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1、项目二反映经济业务，掌握填制与审核原始凭证的方法,1.复习什么是会计核算方法，会计循环包括？ 填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计循环的首要环节，是保证会计资料真实和可靠的有效手段。 任务1填制原始凭证 任务2审核原始凭证,任务1填制原始凭证,本项目要求同学们掌握下列内容： 1、 原始凭证的基本要素。 2、原始凭证的种类、 3、填制的基本要求。 4、 支票、发票等原始凭证的填制方法。 5、原始凭证审核的内容。 课本32页案例导入新课,首先了解什么是原始凭证 原始凭证（source documents）又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记载和证明经济业务已发生和完成的书
2、面证明。 作用：1.原始凭证不仅记载经济业务内容，而且明确了相关人员的经济责任，具有法律效力； 2、原始凭证是进行会计核算的原始资料，也是填制记账凭证的重要依据。 由于经济业务内容和经济管理要求不同，各种原始凭证的名称、格式和内容不完全一样。为了满足会计工作的需要，无论哪一种原始凭证都必须详细地反映有关经济业务的执行或完成情况，明确经办单位和经办人员的经济责任，因此各种原始凭证都包括七个基本要素。,任务1填制原始凭证,一、原始凭证的基本要素(the basic elements of source documents ) (1)原始凭证的名称 (2)填制凭证的日期 (3)填制凭证单位名称或者填
3、制人姓名 (4)经办人员的签名或者盖章 (5)接受凭证单位名称 (6)经济业务内容 (7)数量、单价和金额,下一页,返回,任务1填制原始凭证,二、原始凭证的种类(the kinds of source documents ) 原始凭证可以按照不同的标准进行分类(图2-1-1 ) 1.原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证 (1)自制原始凭证。它是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理经济业务时填制的原始凭证，如材料验收人库时由仓库保管员填制的收料单、车间从仓库领用材料时由领料人填制的领料单、产品完工人库时填制入库单，销售产品时业务部门开出的提货单、仓库保管员填制的发货单、会
4、计人员开具的发票、收款收据、付款单，支付职工工资时填制的工资单等。,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,(2)外来原始凭证。它是指由业务经办人员在业务发生或者完成时从其他单位和个人取得的原始凭证，如购入材料和商品时由供货单位开具的发票，供电公司开具的电费发票，支付款项给其他单位和个人取得的收款方的收款收据，银行转来的收款通知、付款通知和其他结算凭证、乘坐交通工具时取得的车船票、飞机票等 2.原始凭证按其填制方法不同.可以分为一次性原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,(1)一次性原始凭证。它是指一次记录一项或若干项同类经济业务的原始
5、凭证。一次性原始凭证填制手续一次完成。所有的外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于一次性原始凭证，如收料单、领料单、发票、收据、车船票、飞机票等。 (2)累计原始凭证。它是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务，并将期末累计数作为记账依据的自制原始凭证。这种凭证是把经常发生的同类业务连续登记在一张凭证上，填制手续不是一次完成的，其特点是可以随时计算发生额累计数，便于同定额、计划和预算进行比较，达到控制费用支出的目的。工业企业使用的限额领料单就是一种典型的自制累计凭证。,下一页,上一页,返回,(3)汇总原始凭证。它是指将一定时期内反映同类经济业务的若干张同类原始凭证加以汇总而编制成的原始凭证
6、。例如，根据一定期间反映同类经济业务的许多原始凭证，按照一定的管理要求，汇总编制的收入或发出材料汇总表;根据一定期间有关账户记录汇总整理而成的工资分配汇总表等 (4)记账编制凭证。它是指会计人员根据账簿记录加以整理后重新编制的原始凭证。如固定资产折旧计算表、工资费用计算表、辅助生产费用分配表等。 3.原始凭证按其填制手段不同可分为手工凭证和机制凭证两种,任务1填制原始凭证,三、原始凭证的填制(the ways to fill in source documents) （一）填制原始凭证的基本要求 填制原始凭证应符合以下基本要求： (1)内容的填写要真实可靠 (2)原始凭证填写的内容要完整 (3
7、)填制原始凭证要及时 (4)填制原始凭证书写要规范。不得适用简化汉字；文字和数字错误，不得任意涂改、刮擦或挖补，应安规定方法更正； 如过支票填写错误，不得更正和撕毁，加盖“作废”戳记，与存根一起保留。,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,（二）填制原始凭证的技术要求 (1)阿拉伯数字的填写要求 阿拉伯数字应当一个一个准确、清晰地书写，不得连笔书写。 (2)货币符号的书写要求阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,下一页,上一页,返回,(3)汉字大写数字的书写要求汉字大写数字金额
8、，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字，如”廿”代替20“毛”代替角”，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或”角”之后应写“整”或正”字;大写金额数字有分的，分字后面不写”整”字；大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如“人民币”)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。,任务1填制原始凭证,请同学们动手练习： 将小写金额改写成大写金额：￥980 987.30 ￥24 390.08 将小写日期改写成大写日期：10月8日 6月20日,任务1填制原始凭证
