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1、房产税法 n房产税特点 1、个别财产税 2、经营性房屋 3、使用方式不同有不同的计税依据 n n答：房产税是以房屋为征税对象，依据房屋的计税余值 或租金收入向产权所有人征收的一种财产税。 n1、什么是房产税? n n n2、房产税的纳税义务人是如何规定的? 【例题单选题】 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。 A.产权属于集体的由承典人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳 C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳 正确答案C 答案解析选项A.产权属于集体的由集体单位缴纳；B.房 屋产权出典的由承典人缴纳；选项D.产权属于国家所有的由 经管单位缴纳。 答
2、：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其范 围按现行行政区划确定. u： n 房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房 产税；但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按 规定征收房产税。 n城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。 n 个人的非营业用房屋不征税 n3、房产税的征收范围? 注意 n答：房产税以房屋为征税对象.房屋是指有屋面和围护 结构(有墙或两边有柱),能够遮风挡雨,可供人们在其中 生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所. n独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电 塔、油池、油柜、酒窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池 、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,
3、不属于房 产。 n4、房产税征税对象是什么? n1、下列房产税的纳税人正确的是（ ）。 A、房屋的出典人 B、拥有农村房产的农村农民 C、允许他人无租使用房产的房管部门 D、产权不明的房屋的使用人 n答案:D 解析:房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税 的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用 房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使 用人纳税。 二、税率、计税依据和应纳税额的计算 答：房产税依照房产原值一次减除10%至30%(我省规定 一次减除30%)后的余值计算缴纳.没有房产原值作为依据 的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定. 房产出租的,以房产租金收入为房产税的计
4、税依据。 n5、房产税的计税依据是什么? 二、税率 n两档 n从租 12% n从价 1.2% n个人出租或向 个人出租用于 居住按4% 两种征 税方式 n从价 原值（1-扣除率）1.2% n政府规 定的 n从租 租金 12% n是全部 的租金 1.从价计征： 注意：从价计税方式下税率具有年的含义在里面, 在计算中注意和时间的配比! n年应纳税额应税房产原值（1-扣除比例）1.2% （1）房产原值：纳税人按会计制度规定，在“固定资产” 账簿中记载的房屋原价（包括应当缴纳房产税,但未在 该账户中记载的房产）；原价根据有关会计制度规定 核算，未按规定核算并记载的，按规定予以调整或重 新评估。 （2）
5、应包括与房屋不能分割的各种附属设备或一般不单 独计算价值的配套设施。如暖气、照明、通风等设备; 电力、电讯、给排水、电梯等。无论会计核算中是否 单独记账与核算，均应并入原值计税 n 6、房产原值是如何确定的？ （3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相 应地增加房屋原值. u对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价 值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施 的价值； u 对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更 换的零配件，更新后不再计入房产原值。 （4）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何 核算，房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用 权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地
6、 容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面 积并据此确定计入房产原值的地价。 【解析】宗地容积率指项目用地范围内总建筑面积 占总用地面积的比值， n宗地容积率=项目用地范围内总建筑面积总用地面积。 【举例】甲公司2009年支付4000万元取得20万平方米土地 使用权，新建房屋建筑面积8万平方米，工程造价1800万 元，2010年12月完工并通过验收。 土地单价=4000万元20=200元/平方米 该厂房的房产税计税原值=1800+（28200） =1800+3200=5000万元 n则：宗地容积率=8万平方米20万平方米=0.4。宗地 容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计 算土
7、地面积并据此确定计入房产原值的地价。 2.从租计征（12%）： u注意： 个人购买商品房自用，不纳税。个人按市场 价格出租的居民住房，暂按4%税率征税。 n应纳税额租金收入12% 【例题单选题】某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元 ，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁 商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。 A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.28.8万元 正确答案C 答案解析（3000-1000）（1-20%）1.2%+1000 （1- 20%）1.2%/123+5912%=27（万元）
8、 【两种方法的适用范围】 （1）投资联营的房产 n参与利润分红，共担风险的以房产余值计税； n收取固定收入，不承担联营风险的按租金收 入计税。 （2）融资租赁的房产，依照房产余值缴纳房产税。 （3）居民住宅区内业主共有的经营性房地产（实际 经营的代管人或使用人缴纳房产税） 自营的按余值计税， 出租的按租金收入计税。 无原值或不能将业主共有房产与其房产的原值 准确划分开的，由税务机关核定。 【例题单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2011年7 月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险 ），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万 元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2
