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1、营业税改征增值税营业税改征增值税 纳税申请表填写培训纳税申请表填写培训 江西省国家税务局货物和劳务税处江西省国家税务局货物和劳务税处 讲授人 ： 田晟 2016 . 5 . 17 2016-05-29 Contents Page 目录页 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 第二部分 一般纳税人申报表填报说明与案例 第三部分 小规模纳税人申报表填报说明与案例 Transition Page 过渡页 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 4 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 3月31日，总局发布国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项 的公告（2016 年第 13 公告
2、）； 5月5日，总局发布国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（ 2016年第27号公告 ），对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）； 5月10日，总局发布国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项 调整的公告（ 2016年第30号公告），再次对申报有关事项再次进行了调整（税负分析测算明细表 ）。 5 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 1 以实现新旧税制平稳过渡，顺利推进营改增改革为原则 ，兼顾习惯性和适用性； 2 3 考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息系 统的既有框架，保持原申报表基本结构和栏次不变
3、； 考虑到政策的适用性，通过申报表局部调整和增加附表 的方法，与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。 6 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 1. 一般纳税人 一般项目申报 特殊项目申报 汇总纳税申报 主、副表逻辑 差额扣除申报 不动产抵扣申报 预缴税款申报（抵减） 挂账留抵申报 进、销项申报 减免税申报 进项税额结构明细表 不动产分期抵扣计算表 即征即退申报 申报项目分类 2. 小规模纳税人 主表申报 附列资料申报 减免税申报 7 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 纳税义务发生时间 1 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取 销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票 的当天；
4、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的 ，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天； 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转 移的当天； 2 3 纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间 为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属 变更的当天； 4 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务 发生的当天。 5 8 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 纳税地点 1 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务 机关申报纳税。经有权机关批准，可以由总机构汇 总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税； 非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申 报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或
5、者居住 地主管税务机关补征税款； 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转 让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产 所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税； 2 3 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税 务机关申报缴纳扣缴的税款。 4 9 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 纳税期限 1 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、 15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定； 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人 、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及 财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能
6、按 照固定期限纳税的，可以按次纳税； 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期 满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10 日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预 缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月 应纳税款。 2 3 10 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 纳税期限 根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税 试点有关税收征收管理事项的公告（2016年第23号 ） 注意啦！ u 2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人， 2016年6月份申报期延长至2016年6月27日！ 2016年6 月份只延长“全面推开营改增试点纳税人”标识为“ 是”纳税人的
7、增值税纳税申报期。 u 实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申 报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份 的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关 申报税款所属期为5、6月份的增值税。 u 除2016年5月1日新纳入营改增试点范围的增值税 纳税人外，其他纳税人2016年6月份纳税申报期仍为 2016年6月20日。 u 各防伪税控系统的抄报税截止时间不因增值税申 报期限延长而改变。 Transition Page 过渡页 第二部分 增值税一般纳税人申报表填报说明 12 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 增值税一般纳税人申报流程 13 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 全面
