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1、安徽大学 硕士学位论文 我国商业银行信息披露研究 姓名：肖燕 申请学位级别：硕士 专业：金融学 指导教师：郑兰祥 2010-04 I 摘 要 摘 要 20 世纪 90 年代以来，金融全球化、自由化的脚步日益加快，伴随而来的 金融创新也在迅速发展，仅仅依靠传统的监管措施来维护银行乃至金融业的安 全和稳定，让各国的银行监管当局感到力不从心。在这样的大背景下，银行信 息披露应运而生。目前，国内外学者对信息披露已经做了大量的研究，并取得 了一系列行之有效的成果。然而，我国信息披露起步相对较晚，仍有许多问题 尚未解决，诸如哪些信息是该披露的，信息如何产生等问题。有鉴于此，本文 在对信息披露基本涵义、意义
2、、原则和经济学基础等知识做了系统的整理并且 深刻了解的前提下，通过比较国内外商业银行信息披露的现状，指出了我国商 业银行信息披露存在的问题，分析了产生问题的原因，最后指出我国信息披露 所要遵循的原则，并给出了对策和建议。 从层次结构来看，本文可分为四个部分，依次为绪论、基础知识、当前信 息披露的现状，存在的问题和对策建议。 一、简要介绍了本文的研究背景，综述了国内外信息披露研究现状，提出 本文的研究目的、研究意义、研究思路、研究方法和创新点，并给出了本文所 要研究的主要内容和论文组织结构。 二、介绍了信息披露的涵义、原则、意义和理论基础。详细介绍了信息披 露的六大原则，分别为真实性原则、准确性
3、原则、完整性原则、相关性原则、 成本效益原则和重要性原则，理论基础知识分为法理基础和经济学基础两类， 法理基础包括公开、公平、公正和效率四方面内容，经济学基础主要介绍了三 大理论：信息不对称理论、委托代理理论和有效市场理论。 三、阐述了国内商业银行信息披露的现状，在对我国商业银行信息披露现 状研究的基础上，指出我国商业银行信息披露与巴塞尔委员会的要求即国际通 行规则有很大的差距，并分析了存在的主要问题，如披露信息形式不规范、披 露信息不真实、披露信息不及时和相关法律法规不健全等。 四、分析了我国信息披露相对落后的原因，并给出了完善我国商业银行信 息披露制度所应遵循的原则、对策和建议。 商业银行
4、信息披露是提高我国银行乃至金融业信息透明度急需解决的一个 II 重要问题，研究我国商业银行信息披露，不仅丰富了信息披露的内容，而且也 顺应我国当前金融市场新形势的发展需求，并且，文中给出的对策和建议对于 银行当局有一定的借鉴意义。 关键词关键词：信息披露；商业银行；信息不对称；有效市场；委托代理 III Abstract Since the 20th century, 90s, financial globalization and liberation accelerated day by day. At the same time, financial innovation is also
5、 in rapid development. Only rely on traditional regulatory measures to safeguard the security and stability of banks and even the financial sector, to let the banking supervision the authorities feel powerless. In this background, the commercial bank information disclosure institution came into bein
6、g. Currently, domestic and foreign scholars have done a lot of research on commercial bank information disclosure, and made a series of effective results. However, Chinas commercial bank information disclosure research starts relatively late, there are still many issues unresolved, such as what info
7、rmation should be disclosed, how to find information, and so on. In view of this, this paper at premise on a deep understanding of the basic meaning of information disclosure, significance, basic principles and the knowledge of economics, by comparing the status quo of the domestic and foreign comme
8、rcial banks information disclosure, identify the problems of Chinas commercial bank information disclosure，analyze the reasons of the problems., give the disclosure principles , countermeasures and suggestions. This papers research ideas can be divided into four parts: preface, basics, identify prob