9、,（三）原始凭证的填制方法: 1.支票的填写 一般常见的支票分为现金支票、转账支票，在支票正面上方有明确标注，现金支票可以提现，也可以转账；转账支票只能用于转账(限同城内)，支票的填写要注意以下几点: (1)出票日期(大写)的填写。票据的出票日期必须使用中文大写。为防止编造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹”如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日，再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,(2)收款人的填写 第一，现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面
10、在背书人栏内加盖本单位的财务专用章和法人章之后，收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金 第二，现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款 第三，转账支票收款人应填写为对方单位名称，转账支票背面本单位不盖章，收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,(3)付款行名称、出票人账号的填写。付款行名称、出票人即本单位开户银行名称及银行账号。 (4)人民币大写金额的填
11、写。数字大写方法参照以上内容。 (5)人民币小写的填写。最高金额的前一位空白格用Y字头填充，数字填写要求完整清楚。 (6)用途的填写 第一，现金支票使用有一定限制，一般填写”备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”等内容 第二，转账支票使用没有具体规定，可填写如货款”代理费”等内容,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,(7)盖章。支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，若印章模糊只能将该张支票作废，换一张重新填写并重新盖章反面盖章与否见“(2)收款人的填写”。 (8)关于支票应当注意的事项 第一，支票正面不能有涂改痕迹，否则该支票作废 第二，受票人如果发现支票填写不
12、全，可以补记，但不能涂改 第三，支票的有效期为10天，日期首尾算1天，节假日顺延,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,第四，支票见票即付，不记名。因此，丢了支票尤其是现金支票可能就是丢了与票面金额数相同的钱，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，应到开户银行挂失；转账支票假如支票要素填写齐全，应到开户银行挂失;假如要素填写不全，应到票据交换中心挂失。 支票的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据一律无效,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,2.发票的填制 当企业或单位从外单位购入材料物资或接受劳务时，或向外单位销售产品或提供劳务时，由销货单位开
13、具发票，用以证明企业某项经济业务完成情况。发票分为增值税专用发票和普通发票 增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销售发票，一式三联，记账联作会计机构的记账凭证，发票联作购货单位的结算凭证和记账凭证，抵扣联作购货单位的税款抵扣凭证。购货单位向一般纳税人购货，应取得增值税专用发票，因为只有增值税专用发票税款抵扣联列示的进项税才能在购货单位作为进项税额”抵扣,任务1填制原始凭证,3.收料单的填制 收料单也称材料入库单，是证明材料已验收入库的一种原始凭证，属于自制一次性凭证。当企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，按实收材料的数量填制收料单，收料单一式三联，一联留仓
14、库，据以登记材料物资明细账和材料卡片;一联随发票账单到会计处报账;一联交采购人员存查。,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,4.领料单的填制 领料单是据以办理材料领用和发出的一种原始凭证，属于自制一次性凭证。企业发生材料领用业务，由领用材料的部门及经办人和保管材料的部门及经办人共同填制，以反映和控制材料发出状况，明确经济责任。为了便于分类汇总，领料单要“一料一单”填制，即一种原材料填写一张单据。领料单一般一式三联，一联由领料单位留存或领料后由发料人退回领料单位;一联由仓库发出材料后，作为登记材料明细分类账的依据;另一联交财会部门作为编制材料领用凭证的依据。,下一页,上一页,返回,任务1填
15、制原始凭证,5.限额领料单的填制 限额领料单是一种一次开设、多次使用的累计原始凭证，属于自制凭证。在有效期间内只要领用材料不超过限额，就可以连续领发材料。它适用于经常领用，并规定限额的领用材料业务。在每月开始前，由生产计划部门根据生产作业计划和材料消耗定额，按照每种材料的用途分别编制限额领料单。通常一式两联，一联送交仓库据以发料;另一联送交领料部门据以领料。领发材料时，仓库应按单内所列材料品名、规格在限额内发放，同时把实发数量和限额结余数填写在仓库和领料单位持有的两份限额领料单内，并由领发料双方在两份限额领料单内签名盖章。月末结出实物数量和金额，交由会计部门据以记账;如有结余材料，应办理退料手
16、续。,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,6.完工产品入库单的填制 完工产品入库单是企业自制产品完工验收合格进入成品库时填制的自制原始凭证。当产品完工后，生产车间应将产品验收后填制完工产品入库单，由各经办人员签名或盖章，一式数联，一联留存生产车间;一联留成品库用以登记保管账;一联交会计用以会计核算 7.收款收据的填制 收款收据是用于证明公司收到其他单位和个人的款项出具的证明文件，有收款人(出纳)制作，一式三联，第一联留存;第二联交会计记账;第三联交付款人留存,下一页,上一页,返回,任务1填制原始凭证,四、原始凭证的错误更正 当填制原始凭证出现错误时，按会计法规定，应遵循以下原则处理: (1)原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章;重新开具原始凭证也应该由原始凭证开具单位进行 (2)原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具 (3)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝
