银行会计学(1)(1).

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1、银行会计学1. 银行会计定义：以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。2. 银行会计特点：（1）会计信息的综合性 （2）会计与业务的融合性（3）监督和服务的双重性 （4）核算方法的多样性 表现： 在会计凭证上、 在账务组织上 在账务处理上、 在报表编制上（5）具有较强的政策性 （6）具有会计处理的及时性（7）具有内部管理机制的严密性 （8）具有会计信息处理的科学性3. 银行会计对象 所谓银行会计对象就是会计所核算和监督内容。 换言之，即银行的经营活动。 1、会计对象有两个不同的涵义 会计服务的对象即会计主体银行 会

2、计核算的对象即会计客体经营活动（资金、资金活动的过程和结果所体现的经济关系）2.会计核算的对象有两个不同的涵义银行的资金活动从时间跨度分割可分为：过去或已完成的资金运动指财务会计对象未来的资金运动指管理会计对象 会计对象具体包括六大会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。六大会计要素的内在联系静态会计等式：资产=负债+所有者权益 动态会计等式：利润=收入-费用 利润分配之前关系（综合会计等式）：资产=负债+所有者权益+利润（收入费用）利润分配之后关系： 资产=负债+所有者权益因此会计上称等式为会计恒等式4. 银行会计核算的一般原则1、可靠性： 要求：会计信息真实可靠、内容完整。2

3、、相关性： 要求：会计信息应当有助于信息使用者做出经济决策。3、可理解性： 要求：会计信息应当清晰明了4、可比性： 要求：银行提供的会计信息应当具有可比性。5、实质重于形式： 要求：银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、 计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6、重要性： 要求：银行提供的会计信息应当反映与银行财务状况、 经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。 7、谨慎性： 要求：银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。 8、及时性： 要求：银行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，

4、不得提前或延后。 5. 会计科目是会计核算方法的基础；是设置账户、处理业务所必须遵守的规则和依据。会计科目分类：1、 表内科目 用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。（1）资产类科目 用来反映银行被占用的资金及应收未收资金所设置的科目。主要科目有：现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产等。（2）负债类科目用来反映银行欠他人资金及应付未付资金科目（即按对外取得与形成资金的渠道所设置的科目）。主要科目有：各项存款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等。（3）资产负债共同类科目用来反映他行欠本行，本行欠他行，过渡使用

5、的科目。在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余额；反之则相反。但在编制资产负债表的时候，其余额须轧差反映，归并为相应的资产类科目或负债类科目。待清算辖内往来款等。（4）所有者权益类科目用来反映投资者权益的科目。包括银行投资人对银行投入资本以及留存收益等。实收资本、资本公积、盈余公积、本来利润及利润分配。（5）损益类科目用来反映银行业务经营中产生的收入和费用类的会计科目。2、表外科目 用以反映和监督或有资产、或有负债，以及控制重要单证和数字资料等事项，不列入“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的会计科目。（1）或有事项类：用来反映签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证

6、及保函、开出提货担保等；以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。（2）委托代理业务类：用来反映代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。（3）备查登记类：用来反映有价单证、空白重要凭证、代保管有价品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。6.一般记账方法内容包括以下四个方面: 记账主体、 记账符号、 记账规则、 试算平衡。7. 银行会计凭证种类（一）按其填制程序和用途分类 1、原始凭证指在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。 原始凭证按其来源不同可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 2、记账凭证指根据审核无误的原

7、始凭证及帐簿记录的内容和要求填制的。 （二）按其包括的会计科目分类1、单式记账凭证简称单式凭证 凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。2、复式记账凭证简称复式凭证 凡一笔经济业务涉及的所有科目，都集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账依据的凭证。（三）按其使用范围和格式分类1、基本记账凭证简称基本凭证。指银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制用作记账依据的凭证。按其性质不同可分为以下十种： （1）现金收入传票 （2）现金付出传票 （3）转帐借方传票 （4）转帐贷方传票 （5）特种转帐借方传票 （6）特种转帐贷方传票 （7）外汇

8、买卖借方传票 （8）外汇买卖贷方传票 （9）表外科目收入传票 （10）表外科目付出传票2、专用的特定记账凭证简称特定凭证。指银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的记账凭证。 特定凭证一般由银行统一印制、发行，由客户领用和填写，提交银行受理并据以记账。可分为存款凭证、贷款凭证和结算凭证等。银行会计凭证的特点1.大量使用特定凭证代替记账凭证 2.一般采用单式凭证 3.凭证传递环节多 8. 账务组织包括：（1）明细核算系统：是反映各科目详细情况的一项核算方法。组成：分户账、现金收付日记簿、登记簿、余额表。（2）综合核算系统：是反映各科目综合情况的一项核算方法。组成：科目日结单、总帐和

