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1、第九章 销售与收款循环审计(一)单项选择题1( )是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。A顾客订货单 B销售单 C发运凭证 D销售发票2为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的( )是最有效的。A汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较3在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的( )一般无须实施。A从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有
2、无发运凭证及其他佐证凭证 B从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本C将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对D将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较4为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的( )是最无效的。 A将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对C将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 D将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对5在销售与收款循环的下列各项内部控制目标中，与( )目标相应的关键内部控制措施最多地涉及“授权”问题。A登记入账的销货业务确系发给
3、真实的顾客 B所有的销货业务均已登记入账C登记入账的销货数量确系发货的数量，并正确地开具收款账单和登记入账D销货业务已正确地记入明细账并经正确汇总6为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。A只审查销售日记账 B由日记账追查有关原始凭证 C只审查有关原始凭证 D由有关原始凭证追查销售日记账7检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。A是否在同一会计期间 B是否临近C是否在同一天 D相距是否不超过30天8为证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施的以下分析性复核程序中效果最差的是( )A比较本年与以前年度的毛利率
4、B将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较C比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例 D按月比较销售额9为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审单位( )。A建立严格的赊销审批制度 B发运单连续编号并在发货当日签发C经常与顾客对账核对 D年初及年末停止销售业务10审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施( )程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性测试中实施。A函证 B询问 C观察 D计算 11为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是( )。A向被审计单位的开户银行函证 B审查被审单位的相关会议记录C向被审计单位的债务单位函证 D询问被审计单位管理当局12函证程序对于应收账款而言，最
5、难发现( )的业务。A提前入账 B记录错误 C虚列数额 D漏记账簿13在以下关于坏账准备实质性测试的说法中，不正确的是( )。A坏账准备提取的方法一经确定，不得随意变更 B应检查坏账准备计提的方法和比例前后各期是否一致C计算坏账准备余额占应收账款年末余额的比例可能发现有重要问题的领域D应查找有无资产负债表日后仍未收回的长期挂账的应收账款14注册会计师在检查上市公司在会计报表附注中关于其坏账准备的披露时，应检查的内容不包括( )。A减值准备明细表中有关坏账准备披露的恰当性B对于某些较大金额的应收账款计提坏账比例低于15的原因C本期实际冲销的应收账款及其理由 D本期计提坏账比例较大或超过40的理由
6、15被审单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审单位确保其关于应收账款( )认定的重要方法。A存在或发生 B完整性 C表达与披露 D所有权(二)多项选择题1在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过( )程序进行的。A检查 B观察 C查询及函证 D分析性复核 2被审计单位销货业务已恰当审批的关键内部控制点为( )。A发货之前批准赊销 B发运凭证均经事先编号C货物的发运 D价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定3在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心 ( )的错误。A未曾发货却已登
7、记入账 B销货业务重复入账C向虚构的顾客发货并登记入账 D已经发货但未曾入账4注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用( )程序进行测试。A复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证C将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对 D将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对5注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。A判断总体合理性的基础 B分析性复核的基础C实质性测试的起点 D符合性测试的依据6在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括(
8、 )。 A主营业务收入 B重要客户的销售额C重要产品的毛利率 D销售给重要客户的产品的毛利率7对于被审单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查( )。A销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离8注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，所常用的控制测试方法为( )。A检查销货发票顺序编号是否完整 B审查任何时候尚未开出收款账单的发货C审查任何时候尚未登记入账的销货业务 D审查有关凭证上内部核
9、查标记9以下关于截止测试的说法中，正确的是( )。A截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账B截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象C截止测试是由被审计单位对会计报表的估价与分摊认定推论得来的D截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期10下列( )情况下，注册会计师应采用肯定式的询证函。A上年度的肯定式函证回复率特别低 B少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C欠款余额较大的债务人 D被审计单位的内部控制有效11函证应收账款时，在( )情况下，不宜采用否定式函证方式。A个别账户的欠款金额较大 B欠款存在争议、差错等 C预计差错率较高或内
10、部控制无效 D欠款金额较小的债务人数量较多12在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“肯定式”询证函的语句是( )。A回函请直接寄往会计师事务所B如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明C若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼D如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额13、应收账款否定式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括( )。A债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项B被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送
11、达客户C货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函 D债务人要求退货14注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的( )最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。A以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间B以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动实施实质性测试程序C在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料D以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动实施实质性测试程序15在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实( )。A资产负债表内中应收票据的数额与审定数
12、相符 B已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明C长期应收票据未列示在流动资产项目内 D资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据(三)判断题1对制造业企业，“发出产成品”作为业务活动的一个环节，既属于销货与收款循环，又属于生产循环。 ( )2一般地，若按照经济业务发生的先后顺序将一项业务分为若干步骤，则从前面的任何一步追查其后的步骤，有助于实现该项业务记录的完整性，而无助于核实其真实性，因此，一般地，审查完整性时，审查的顺序与经3将主营业务明细账加总，并追查、核对加总数至其总账，一般与为实现其他审计目标所作的测试一并进行。( )4从主营业务收入明细账、应收账款明细账、总账中的任一个追查另外其他两者仅属于过账汇总目标的测试，这种测试的范围小于估价目标的测试。 ( )5。若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票日期、入
