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1、Q C 塑E 疆每黔垡蠹：三= _ 信息化条件下税收会计核算存在的问题及对策 毕节地区国税局李树良 内容提要： 税收会计是核算与监督税收资金运动的- - I 专业会汁，它通过对税收资金及其运动进行连续、系 统、全面、综合核算与控制，为税收决策提供及时、准确的信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执 行和应征税款及时、足额入库的一种管理活动。自2 0 0 5 年1 月1 日C T A I S l 1 版( 中国税收征管信息系 统) 在我区成功运行两年来，充分利用信息化资源共享的优势，税收会计集中核算成为税收科技加管理的 重要内容。一改以往由县( 市) 局自行进行组织核算，地区局进行会统报表汇总的
2、方式，充分发挥汁算机 处理和网络传递的效能，集中到地区局完成。集中核算提高了税收数据应用水平，增强了依法治税能力， 使税收会计核算较以往更加快捷、准确、真实，极大的减轻了会计人员工作量，提高了核算质量。但在运 行中也暴露出一些新的问题，并对核算结果的准确性产生了影响。本文就有关问题的原因进行分析，并结 合实际，提出相应的对策，以便提高数据的准确性。 关键词：税收会计资金运动信息化资源共享 税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计，它通过对税收资金及其运动进行连续、系 统、全面、综合核算与控制，为税收决策提供及时、准确的信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执 行和应征税款及时、足额入库的
3、一种管理活动。自2 0 0 5 年1 月1 日C T A I S l 1 版( 中国税收征管信息系 统) 在我区成功运行两年来，充分利用信息化资源共享的优势，税收会计集中核算成为税收科技加管理的 重要内容。一改以往由县( 市) 局自行进行组织核算，地区局进行会统报表汇总的方式，充分发挥计算机 处理和网络传递的效能，集中到地区局完成。集中核算提高了税收数据应用水平，增强了依法治税能力， 使税收会计核算较以往更加快捷、准确、真实，极大的减轻了会计人员工作量，提高了核算质量。但在运 行中也暴露出一些新的问题，并对核算结果的准确性产生了影响。现就有关问题的原因进行分析，并结合 实际，提出相应的对策，以
4、便提高数据的准确性。 一、目前核算现状及存在的问题 ( 一) 核算的主体问题 按现行税收会计制度规定：凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须严格按照 该制度的规定，组织税收会计核算工作。也就是说按制度规定分局( 所) 、县局应组织核算，地区局应属 于核算汇总单位。而目前集中核算在地区局，统一进行账务处理、会统报表生成；县级局进行税票销号， 与金库对账、进行减免税、退税处理；分局( 大厅) 进行申报数据录入、税款报解，原始凭证归集等。原 来的会计主体职责现已分解到地区局、县局、分局( 大厅) 几个环节完成，与现行制度规定不符。 ( 二) 征前减免税核算不全面问题 主要是软件对个体工商户
5、未达起征点的这一部分核算的缺位。 ( 三) 税收会计凭证问题 按税收会计制度规定原始凭证和i 己账凭证应一一对应，装订成册。但是随着综合征管软件的上线， 记账凭证按全区数据统一在机内产生，原始凭证( 纳税申报表、税款核定表、税务处理决定书、减免凭 证、提退凭证等等) 仍在基层单位。而记账凭证i 己录的是全区的数据，若将其打印出来，除耗时、耗力、 一耗材之外，毫无意义。因为记账凭证只是用以确定会计分录，并据以登记各类账薄的依据，是一种停留在 传统手工记账下的工作方式，而现行C T A I S 系统提供了全面准确的会计分录及账务核算程序。随着经济的 快速发展，税务系统多元化申报方式的应用推广，电子
6、申报数据将成为纳税入主要的涉税数据，这就要求 加强C T A I S 系统管理和原始凭 正的管理以及电子数据的备份。税收会计凭征的整理编制，当前各县( 市) 局自核算上收后，因不进行汇总填制记账凭证，对纸质原始凭证的收集、归类、装订、保管没有统一的要 求。 9I pooN琵全国税务信息化技术与建设成果交流论坛 哑Q 7 蹬陈 ( 四) 帐务回退问题 各单位部分征收数据由于各种原因出现错误并提请后台进行数据修改，在修改后没有通知税收会计将 账务回退到数据修改月份重新进行记账、月结，导致修改的征收数据与核算数据存在不一致的情况。 ( 五) 调帐冲销问题 稽查案件若出现撤消，但稽查税款应征已记账，送
