《其他应付款教材》由会员分享，可在线阅读，更多相关《其他应付款教材（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、其他应收款包括哪些目录其他应收款的概念其他应收款的内容其他应收款的核算其他应收款的审查其他应收款的概念其他应收款(other receivables)是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。其他应收款的内容其他应收款主要包括：1.应收的各种赔款、罚款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向
2、有关保险公司收取的赔款等;2.应收出租包装物租金;3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;4.备用金(向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金);5.存出保证金，如租入包装物支付的押金;6.预付账款转入;7.购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利(或者在“投资收益”中计入)8.其他各种应收、暂付款项。其他应收款的核算一、账户设置“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。二、其他应收款的会计处理实例例达
3、森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务：(1)5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。应作如下分录：借：其他应收款备用金(李红)300贷：银行存款300(2)16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。借：管理费用120贷：库存现金120(3)22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。借：库存现金100贷：其他应收款备用金(李红)100(4)30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票3
4、0元及现金170元。借：管理费用 30库存现金170贷：其他应收款备用金(李红)200其他应收款的审查企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照“应收账
5、款”科目的相关核算规定进行会计处理。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。“其他应收款”科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务
6、人设置明细账，进行明细核算。“其他应收款”科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。一、审查其他应收款内部控制制度对其他应收款内部控制制度检查时，应注意：1.被查单位是否建立了明确的职责分工制度。“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记;现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。2.是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。3.是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。4.是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。二、运用审阅法检查其他应收款(全面审阅“其他应收款明细账)
7、通过审阅摘要说明及业务内容，看其是否记有不属于“其他应收款”账户核算范围的各种应收和暂付款项;是否有应向职工收取的各种垫付款项;是否有长期挂账现象;是否有将其他应收款违规转销的情况等。三、运用核对法检查其他应收款(在审阅明细账的基础上，再核对记账凭证及原始凭证)不属于“其他应收款”账户核算的内容，往往通过查看记账凭证及原始凭证就一目了然了。通过审查记账凭证及原始凭证，可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的依据，从而判断其账务处理正确与否;通过核对记账凭证及原始凭证，可查明借款部门(单位)、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况以及长期拖欠的金额等;通过核对记账凭证及原始凭证，
8、可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规。四、运用调查方法检查其他应收款(向对方单位调查)在核对法的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作“小金库”或被有关人员贪污;对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能舞弊的全过程。其他应付款2009-3-26 16:51【大 中 小】【打印】【我要纠错】解说： 本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。企业（保险）应交纳的保险保障基金，也通过本科目核
9、算。 本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 其他应付款的主要账务处理。 企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。 案例： 例1甲公司出租给某企业机器设备
10、一台，收到租用押金6000元，甲公司账务处理如下： 借：银行存款6000 贷：其他应付款6000 例2接上例，某企业租赁期结束退还该机器设备，甲公司退还押金，甲公司账务处理如下： 借：其他应付款6000 贷：银行存款6000方法/步骤1. 其他应付款是个大杂烩某县招待所2000年新建“会议中心”，财政给予50万元的补贴收入。本应计入“补贴收入”科目，由于企业财务人员会计业务不熟，糊里糊涂将这笔款项悉数倒入“其他应付款”这个筐，结果偷逃了企业所得税。象这样一些纯粹是由于财务人员的业务不熟悉而造成的偷税不在少数，查出后会计人员大多后悔莫及：“原以为其他应付款是个大杂烩，搞不清的都可以往里装，没想到
11、会被补税、罚款。”原来在他们眼中“其他应付款”只是杂货铺。2. 不该转入的全进来“预提费用”每个月都在涨，“其他应付款”大额款项长期挂帐。这是大多数企业普遍存在的现象。某铸造有限公司每月预提销售人员业务费，1998年实际发放额小于应付额，余额7.9万元转入“其他应付款”，一直未付。2000年工资总额中却又包含了这笔款项，按照税法规定企业税前扣除的计税工资只能是企业当年的实发数，而不是应发数。该企业将长期挂帐并未发放的销售人员工资并入了计税工资，多列费用偷逃了企业所得税，而且这种现象不在少数，造成这种现象的原因大多是因企业出于管理的需要，自行制定了各类人员的考核办法，如销售人员工资按其销售收入的
12、一定比例支付，而并不是按月定额支付，这往往造成预提的费用总是大于实际支付数，其余额则计入“其他应付款”。3. 挂帐只是一个幌子某金属物资公司将预提的上交管理费挂帐达3年之久，经调查，这笔所谓的“上交管理费”已经没有了“婆家”，显然是企业的一笔不需支付的收入。然而该公司依旧不屈不挠地将这4.7万元转入“其他应付款”。经调查，“其他应付款”中长期挂帐的款项竟占了五成，有的企业找不到支付的对象不转收入而挂帐；有的企业购物时享受折扣，而企业仍将这笔不需支付的折扣挂了帐；甚至有的企业变卖边角料取得的收入也计入“其他应付款”，其实这笔钱已经进入了企业的“小金库”。其他应付款编辑本段概念定义其他应付款是指企
13、业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。核算范围通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。而企业经常发生的应付供应单位的货款，则是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核算。编辑本段科目设置企业应设置“其他应付款”账户进行核算。该账户，属于负债类账户，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，月
14、末，余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。编辑本段会计处理企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户；支付有关款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等科目。企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。编辑本段例题核算【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房
15、一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2 500元。应记录： 借：制造费用2 500 贷：其他应付款应付租金2 500 次月通过银行转账支付应付租金，应记录： 借：其他应付款应付租金2 500 贷：银行存款2 500 【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金3 000元。则应记录： 借：管理费用劳动保险费3 000 贷：其他应付款应付统筹退休金3 000 【例3】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6000元，甲公司账务处理如下： 借：银行存款6000 贷：其他应付款6000 【例4】接上例，某企业租赁期结束退还该机器设备，甲公司退还押金，甲公司账务处理如下： 借：其他应付款6000 贷：银行存款6000预收账款是买卖双方协议商定，由
