制造部-成本概念及管控基础.

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1、江西五十铃汽车有限公司 成本概念及管控基础 制造部 2015年6月15 日 江西五十铃汽车有限公司 目 录 理解企业经营与财务状况 成本概念及组成 成本控制基本认识 江西五十铃汽车有限公司 理解企业经营与财务状况 成本概念及组成 成本控制基本认识 江西五十铃汽车有限公司 理解企业真实经营与财务状况 1、了解企业的“家底” - 资产运营与负债管理 是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全 部资产、负债和所有者权益情况的会计报表 通俗的说就是在某给定的日期（一般为月末）公司所拥 有的资产及其资金来源的“ 情况” 江西五十铃汽车有限公司 流动 江西五十铃汽车有限公司 -复式记帐原理 企业的会

2、计是如何利用这张 表来记录 所有的经济 活动的？ 比如说： 1)拿5000元现金去买设备备件=现金减少5000元，库存增加5000元 2)买了6000元工具后，先欠着供应商=应付供应商货款增加6000元，库存增加6000元 3)用转账的方式购买一台价值为100000元的设备=银行存款减少100000元，固定资产增加100000元 交易如何影响财务状况 江西五十铃汽车有限公司 如何“解读”资产负债表 编制单位：2015年4月单位：元 资产资产期初数期末数负债负债 和所有者权权益期初数期末数 现金短期借款 应收票据应付账款 应收账款其他应付账款 存货流动负债动负债 合计计 待摊费 用长长期负债负债

3、 流动资产动资产 合计计负债负债 合计计 长期股权投资所有者权权益 固定资产实收资本（股本） 无形资产资本公积 其他资产未分配利润 非流动资产动资产 合 计计 所有者权权益合计计 资产总计资产总计负债负债 与所有者权权益合计计 江西五十铃汽车有限公司 理解企业经营与财务状况 成本概念及组成 成本控制基本认识 江西五十铃汽车有限公司 天下熙熙，皆为利来；天下攘攘，皆为利往。 企业存在的意义 江西五十铃汽车有限公司 评评估企业业的“花钱钱” 利润表反映企业在一定会计期间经营成果的报表，由 于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表 。有时，利润表也称为损益表、收益表。 通俗的说就是在一定时期

4、（一般：每个月）企业总的收 入和费用的“电影”记录。 江西五十铃汽车有限公司 如何“解读”利润表 编制单位：2015年4月单位：元 项项目金额额项项目金额额 营业营业 收入营业营业 利润润 减：营业 成本 加：营业 外收 入 营业 税金及附加 减：营业 外支 出 销售费用利润总额润总额 管理费用减：所得税 财务费 用净净利润润 资产 减值损 失 投资净 收益 * 包括营业 税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护 建设税、教育费附加等。 * 指因资产 的账面价值高于其可收回金额而造成的损失，主要范围是固定资产 、无形资产 及存货。 江西五十铃汽车有限公司 成本是企业永远的痛！对于制造型企业而言

5、,原材料价格趋于上涨，而销售 价格却趋于下降，“一涨一跌”让企业承受巨大的成本压力和生存挑战，要么持续 降低内部运作成本，要么降低自己的盈利能力 。 江西五十铃汽车有限公司 13 生产过程中消耗的生产物料的转移价值 C 以工资及其附加费等 分配给劳动者个人部分 V 以税金和利润的形式 上缴或企业留利 M 劳动创造 的价值 产品 成本 产品 价格 产品价值的货币表现 产品价值 W p产品成本是工业企业在一定时间内为制造、销售一定数量的产品所支出的费用总和。也就 是产品在生产经营过程中发生的各项耗费，它不仅包括生产经营成本，还包括各项期间费 用（管理费用、销售费用、财务费用） 。从其经济实质看，成

6、本是产品价值的一部分： p产品价值W=C+V+M 成本概念 江西五十铃汽车有限公司 成本费用的分类 按成本责任划分 可控成本 不可控成本 在特定时期内特定部门可以直接影响其发生额的成本 一定时期内部门领导无权或无法直接影响其发生额的成本 按成本和业务 量的关系划分 变动成本 固定成本 半变动成本 总额随业务量的增减而成正比例增减，单位成本或成本费用 水平相对固定 总额与业务量增减变动无直接关系，成本费用总额相对固定 与业务量增减不成正比例增减变动,如：修理费、物料消耗 按业务职能划分 采购成本 物流成本 研发成本 生产成本 质量成本营销成本 江西五十铃汽车有限公司 经营成本分类（按用途） 成本

