《2018-2019年注册会计师审计模拟试题【6】含标准答案考点及解析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2018-2019年注册会计师审计模拟试题【6】含标准答案考点及解析（20页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2018-2019年注册会计师 审计模拟试题【6】(含答案考点及解析)1 单选题针对被审计单位而言，应当参加库存现金监盘的人员是（）。A.财务经理、会计主管和出纳人员B.总会计师和出纳人员C.会计主管和出纳人员D.会计主管理、出纳人员和内部审计人员【答案】C【解析】参加现金监盘的人员，除了注册会计师，应当有被审计单位会计主管与出纳人员。2 多选题如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施（）。A.如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约
2、定B.如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表非无保留意见【答案】B,C【解析】略3 单选题下列关于可容忍偏差率的定义，正确的表述是（）。A.对总体中的错报或偏差明显不具有代表性的错报或偏差。B.注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货
3、币金额获取适当水平的保证。C.注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。D.将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成【答案】C【解析】可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。选项A是指异常误差，选项B制度是可容忍错报，选项D指的是分层。4 单选题下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险【答案】D【解析】信赖过度风险和误受风险影响审
4、计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。5 单选题下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【答案】C【解析】选项C导致的是抽样风险。6 单选题下列有关细节测试样本规模的说法中。错误的是（）。A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D.对于大规模总体，总体
5、的实际规模对样本规模几乎没有影响【答案】B【解析】分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率。7 多选题下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率【答案】B,C【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果；误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。8 多选题确定控制测试样本规模时，下列各项中与样本规模同向变动的有（）。A.控制运行的期间B.可容忍偏差率C.控制发生的频率D.可接受的信赖过度风险【答案】
6、A,C【解析】控制运行期间越长，或者控制发生的频率越高，总体规模越大，所需的样本规模就越大。可容忍偏差率越低，或可接受的信赖过度风险越低，表明对抽样的质量要求越高，所需的证据数量就越多，相应的样本规模就越大。9 简答题A注册会计师对8公司进行2015年度财务报表的审计工作，8公司2015年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值600万元，注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。要求：(1)用公式法估算样本规模。
7、(2)假定A注册会计师抽取样本的账面价值为62万元，对样本测试的结果是高估128万元，用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。【答案】略【解析】(1)样本规模=(60010)20=120(万元)(2)推断的总体错报=(12862)600=1239(万元)因为推断的总体错报超过可容忍错报(应收账款项目的重要性水平)，如果再考虑合理的抽样风险允许限度，应收账款账面余额发生错报超过可容忍错报的可能性非常大，所以总体不能接受。10 单选题注册会计师监盘被审计单位存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点范围的确定不正确的是（）。A.被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳
8、入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因B.被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围C.所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D.被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函【答案】B【解析】本题主要考核“存货监盘”知识点。被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范围。11 单选题如果被审计单位的存货存在多个地点，根据具体情况下的风险评估结果，注册会计
9、师考虑执行的审计程序不包括（）。A.询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，以了解有关存货存放地点的情况B.比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生C.检查存货明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中D.检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库【答案】C【解析】如果被审计单位的存货存在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审
10、计单位保管存货的仓库等)，并考虑其完整性。根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师可以考虑执行以下一项或多项审计程序：询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况；比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生；检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库)；检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中；检查被审计单位“固定资产房屋建筑物
11、”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。12 多选题产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产品进行验收。有关产成品验收的下列说法中正确有（）。A.对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实施B.产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单C.产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单D.入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门【答案】A,C,D【解析】产品完工后、入库前的验收应由独立于生产和存储这两个部门的人员实施。在有三个生产车间的情况下，最好设专门的验收部门。13 多选题下列针对堆积型存货的监盘程序说法错误的有（）。A.选择样品进行化验与分析B.利用专家的工
12、作C.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录D.通过高空摄像以确定其存在【答案】A,B,D【解析】对于堆积型存货的监盘，应该运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录。14 简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关的事项如下：(1)在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。(2)因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。(3)丙公司2015年末已入库未收到
13、发票而暂估的存货金额占存货总额的30。A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。(5)已公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50进行复盘。A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】略【解析】(1)不恰当。在实施存货监盘程序时，A注册会计师应
14、当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。(2)恰当。(3)不恰当。A注册会计师应当检查暂估存货的单价。A注册会计师应该检查采购合同核查金额，以确定存货金额记录的正确。(4)不恰当。存货监盘是检查存货的存在，已全额计提跌价的存货价值虽然为零，但数量仍存在仍需对存货是否存在实施监盘。(5)不恰当。抽盘的总体不完整。15 单选题如果事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过（），除非该事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取下列任一防范措施以将不利影响降至可接受水平，否则，所产生的自身利益不利影响将非常重大。A.10B.15
15、C.50D.60【答案】B【解析】如果事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过15，除非该事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取下列任一防范措施以将不利影响降至可接受水平，否则。所产生的自身利益不利影响将非常重大。16 单选题在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。下列行为不符合应有关注的原则的是（）。A.采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性B.在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度C.要求执行业务的人员签订职业道德承诺书D.对助手人员进行适当的培训【答案】C【解析】本题的考点是会员应有的关注。要求执行业务的人员签订职业道德承诺书不符合应有关注的原则。17 多选题ABC会计师事务所对V银行2016年财务报表进行审计。下列情形中不对独立性产生不利影响的有（）。A.2016年7月，ABC事务所按照正常借款程序和条件，向V银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房B.审计小组成员D注册会计师的妻子自2014年年度
