企业如何纳税

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1、企业如何纳税 目录 国家为什么要征税 一般企业缴纳哪些税 增值税 企业所得税 其他税费 个人所得税 国家为什么要征税 国家需要钱花，比如公务员的工资，国家要养军队 ，基础建设，提供社会福利等等； 税收是国家财政收入的主要来源（90%以上）； 调控经济运行的手段（如关税，退税率）； 调节收入的分配工具（如果个人所得税）； 税收的宗旨：取之于民，用之于民，纳税是每个纳 税人的权利和义务。 税收机关：国家税务机关和地方税务机关，分别征 收不同的税种。 一般企业缴纳哪些税 增值税； 企业所得税； 其他税费（城市建设维护税，印花税、教育费附加 ，地方教育费附加，堤围费）； 个人所得税（代扣代缴）； 增值

2、税概述 国际上惯用的税种； 在我国增值税占总税收的60%以上； 增值税是在国家税务机关征收； 增值税分配：中央75%，地方25%（有些地方优惠 政策说企业缴纳的增值税全部通过财政返还给企业 ，实际上就是地方的25%部分而已）； 进口环节增值税归中央所有； 增值税是流转税（在后续的计算过程说明）； 增值税是价外税（在后续税金与报价案例说明）； 增值税的税率 一般税率17%，销售一般货物或劳务； 低税率13%，特殊商品，如水，气、暖气、冷气、 煤气、居民用煤炭制品、图书、农药、化肥、饲料 等； 小规模纳税人、个体工商户按3%征收； 减免税率：如出口免税产品（根据产品的目录表， 按国务院制定的减免税

3、率执行）； 营改增情况 有形动资产租赁服务17%； 交通运输11%； 服务业6%（研发、技术服务、信息技术服务、物料 辅助服务、咨询服务等）； 零税率，主要是针对提高国际竞争给予的部分试点 区域实行0增值税率（如有些货代费用营改增后就是 开具的增值税普通发票，税率为0）。 增值税适应范围 一般纳税人：会计核算健全，年销售额（生产型50 万以上，贸易型80万以上）即可以申请一般纳税人 ； 小规模纳税人：年销售额（生产型50万以下，贸易 型80万以下），会计核算不健全的不可申请一般纳 税人；如果会计核算健全，年销售额30万也可以申 请一般纳税人； 个体工商户：属于小规模纳税人的范畴，税务机关 一般

4、采用核定征收。 增值税有关的常用名词 增值税：通俗的说就是企业流通过程增值部分价值 作为计算依据缴纳的税款； 进项税：企业购进原材料或固定资产等取得的发票 对应的增值税税称为进项税； 销项税：企业销售产品或应税劳务需缴纳的增值税 称为销项税； 进项税转出：企业取得的增值税专用发票购买的产 品或劳务用于生产经营无关的项目所对应进项税金 不允许抵扣，称为进项转出（如员工宿舍用电，非 正常损失的产品，发给员工福利品等）； 增值税发票种类 增值税专用发票：是可以用于抵扣的增值税发票； 增值税普通发票：是不可以用于抵扣的增值税发票 （一般是开给小规模纳税人，如果你是一般纳税人 ，就可以向对方要求开具增值

5、税专用发票，才能抵 扣，降低企业成本）； 税务代开发票：一般小规模纳税人或者个体工商户 （未注册的个人只能开3%的普通发票）自己不可以 开具增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开 专用发票，代开的增值税专用发票可以抵扣； 其他行业的增值税发票：如运输发票，可以到税务 机关认证后进行抵扣。 增值税特殊事项 2009年1月1日起，固定资产购进进项发票可以抵扣 （适用增值税的消费型政策）； 贸易企业申请一般纳税人有6个月的辅导期，在辅导 期内购买发票需缴纳4%的预缴增值税，在每个月申 报纳税时记得填写已交税金； 简易征收：是增值税一般纳税人，因行业的特殊性， 无法取得原材料或货物的增值税进项发票，

