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1、我国商业银行临柜会计风险分析及研究 本科生毕业论文论文题目：_院(系)别 年级专业学生姓名 学 号指导教师 教师职称定稿日期 答辩日期上海金融学院教务处制内容摘要：近年来，随着计算机系统的不断发展和银行电子化程度的不断提高,我国各个商业银行都加大了对操作风险的管理和控制的力度。临柜会计在新的环境下，由于工作的特性，业务操作中存在着一定的风险，这些风险主要来自于商业银行营业时,临柜会计人员接受和处理现金、转账业务时的业务操作。所以分析和解决商业银行临柜会计存在的风险，对商业银行临柜会计自身来说具有非常重要的意义。本文从我国商业银行临柜会计目前存在的风险出发，对相关的风险提出了具体的对策，希望能对
2、我国商业银行临柜会计防范和化解风险起到一定的指导作用。关键词：商业银行 临柜会计 风险 对策Abstract：In recent years, along with the computer system and the continuous development of the electronic bank degree rise ceaselessly, our country commercial bank to increase pair of operational risk management and control efforts. The counter for accou
3、nting in the new environment, as a result of the characteristics of business operation, there are certain risks, these risks mainly come from the commercial bank business, the counter for accounting personnel to accept and deal with cash, transfer of business operations. Therefore the analysis and s
4、ettlement of commercial bank counter accounting risks in commercial bank counter, accounting itself has very important significance. This paper from Chinas commercial bank counter accounting existing risk based on the associated risks, and puts forward some specific countermeasures, hoping to our co
5、untry commercial bank counter accounting to guard against and dissolve the risk must play a guiding role.Key words: Commercial Bank accounting risk countermeasure counter目 录一、我国商业银行临柜会计工作中所面临的主要风险：. 3(一)、我国商业银行临柜会计的制度流程有待完善。. 3(二)、我国商业银行临柜会计的制度执行力有待加强。. 3(三)、我国商业银行临柜会计的合规意识有待提高。. 5(四)、我国商业银行临柜会计的稽核检
6、查有待强化。. 5二、对我国商业银行临柜会计工作中所面临主要风险的分析. 6(一)、对我国商业银行临柜会计的制度流程风险分析. 6(二)、对我国商业银行临柜会计的制度执行力风险分析. 6(三)、对我国商业银行临柜会计的合规意识风险的分析. 7(四)、对我国商业银行临柜会计的稽核检查风险的分析. 8三、对我国商业银行临柜会计工作中所面临风险的对策. 8(一)、完善规章制度，夯实执行基础. 8(二)、健全监督体系，提高监控能力. 9(三)、健全责任机制，提高执行能力. 10(四)、加强合规建设，严追违规责任. 11四、结论. 12注释. 13参考文献：. 13我国商业银行临柜会计风险分析及研究一、
7、我国商业银行临柜会计工作中所面临的主要风险(一)、我国商业银行临柜会计的制度流程有待完善从目前我国商业银行临柜会计的制度流程来看，还存在着很大的缺点和不足，商业银行临柜会计处于柜面一线，直接面对的是现金的收入与支出，所以必须要有严格的制度流程来对柜面经营进行管理和约束，这样才能相应的化解临柜会计具体操作中的风险隐患，而目前我国商业银行的制度流程缺少整体性和连贯性。从整体性来说，我国商业银行临柜会计的制度流程还不能从银行总体出发，较好的把握临柜会计代理业务的总体发展趋势，同时还缺少宏观领域的对应风险的管理手段，这也造成了在微观方面不能作到具体的、细致的管理制度的设计和制订。从连贯性来说，我国商业
8、银行临柜会计的制度流程不能按照决策、执行、处理等流程形成有效的顺序组合，尤其是在制度的制订方面，具有明显的滞后性，从我国目前来看，商业银行的制度往往是跟着业务后面走，制度流程缺乏顺序性，往往是开发一项业务补充一项管理制度，所以往往是，当新柜面风险出现的时候，却找不到相应的制度来进行管理和约束，而相关的制度要等到新柜面风险出现后，再根据已经发生的新柜面风险的情况来进行具体的分析和制定。比如：比如湖南省桂东县建设银行职员何家亮特大挪用公款案就是由于相关制度缺乏约束造成的2009年初至2010年年底，何家亮利用其担任金库柜员保管库存现金和办理存储业务的职务之便，先后69次向他以“陈莎”的名义开设的银
