《2015年注会《税法》--第二章 增值税法(1)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2015年注会《税法》--第二章 增值税法(1)（100页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章 增值税法 u重点章节 u历年以计算题和综合题为主，选择题亦有分值 u本章受“营改增”及2014年新政出台较多的共同 影响，预计分值在15-20分 第一节 征税范围及纳税义务人 n知识点：征税范围 具体内容： （一）征税范围的一般规定 1.销售或者进口的货物 货物指有形动产，包括电力、热力、气体 2.提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料 ，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务 单位或者个体户聘用的员工为本单位或者雇主提供的上 述劳务不包括在内 【例题多选题】下列说
2、法正确的有（） A.销售不动产计征增值税 B.销售电力应征增值税 C.提供修理劳务计征营业税 D.单位聘用的员工为本单位提加工、修理修配劳 务，不征增值税 【正确答案】BD 3.提供的应税服务（营改增） 应税服务是指： 交通运输业 邮政业 电信业 部分现代服务业服务 提供应税服务，是指有偿提供应税服务有偿是指取得货币 、货物或者其他经济利益 不包括非营业活动中提供的应税服务： （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国 家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费 的活动 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提 供应税服务。 （三）单位或者个体工商户为员工提
3、供应税服务例如利用 单位的自有大巴车接送员工上下班，向征性收取一些费用 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 “在境内提供应税服务”，是指应税服务提供 方或者接受方在境内，下列情形不属于在境内提供 应税服务： 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完 全在境外消费的应税服务 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完 全在境外使用的有形动产 财政部和国家税务总局规定的其他情形 应税服务的具体范围 n陆路运输服务 铁路运输服务：通过铁路运送货物或者旅客的运输业 务活动 其他陆路运输服务：铁路运输以外的陆路运输业务活 动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城 市轻轨运输等 出租车公司
4、向使用本公司自有出租车的出租车司机收 取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 n水路运输服务 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一 特定航次的运输任务并收取租赁费的业务 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员 的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租 方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费 ，发生的固定费用均由船东负担的业务 n航空运输服务 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机 承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论 是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生
5、的固定 费用均由承租方承担的业务 航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税 航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测 器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动 n邮政业 指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、 邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票 发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人 读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务 活动 n电信业 是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络 资源，提供语音通话服务，传
6、送、发射、接收或者应用图像、短信 等电子数据和信息的业务活动。 包括：基础电信服务和增值电信服务 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供 语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元 素的业务活动 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线 电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服 务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按 照增值电信服务计算缴纳增值税 【例题单选题】下列说法不正确的有（） A.单位为员工提供应税服务属于非营业活动中提供的 应税服务 B.其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等 业务活动 C.提供
7、短信和彩信服务属于基础电信服务 D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机 收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 【正确答案】C n研发和技术服务 1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或 者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动 2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术 的所有权或者使用权的业务活动 3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行 性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术 调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动 n研发和技术服务 4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能 单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必 要的服务，用能单位以节能
8、效果支付节能服务公司投 入及其合理报酬的业务活动 5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前 后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地 调查的业务活动 n信息技术服务 1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨 询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为 2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和 电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业 务行为 n信息技术服务 3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、 桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整 合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服 务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运 营服务
9、 4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的 人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融 支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、 内部数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动 n文化创意服务 1.设计服务：工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、 平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设 计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等 2.商标和著作权转让服务：转让商标、商誉和著作权的业务 活动 3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括 对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记 、鉴定、评估、认证、咨
10、询、检索服务 n文化创意服务 4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视 、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网 等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通 告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。 包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等 5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸 洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排 的各类展览和会议的业务活动 n物流辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、 打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储 服务、装卸搬运服务和收派（收件、分拣、派送）服务 港口设施经
11、营人收取的港口设施保安费按照“港口码 头服务”征收增值税 仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮 放、保管货物的业务活动 收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完 成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。 收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到 服务提供方同城的集散中心的业务活动； 分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包 裹进行归类、分发的业务活动； 派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包 裹送达同城的收件人的业务活动。 n有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动 产经营性租赁 光
12、租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租 给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项 费用，只收取固定租赁费的业务活动 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租 给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项 费用，只收取固定租赁费的业务活动 n鉴证咨询服务 1.认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、 计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相 关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动 2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济 活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。 包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工
13、程造价鉴证、资产评估 、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等 3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管 理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动 代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税 n广播影视服务 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制 作服务、发行服务和播映（含放映）服务 1.广播影视节目（作品）制作服务，具体包括与 广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音 、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑 、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作 、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动 2.广播影视节目（作品）发行服务，是指以
14、分账、买 断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等 单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事 等活动的报道及播映权的业务活动 3.广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧 院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及 通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线 或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动 【例题多选题】“营改增”后，下列说法正确的有（ ） A. 代理记账按照“咨询服务”征收增值税 B. 仓储服务属于不动产租赁，依法计征营业税 C. 商标权转让属于转让无形资产，依法计征营业税 D. 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有 形动产经营
15、性租赁，依法征增值税 【正确答案】AD （二）征税范围的具体规定 1.属于征税范围的特殊项目： （1）货物期货（包括商品期货、贵金属期货），应当 征收增值税，在期货的实物交割环节纳税 交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为 纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货 会员单位的，以供货会员单位为纳税人 上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易 的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税 （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销 售寄售物品的业务，均应征收增值税 （4）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增
16、值税 （5）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的 增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直 接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的 ，不征收增值税 （6）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张 ，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序 的图书、报纸和杂志，按货物销售（13%）征收增值税 （7）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增 值税 （8）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额， 不征收增值税 （9）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎 、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值 税 （10）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一 并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增 值税应税货物的，缴纳增值税；凡属于不动产的，按“销售 不动产”税目计算缴纳营业税 纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额， 未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应 税货物的销售额和不动产的销售额 （1