9、lems and solve problems. First, a brief introduction of information disclosure research status at home and abroad, and summary of the status of information disclose at home and abroad. Make objective, significance, research ideas, methods and innovation of this paper; Second, introduce the meaning,
10、the principles to be followed and significance of information disclosure, described in detail of economic basis of information disclosed: asymmetric information theory, principal agent theory and the efficient market theory; Third, describe the status of domestic information disclosure, it points ou
11、t the problems of Chinas information disclosure. Finally, analyze the causes of Chinas information disclosure lags behind relatively, and points out that improve chinas commercial banks information disclosure institution should follow the principles, strategies and recommendations. Study on Chinas c
12、ommercial bank information disclosure enriches the content IV of information disclosure, and countermeasures and suggestions in this paper can give the banking authorities some references. Keywords： Information Disclosure, Commercial Bank, Asymmetric Information, Efficient Market, Principal-agent. 第
13、 1 章 绪 论 1 第第 1 章章 绪绪 论论 1.1 研究背景 20 世纪 90 年代以来，伴随着经济的高速快速的发展，金融的自由化，全 球化的脚步越来越快，同时，伴随着迅速发展的金融创新活动，越来越多的金 融衍生工具，这些给银行监管当局的工作人员带来了新的挑战。因此我们不能 再只是依靠传统的银行监管措施来维持银行业的安全和稳定，因为传统的银行 监管方法和监管技术也难以应对不断变幻的市场风险。东南亚金融危机、巴林 银行事件以及 2006 年春天在美国从逐步显现到全面爆发的次贷危机所引发的 世界范围的金融危机都深刻表明，信息透明度不高是金融危机爆发的最根本和 最重要的原因之一。因此，借助市场
14、的自我调节能力和反馈能力，向全社会公 开披露银行信息，从而获得有效决策信息已成为到各国银行监管者的共识，他 们认为这样将会使银行管理层的经营决策更加稳健可靠。 在国外，1988 年 7 月份, 国际清算银行管辖下的以促进有效监管、提高金 融 体 系 的 安 全 性 和 稳 定 性 为 根 本 宗 旨 而 设 立 的 巴 塞 尔 委 员 会 （ Basel Committee） ，颁布了关于统一国际银行资本计算和资本标准的建议 ，该建议 的目的是提供更加全面准确的金融风险预警指标体系、完善银行监管框架和提 高银行信息透明度。从那以后，巴塞尔委员会对关于统一国际银行的资本计 算和资本标准的建议做了
15、多次修改，最新的修订稿在 2004 年完成，2004 年 到 2006 年为该修订稿的过渡时期，2006 年底，最新稿正式实施。修改后的巴 塞尔协议被称为新的巴塞尔资本充足率框架协议 。该协议建立了三大支柱， 包 括 最 低 资 本 监 管 要 求(minimum capital requirement)、市场约束（ market discipline）和监管约束(supervisory review process)，由三大支柱构成了银行监 管框架。在巴塞尔委员会的引领下，完善银行信息披露制度，提高银行信息透 明度已在全世界范围内受到各国银行管理当局的普遍关注。但是，在国内，由 于我国信息披
16、露制度起步较晚，因此与国际通行的巴塞尔协议规定的信息披露 标准还存在着很大的差距，信息披露制度远远没有规范化和标准化，这一现状 无法适应不断变化的金融发展整体趋势。另一方面，提高商业银行信息披露程 度又是我国完善社会主义市场经济机制的必然要求，也是未来国际银行监督管 我国商业银行信息披露研究 2 理制度发展的趋势所在。综上所述，商业银行信息披露是当前我国银行乃至金 融业急需解决的一个重要问题，应当受到银行当局的高度重视1。 1.2 研究目的和意义 1.2.1 研究目的 商业银行信息披露制度是指商业银行依照法律法规以及相关监管机构的规 定，向社会公众公开与银行经营管理状况相关的信息，进而形成的一整套活动 准则和行为规范。 “阳光是最好的消毒剂，灯光是最有效的警察，公开被推荐为 治疗社会和产业弊端的最佳疗法”美国法学家、大法官布兰代斯的这句名言对 信息披露制度作用作出了最精辟的描述。本文通过对国内外商业银行信息披露 的现状研究，在对相关的基础知识做深刻理解的前提下，对我国商业银行信息 披露的现状进行分析，指出我国商业银行信息披露存在的问题，并借