9、011年应 缴纳房产税（ ） A.6.0万元 B.9.6万元 C.10.8万元 D.15.6 正确答案C 答案解析应缴纳房产税1000（1-20%） 1.2%/2+5012%10.8（万元） （4）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约 定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有 人按照房产原值缴纳房产税。 【例题多选题】下列各项中，应依照房产余值缴 纳房产税的有（ ） A.融资租赁的房产 B.产权出典的房产 C.无租使用其他单位的房产 D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性 房产 n正确答案ABCD 【例题单选题】 9、下列关于房产税计税依据的说法正确的是（ ）。 A、房产税有从价计征和从
10、租计征两种方式 B、投资联营的房产如果投资者共担风险按余值从价征税 ，如果不共担风险应按租金从租计征 C、个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税 暂减按4%的税率征收 D、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设 施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼 宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应 计入房产原值 答案:ABCD 【例题单选题】 赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自 己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2010年7 月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（ ） A.288元 B.576元 C
11、.840元 D.864元 正确答案A 答案解析应纳房产税120064%288（元 ） 【例题单选题】 某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其 中部分闲置房间出租,租期2年。出租部分房产原值5000万元 ，租金每年1000万元。当地规定房产税原值减除比例为 20%，2010年该公司应缴纳房产税（ ）。 A.288万元 B.340万元 C.348万元 D.360万元 正确答案C 答案解析2010年1-2月从价计征的房产税：30000（1- 20%）1.2%212=48（万元） 2010年3-12月从价计征的房产税：25000（1-20%） 1.2%1012=200（万元） 20
12、10年3-12月从租计征的房产税： 100012%1012=100（万元） 合计应纳房产税=48+200+100=348（万元） 三、税收优惠（基本规定） 下列房产免纳房产税： （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； u上述单位出租房屋非自身业务使用的生产、营业用房， 要征房产税。 （四）个人所有非营业用的房产 。 7、哪些房产可以减免房产税？ 【例题计算题】某省政府机关有办公用房一幢，房产价 值5000万元。2011年将其中的四分之一对外出租，取得租 金收入100万元。已知该省统一规定计算房产
13、余值时的减 除幅度为20%，该省政府机关当年应纳的房产税为多少？ 【答案】 省政府机关办公用房免税； 出租部分应以租金交税，应纳税额为：应纳房产税 =10012%=12（万元） 车船税法 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船） 的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 车辆、船舶，是指： （1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶 （2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场 所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 1、纳税义务人 2、征税范围 二 税目与税率（定额税率） 计税单位 备 注 乘用车按 发动机汽缸 容量（排气 量）分档 每辆核定载客人数9人（含）以 下 商用客车
14、每辆核定载客人数9人（含）以 下 商用货车整备质量每 吨 包括半挂牵引车、挂车、客 货两用汽车、三轮汽车和低 速载货汽车等。挂车按照货 车税额的50%计算 其他车辆整备质量每 吨 不包括拖拉机 摩托车每辆 船舶-机动船 舶 净吨位每吨 拖船、非机动驳船分别按照 机动船舶税额的50%计 算 船舶-游艇船身长度每 米 三 应纳税额的计算与代收代缴 1、以吨为单位的以自重吨位为计税依据 2、拖船按照发动机功率1千瓦折合净吨位0.67吨计算 征收车船税。 n（一）计税依据 【例题选择题】 华联商厦有三辆载货汽车，每辆自重吨位为4吨，假设能 载货3吨。当地规定适用税额为20元/吨，年应纳车船税为 （ ）
15、。 A、60元 B、80元 C、140元 D、240元 答案:D 解析:以自重吨位为计税依据。计算过程：4203=240 （二）应纳税额的计算 1、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发 生的当月起按月计算。 2、报废灭失的车船可申请退税，失而复得的要缴纳 3、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户 的，不另纳税，也不退税。 n应纳税额年应纳税额12应纳税月份数 【例题计算题】 某运输公司2013年8月新购置机动船3艘，每艘净吨位 1000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位2012 000吨的，每吨4元。该公司2013年度应缴纳的车船税 ？ 解答：车船税 3 1 0004512
16、 5000（元） 四 税收优惠 法定减免 捕捞、养殖渔船 军队、武装警察部队专用的车船 警用车船 依法应予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机 构及其有关人员的车船 对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税 （包括纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车 免征车船税，其他混合动力汽车减半征税） 省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可对公 共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托 车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税 特定减免 经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别 行政区、台湾地区的车船，不征 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日 起5年内免征 机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日 起5年内免征 【例题选择题】 某旅游公司201