7、达回证反销号必须要进行账务回退后才能处理， 无法实现当期进行调账冲销。 ( 六) 信息数据录入、处理问题 这是目前存在的最大问题，也是最难以解决的问题。C T A I S 系统数据从录入到传输、分配、校验和 加工，没有一套完整的操作规程，操作人员只能凭经验、靠咨询进行处理，一旦调整工作岗位，容易出现 空档，出错率陡增。在数据质量方面，常常是在会统核算处理生成上报报表，跨月甚至八个月后才发现差 错，使数据纠错工作带来了极大的困难。只有把好基础数据入口，才能提升整个数据质量，例如当前对纳 税人进行税务登记、税种评定时，常常将行业或征收品目、预算分配比例等项目评定错误，致使后续环节 的征收数据乃至会
8、计核算数据均发生错误。由于经济税收统计1 2 1 径随着经济的发展日趋复杂，要求每个岗 位的税务人员掌握的知识更广，从事税收业务的人员对相关经济领域内指标的理解掌握难度越来越大，比 如，现行国民经济行业分类代码已达1 1 0 0 多个，涉及很多行业的专业术语；与税收有关的预算科目代码几 百个。企图让每个税收业务人员准确把握这些口径含义是不现实的，也没有这个必要。 ( 七) 税收会统报表问题 税收收入分产业分主要行业统计月报总表个别行业数据与分税种表数据不吻合。纳税登记户 数统计年报表在生成纳税户数时，按照指标口径要求，表中分税种的纳税户统计是不管纳税人缴纳多种 税应按每个税种的纳税户数分别在相
9、关税种项目统计，而“附列资料：纳税户数”统计征收范围内的实际 纳税户数，即同一纳税人年内无论缴纳一种税还是缴纳多种税，在该项目均作为一户统计，其户数应小 于分税种户数之和。但目前C T A I S 系统报表中“附列资料：纳税户数”产生的数据为各税种纳税户数之 和，没有考虑一户企业缴纳多税种的情况，出现虚增纳税户数情况，同报表要求矛盾。 ( 八) 软件自身问题 软件不够成熟，时常进行补丁升级，有时是解决了这个问题，又出现新的问题，甚至造成有关业务 无法正常处理，使得基层疲于应付，造成后续工作较为被动。同时软件在税收会计、统计数据应用分析上 存在欠缺，只有核算功能，没有分析功能，使得大量会计、统计
10、数据闲置，制约了税收会计决策分析的电 算化水平。 ( 九) 与外部门数据处理问题 税务部门与商业银行、国库尚未实现联网，数据无法共享，造成商业银行有延压票款的情况发生， 或商业银行基层机构为减少经收这一业务量而拒收。税务部门与国库每天要进行票据分割，各自进行税票 录入和销号，大量票据的手工处理，不仅耗时耗力，还加大了出错机率，增加了双方对帐的工作难 度。 二、加强核算的有关对策 按照业务需求对现行税收会计制度有关规定重新进行修订，建议没置基础资料自动校验和资料复审环 节，强化技术手段和事前监督功能，客观上要求设置基础资料自动校验和复审环节，由具有了解相关业务 知识的工作人员分别对其进行审核把关
11、。采集人员核定、录入的基础资料，不能在系统中立即生效，必须 经过资料复审环节再次核定、校验、修正后正式启用，以确保基础资料的准确完整。建议应结合税收会计 制度的建立，制定严格的电子数据的管理、备份和调用制度，即使在系统升级调整后，亦能完整恢复备份 的会计账务数据，便于日后调用。随着多元化申报方式的推行，对电子凭i 正数据及时进行备份，纸质原始 凭证可以按照“一户式”归并管理，即应征、减免、提退、入库等纸质凭证按户收集、装订保管。对于稽 查案件的撤消以及错误数据的修改，应增加相应功能，使发生的差错在当月进行调账处理，而不是要进行 账务回退删除税务稽查案件或频繁进行后台数据修改后重新记账、结账。在
12、下发有关系统升级补丁之 9Il poON琵全国税务信息化技术与建设成果交流论坛 Q Q Q Z 躞l 甭贮F 一一 前，应充分进行测试，避免由于升级导致有关业务无法处理。 加快以财政、税务、国库、商业银行横向联网为基础的税款电子缴库改革，使各各自环节由计算机 自动完成，提高税款入库速度，强化了税务部门和国库对税款划转过程进行全方位的监控，使各部门职责 分明，从而有效杜绝了税款征收入库中的银行压票压款问题。并有利于税务机关催缴工作，减轻纳税人往 返税务机关与银行之间奔波之劳，有效降低各部门成本。 作者简介：李树良毕节地区国家税务局计划统计科科员 联系电话：0 8 5 7 8 2 8 0 3 5 6 ( 办) ( 手机) 1 3 8 8 5 7 0 7 2 2 0 9ll心CC琵全国税务信息化技术与建设成果交流论坛
