一定销售收入的前提下，各类资产的周转效率，或各类资产被利用的程度。v资产周转率销售收入净额总资产v固定资产周转率销售收入净额固定资产净值v存货周转天数平均存货额销售收入这个天数越多，说明存货周转时间越长，周转速度越慢，存货流动性越差。v存货周转率销售净成本平均存货额这一指标用来估算企业现有存货的流动性，即存货变现速度。反映一定时期内存货周转或变现的速度。这个数额越大，说明企业销售一定商品所需的库存越少，存货的流动性越强