9、日计表。1、科目日结单：又称总传票。是每个科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据，也是控制明细核算发生额、记帐凭证和轧平当天账务的重要工具。2、总帐：是综合核算的主要帐簿。按科目设立，是各科目的总括记录，是两大核算系统相互核对和统驭明细分户帐的主要工具，也是编制各种会计报表和核对利息积数的依据。3、日计表：是反映当日全部资金活动情况的报表，也是轧平当日全部账务的重要工具。9.账务核对的目标：六相符：账据、账账、账款、账实、账表和内外账务。方式：（1）每日核对在每日营业终了进行核对。（2）定期核对在每日核对基础上按旬、月、季、年进行全面核对。每日核对内容： B、电脑操作条件

10、下的处理： 总分核对 银行总分核对实务处理主要体现： TCK交易检查：每笔明细账交易借贷平衡检查，试算平衡：本期借方发生额=本期贷方发生额 APS明细账过账：当前交易文件按明细账户统计过账到账户文件，试算平衡：本期借方余额=本期贷方余额AAU明细账滚积数：日终当前交易文件按明细账户滚积数。 GPS总账过账：总账交易文件按科目统计到总账文件。 GAU总账滚积数：总账交易文件按总账账户滚积数。 GCK总分核对：总账文件与明细账文件总分核对。 账款核对 银行账款核对实务处理主要体现： * 设置尾箱号： 电脑操作条件下的综合业务核算系统为每一柜员设置一个电子尾箱号（现金尾箱、凭证尾箱），系统可以根据尾

11、箱号控制和记录每一柜员的现金收付情况和重要凭证的领用及使用情况。 * 营业终了柜员现金碰库、重要空白凭证碰库： 系统为确保每一柜员现金及重要空白凭证使用正确性，设置碰库交易，即柜员在每日营业终了必须进行现金和凭证（表外）碰库核对。10. 财务会计报告的编制要求（一）数字真实可靠是会计工作的主要任务和基本要求。包括三层含义： 1、数字来源真实、可靠； 2、报表项目填制没有差错； 3、各项指标计算准确无误。（二）内容全面完整是银行经营管理必备资料。 包括三层含义： 1、不得漏编；2、 不得漏报；3、 任意取舍。（三）编报迅速及时是银行适时做出宏观经济决策，指导工作要求。包括三层含义：1、凡是独立核

12、算的会计单位都要编制； 2、必须在规定的时间内编制； 3、必须在规定的时间内报送。主要会计报表有： 利润表、 资产负债表、 现金流量表、 所有者权益变动表、利润分配表、 资产减值准备明细表11.单位存款账户的种类：（1）基本存款帐户概念：指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立的银行结算帐户。规定： 基本存款帐户是单位存款人的主办帐户； 一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户；单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款帐户办理； 人民银行负责存款帐户“开户登记证”的管理。（2）一般存款帐户概念： 指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基

13、本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的银行结算帐户。规定： 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存, 不得办理现金支取. 存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般存款帐户.（3）临时存款帐户概念：指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算帐户。规定： 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法规定的现金收付。 帐户使用有效期最长不得超过2年。（4）专用存款帐户概念： 指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。规定： 单位存款人拥有的基本建设资金、技术改造拨款、技术研究拨款、职工医保、

14、住房公积金等特定用途款项应开设该户进行专户管理。12. 利息计算的一般规定1、计息基本公式 单利法：利息=本金期限利率2、期限采取“算头不算尾”的做法。 （即从存入日算起至支取日的前一天为止）计算期限的方法通常采取“日月相减法”。3、利率： 活期存款计息利率按支取日银行挂牌活期存款利率 定期存款计息利率： （1）到期支取按存入时银行挂牌定期存款利率（2）提前、逾期支取部分同活期存款利率计息时间规定分季定期结息（按实际天数）结息日：每季末月20日 结息期限：上季末月21日起至本季末月20日（含）止。13. 个人存款业务常用会计科目1、“活期储蓄存款”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收居民个人存入的活期存款（包括定活两便储蓄存款、个人通知存款等）。