9、行帐户中“空头”存入公款共计115.915万元，前后6次直接往他人帐户“空头”存入公款共计27万元。更加令人震惊的是，何家亮还利用自己担任金库柜员保管库存现金和其负责给ATM机加钞的职务之便，多次截留加钞款共计79.17万元。可见，制度流程的约束作用相当的小，对柜员的风险控制极其有限。(二)、我国商业银行临柜会计的制度执行力有待加强从我国商业银行临柜会计制度执行力层面来看，存在的不足主要包括三个方面：首先是商业银行的相关负责人的影响，从目前来看，对商业银行临柜会计方面的制度规定很多，但由于银行相关负责人存在重业务收入，轻制度管理，存在有章不循的思想，这就造成了商业银行临柜会计的制度成为了一种虚
10、设，甚至在具体的制度执行过程中，相关负责人甚至有“故意违反制度操作”现象发生。2011年1月10日,江苏盱眙农村合作银行发生了59万现金遭蒙面抢劫案件。而反思盱眙“1.10”银行被劫案，之所以案发，其中很多的原因都是人为造成的：比如按银行制度的相关规定，当时盱眙农村合作银行应该采取双人值班的制度，但当事银行人员并没有按照制度规定进行;比如银行应该建设完备的防侵入设施，而该银行没有;按规定银行应该监控全覆盖，盱眙农村合作银行同样没有做到。可以说，制度执行力的薄弱，使商业银行临柜会计的制度成为一种虚设，也在一定程度上促使了该案件的发生。其次，我国商业银行临柜会计人员的业务素质参差不齐，一定程度上造
11、成了制度执行力的不足，随着我国商业银行的网点和业务不断增多，商业银的临柜会计显现的日益紧缺，所以对于商业银行本身来说，只能会在人员有限的情况下在差中选优，甚至还存在有一部分临柜会计人员是从机关后勤部门的岗位转岗而成的。而对于这些人员来说，工作经验和专业知识的缺乏极度缺乏，就使得这一部分会计操作人员对制度理解不到位，不能充分认识到每一项制度规定所规避的风险点，在经办业务时随意简化程序，在会计管理中简单走程序、应付了事，从而造成自己违反相关制度规定，却茫然不知，也在一定程度上导致了操作风险的发生。最后是对商业银行临柜会计人员的内部控制、激励机制的建设不健全。一方面是激励机制存在缺陷。从市场的角度来
12、看，商业银行的经营目标是实现自身的利润最大化，这样就造成了商业银行把重点放在了业务的开拓上，而对于内控制度和管理无暇兼顾，对会计内部控制投入的人力、财务资源均显不足。另一方面是，我国部分商业银行因管理体制不够完善，对临柜会计检查过程中发现问题相应的处罚追究和落实整改，也缺少相关的制度规定，这就在一定程度上导致违规行为无法得到有效制止，甚至有可能助长了违规风险隐患的形成。(三)、我国商业银行临柜会计的合规意识有待提高我国商业银行临柜会计的合规意识存在的不足主要表现在：首先我国的我国商业银行临柜会计的主体构成是银行的柜员，所以在一定程度上来说，银行柜员的合规意识的高低直接影响着柜面业务操作的风险概
13、率，而从商业银行的总体来看，银行柜员的意识是否合规主要集中在银行柜员对业务操作的过程上的把握，或者是他们对临柜业务的特点和要求是否在思想上给予重视，比如，在客户挂失业务的处理上，银行临柜会计更多关注的是客户的证件和挂失的资料是否真实、有效和齐全，而很少考虑挂失的原因是否合理或挂失处理的结果是否符合常规。殊不知，一些违反常规的业务往往存在着巨大的风险隐患。柜员对柜面业务的风险意识、风险态度、风险能力及所采取的手段都直接影响到业务的最终成效。其次，在一些柜面业务的具体操作过程中，许多柜员由于相关因素的影响，往往在明知相关的制度规定的情况下，实际操作却背道而驰，这样就导致了虚假交易的频繁发生;对资金
14、长款、短款进行违规处理;空白重要凭证领用及签发简约操作等等。比如2011年1月发生的备受社会关注的陕西省镇巴县农行两名职员挪用公款820万余元的特大案件，犯罪嫌疑人王晓平和陈小江均在陕西省镇巴县农业银行建兴分理处工作，王晓平任建兴分理处主任，陈小江任分理处柜员。由于按银行制度规定，王晓平身为主任无法办理前台柜员业务，他便利用主任职务之便授意、指使下属陈小江，采用凭空支转、伪造虚假支出凭证、“拆东墙补西墙”等违规操作手段，先后作案29次，全部用于了王晓平个人购买彩票，但终血本无归。从整个案件来看，作为分理处柜员的陈小江在领导的指示下，合规意识完全丧失，这与我国的商业银行性质也存在很大关系的，我国
15、的商业银行属于垄断性企业，实行的是行政领导的方式，这种方式与银行制度的执行存在着很大的冲突，也极其容易导致银行临柜会计的合规意识的淡薄。(四)、我国商业银行临柜会计的稽核检查有待强化目前在我国商业银行中，存在着一些具体的柜面风险管理手段与柜面的业务需求、业务操作特点不相符的现象。特别是对临柜会计的稽核检查等方面，方法和手段还需要进一步的加强，比如我国的商业银行为了加强相应的内部控制管理机制，设置了临柜柜员和主管柜员等不同的岗位，这一要求对临柜柜员来说，一旦他们遇到特殊的业务时，需要经主管柜员的授权才能处理该业务。然而，在实际的柜面业务操作中，由于相关的稽核检查不到位，经常会出现临柜柜员业务量繁重，而授权主管柜员却闲置无事。授权主管柜员人员的稽核检查功能成为一种虚设，发挥不到其应有的稽核检查的作用，这在一定程度上增大了临柜会计风险的隐患。比如前面提到的陕西省镇巴县农行两名职员挪用公款820万余元的特大案件中，是在2011年1月25日，镇巴县农行与有关单位对账时发现巨额款项的余额不符，在找王晓平具体核对时才发现的，而该案件可以追溯到2005年8月，在将近6年的时间里，由于镇巴县农行临柜会计的稽核检查漏洞，导致了该案件的长期发生。二、对我国商业银行临柜会计工作中所面临主要风险的分析(一)、对我国商业银行临柜会