8、营改增后，一般纳税人纳税申报表调整为了1 主表 8 附表2特殊表，在填写的整体难 度上有所增加。需要注意的是，自 2016 年 6 月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产 的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送部分产品销售统计表。 1、主表：增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 2.附列资料一：本期销售情况明细表 5.附列资料四：税额抵减情况表4. 附列资料三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 7.固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表6. 附列资料五：不动产分期抵扣计算表 9.增值税减免税申报明细表8. 本期抵扣进项税额结构明细表 11.特殊表格：增值税预缴税款表 3
9、.附列资料二：本期进项税额明细表 10.特殊表格： 营改增税负分析测算明细表 14 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 销项税额 增值税纳税申报表 附表一：本期销售情况明细表 附表八：增值税减免税申报明细表 附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 15 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 进项税额 增值税纳税申报表 附表二：本期进项税额明细表 附表四：税额抵减情况表 附表五：不动产分期抵扣计算表 附表六：固定资产进项税额抵扣情况表 附表七：本期抵扣进项税额结构明细表 特别新增表格：增值税预缴税款表 特别新增表格：增值税税负分析测算表 16 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 是否有建筑服务
10、预征税额 ？ 是否房地产企业预征税额？ 是否有出租不动产预征税额 ？ 附表4：税额抵减情况表 是否有分支机构预征税额？ 是否购买专用设备？ 包括：销售不动产预征税额 主表 是否差额扣除项目 ？ 附表1：销售情况明细表 附表3：服务、不动产和无形 资产扣除项目明细 是否有免税项目 ？ 附表8：减免税申报明细表 进项税额的归集 附表5：不动产 分期抵扣表 附表6：固定资 产抵扣情况表 附表7：抵扣进项结构明细表 附表2：本期进项明细表 增值税预缴税款表 17 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 一、增值税纳税申报表（主表） 本表栏次分为三块内容，分别是销售额 、税款计算、税款缴纳。 本表列分为一般
11、项目和即征即退项目。 对于本次营改增纳税人而言，基本上不需要 填写即征即退项目。（除：管道运输服务、 有形动产融资租赁） 18 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 一、增值税纳税申报表（主表） 本表栏次分为三块内容，分别是销售额 、税款计算、税款缴纳。 本表列分为一般项目和即征即退项目。 对于本次营改增纳税人而言，基本上不需要 填写即征即退项目。（除：管道运输服务、 有形动产融资租赁） 19 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 本次新调整下发的表格中，主表的表 式结构未做调整，仅对表头部分的文字表 述进行了调整，即将原表中“一般货物、 劳务和应税服务”、即征即退货物、劳务 和应税服务”的表述，
12、分别改为“一般项 目”、“即征即退项目”。 20 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 增值税税基部分： 分为适用税率、简易计税 、免税和免抵退 与附表一存在数据比 对关系，网上申报可实现 自动取数。 包括视同销售 主表销售额部分 填写时应注意： 第1栏中为总销售额，包含“营改增” 销售额；同时，为不改变整体栏次结 构，第2栏、第3栏为“其中”数，不包 括营改增销售额。 填写按简易计税方法的销售额， 实行汇总计算缴纳增值税的分支 机构，其当期按预征率计算缴纳 增值税的销售额也填入本栏。 21 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 在纳税人完整填报附表的情 况下，主表除了第12栏“进 项税额”、14
13、栏“进项税额 转出”、23栏“应纳税额减 征额”以外，均可以由系统 运算，通过附表自动生成， 不需要纳税人填写。 主表税款计算部分 22 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴 纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税 额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际 可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续 抵减。 2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人 ，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳 的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵 减部分结转下期继续抵减。 3.销售不动产（含房地产开发企业）并按规定 预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应
14、纳 税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减 数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人， 其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的 税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减 部分结转下期继续抵减。 主表税款缴纳部分 23 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回 的数额。 申报表主表到此结束 税负？税负？= =应补退应补退/ /销售额销售额 主表税款缴纳部分 24 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 反映本期销售收入及销项税额 1、分别按照专票、普票和不开具发票设计列 2、分为一般计税方法、简易计税方法、免税和免抵
15、退税， 分别填报行 3、再按不同税率或征收率细分栏次行 4、充分考虑到差额征税的业务 二、附列资料一：本期销售情况明细表 25 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项 目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。 反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务；服务、不 动产和无形资产。 按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项 目。 反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及 劳务；服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资 产 26 第二部分 一般纳税人申报表填报说明
16、 本表格纵向分为14列，当营改增纳税人没有差额扣除的项目时，只需要填写第1-11列，第1214列为实行差 额扣除的“营改增”纳税人填写。此处应重点关注第12列的填写要求。 附表一 27 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 增值税 专用发票 、税控 机动车 销售统一 发票 除上述两种发票以 外本期开具的其他 发票。包括了开具 的所有其他类型的 发票，包括定额发 票，卷式发票等 未索取发票或未开 具发票，但纳税义 务已发生。 附表一 28 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 从12列开始是针对提供应税服务，涉及差额征 税的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统 上会对企业的税种进行区分，如果没有应税服 务项目，12-14列做灰化处理。 填报注意：本列各行次应等 于附列资料（三）第5 栏对应各行次。 附表一 29 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 附表一 第 13a 至 13c 行”预征率 %”： 反映营改增
