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1、中级财务会计作业第二章五、练习题1某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。答:项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项 银行代收应收票据减：银行已
2、付出账、企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息调节后余额165 97410 9001151 714175 045银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项 企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项 企业开出支票调节后余额180 2458 00013 200175 0452某企业2007年5月发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项
3、税额51000，材料已入库。（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。（6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。答：（1）5月2日 借：其他货币资金外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000（2）5月8日 借：其他货币资金银行汇票 15 000 贷：银行存款 15 000（3）5月19日 借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 贷：其他
4、货币资金外埠存款 315 000（4）5月20日 借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金银行汇票 11 700（5）5月21日 借：银行存款 49 000 贷：其他货币资金外埠存款 49 000（6）5月22日 借：银行存款 3 300 贷：其他货币资金银行汇票 3 3003某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。（2）12月31日该股票每股收盘价6元。（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。要求：根据以
5、上经济业务编制有关的会计分录。答：（1）借：交易性金融资产M公司股票成本 20 000 投资收益交易性金融资产投资收益 480 贷：其他货币资金存出投资款 20 480（2）2007年12月31日 借：交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000（3）2008年1月25日 借：其他货币资金存出投资款 32 000 贷：交易性金融资产M公司股票成本 20 000 交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4 000 投资收益交易性金融资产投资收益 8 000 借：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 贷：投资收
6、益交易性金融资产投资收益 4 000第三章五、练习题1某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。要求：用两种方法处理该项业务。答：1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天） 贴现息 82000 8% 5/360 = 91
7、.1 贴现款 82000 91.1 = 81908.9 应收利息 80000 10% 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.62006年1月15日借：应收票据贴现 80000贷：应收票据 80000借：应付账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 82000（2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：短期借款 81908.92006年1月15日借：短期借
8、款 81908.9贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6借：应收账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 8200022005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。答：（1）总价法2005年5月3日借：应收账款乙企业 66690贷：主营业务收入 57000 应交税费应交增值税（销项税额） 96902005年5月18日借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9贷：应收账款乙企业 666902005年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62（2）净价法2005年5月3日借：应收账款乙企业