7、 构成 生产成本 期间费用 直接材料 直接工资 制造费用 销售费用 管理费用 财务费用 利润表 现金流 量表 资产 负债表 江西五十铃汽车有限公司 生产成本项目与结构 生产成本构成分解图 生产产品过程中所消耗的、 直接用于产品生产、构成产 品实体的各种材料。 A + B = 主要成本 B + C = 加工成本 A 直接材料B 直接人工 C 制造费费用 直接参与产品生产 的工人工资 间接材料 间接人工 折旧、低值易耗 能耗等 江西五十铃汽车有限公司 成本在公司财务分析中的地位和战战略价值 成本领先是企业在竞争中取胜的关键战略之一，成本控制是所有 企业都必须面对的一个重要管理课题。企业无论采取何种

8、改革、激励 措施都代替不了强化成本管理、降低成本这一工作，它是企业成功最 重要的方面之一。有效的成本控制管理是每个企业都必须重视的问题 ，抓住它就可以带动全局。 江西五十铃汽车有限公司 理解企业经营与财务状况 成本概念及组成 成本控制基本认识 江西五十铃汽车有限公司 成本核算的基础工作成本核算的基础工作 1、建立健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递流程。 2、制定必要的消耗定额、加强完善定额管理。 3、建立材料物资的计量、验收、领发、盘存等制度并严格执行。 江西五十铃汽车有限公司 成本控制 事前控制 事后控制 事中控制 成本预测 成本决策 成本预算 成本分析 成本考核 成本审

9、计 成本控制 成本核算 成本费用控制的程序成本费用控制的程序 江西五十铃汽车有限公司 月度成本实际运行情况生产性能耗 随着试生产及调试 结束，实际值成下 降趋势。 江西五十铃汽车有限公司 月度成本实际运行情况物流 库存主要集中在 4X2SR(STD)、 4X2SR(DLX)、 4X2HR(STD)。 5月份销售计划发运 370台，实际发运330 台，差异40台。 1、使用临时方案保 证AT车发运; 2、柴油价格较上月 提升0.13元/升. 江西五十铃汽车有限公司 成本费用控制成本费用控制的原则的原则 成本控制 全面控制原则 预算与例外原则 责权利原则 成本效益原则 全全过程、全员、全范围成本控

10、制过程、全员、全范围成本控制 明确责任、授权审批、绩效考核明确责任、授权审批、绩效考核 绝对控制和相对控制相结合绝对控制和相对控制相结合 预算控制与例外管理结合预算控制与例外管理结合 江西五十铃汽车有限公司 管理中的“跑、冒、滴、漏” 跑：主要体现在企业管理中不执行制度无人管、不按管理制度的要求去办，不按规 范的操作程序执行也无考核等； 冒：在企业管理中主要表现的形式有：管理制度管得不够、欠缺；该紧的管理制度 没紧，该松的管理制度没松； 滴：指工作各环节之间的控制点衔接问题，必须抓好关键环节控制点，抓好了责任 到位和控制环节，就能避免和减少互相推诿、责任不清、 奖罚不明等的不良现象； 漏：主要表现为管理制度没有健全，存在管理的盲点，有些事物没人管，有些制度 没人去实施，没人去督导检查、没有落实到位和落实到人。 管理成本控制 江西五十铃汽车有限公司 l 工艺优化、物流优化 l 设备、工装改进 技术成本控制 原因：两台RT50货箱报废： 1、机器人故障；修订维护保养手册。 2、电泳槽异常关闭；增加整流器防错密码。 江西五十铃汽车有限公司 我们知道事物应该是什么样？ 说明我们是聪明人！ 我们知道事物实际是什么样？ 说明我们是有经验的人！ 我们知道如何使事物变得更好？ 说明我们是有才能的人！ 江西五十铃汽车有限公司 谢谢！谢谢！