6、所以按照 进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此 对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税，实现 简易征收时需按销售比例转出进行税金。 增值税计算 小规模纳税人应纳税额：=应税销售额*3%； 一般纳税人（内销）应纳税额：=本期销项+进项转出-本期进 项-上期留抵； 一般纳税人（出口）应纳税额：=本期销项+进项转出-（本期 进项+上期留抵-应退税额）； 一般纳税人当期应纳税额小于0时，就不需要缴纳税款，并且 该部分负数税额就当做本期留抵税额，在下期抵扣（是指销 项税金小于进项税金的时候）； 个体工商户按分查账征收和核定征收（在不同的区域有不同 的减免办法，请根据当地核定的情况执行）； 在

7、纳税申报系统的进项税的取得是根据企业在本月认证并通 过的进项税额，即进项发票是需要认证的，认证期限是180天 内，过期不能认证通过，请注意。 增值税会计科目设置 应交税费-未交增值税 -应交增值税-进项税 -减免税额 -已交税款 -出口抵减内销产品应纳税额 -转出未交增值税 -销项税 -进项转出 -出口退税 -转出多交增值税 增值税与产品报价 小规模纳税人增值税与产品成本关系：因为小规模纳税人进行发票是不可 以抵扣的，所以把取得的材料价款和增值税一并列入产品的材料成本进行 报价。 例：原材料成本1000元，其中含增值税170元，那么报价的材料成本应该 =1170元，产品的报价=（料+工+费+利

8、润）*1.03； 一般纳税人内销产品与增值税的成本关系：因一般纳税人采购的进行是可 以抵扣的，所以进项税不记为材料的成本。 例：原材料成本1000元，其中含增值税170元，那么报价的材料成本应该 =1000元，产品的报价=（料+工+费+利润）*1.17； 直接出口的产品与增值税的成本关系：因直接出口的企业可以享受退税， 所以进项税不记为材料成本。 例：原材料成本1000元，其中含增值税170元，那么报价的材料成本应该 =1000元，产品的报价=（料+工+费+报关费+利润）*1.0； 转厂出口的产品与增值税的成本关系：因转厂出口的企业享受免税但不享 受退税，所以进料环节的增值税是不允许抵扣的，故

9、需记录材料成本。 例：原材料成本1000元，其中含增值税170元，那么报价的材料成本应该 =1170元，产品的报价=（料+工+费+报关费+利润）*1.0； 企业所得税概述 在中国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳 税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 企业所得税是我国第二大税种； 纳税机关：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地 方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业， 其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其 企业所得税由地方税务局管理。 企业所得税税率 一般企业的企业所得税税率25%； 符合条

10、件的小微利企业税率20%； 国家扶持的高新技术企业15%。 企业所得税税收优惠 鼓励农业发展的税收优惠给予减半征收企业所得税优惠 ； 鼓励基础设施建设的优惠给予3年免税3年减半征收的优惠 ； 对促进环境保护、节约资源、支持安全生产的优惠给予3年免 税3年减半征收的优惠 在促进科技进步、产业升级方面的税收优惠包括对居民企业 技术转让所得500万元以下免税，500万元以上减半征税；技 术开发费加计50在税前扣除； 对促进公益事业和关注弱势群体的税收优惠，安置残疾人员 的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支 付给残疾职工工资的100加计扣除；企业安置国家鼓励安置 的其他就业人员所支付的

11、工资的加计扣除办法，由国务院另 行规定。 企业所得税不得税前抵扣的项目 向投资者支付股息、红利等； 税收滞纳金； 罚款、罚金； 赞助支出； 与收入无关的支出； 捐赠（1、向非指定的慈善机构；2、向指定的慈善机构捐赠 超过年利润的12%的部分）； 其他所得税会计调整的事项。 企业所得税计算 查账征收企业应纳税额的计算 应纳税额应纳税所得额适用税率-减免税额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许 弥补的以前年度亏损； 核定征收企业应纳税额的计算 包括：核定所得率和核定应纳所得税额； 采用所得率核定征收企业所得税的计算公式如下： 应纳所得税额应纳税所得额适用税率。 应纳税所得

12、额应税收入应税所得率。 或：应纳税所得额成本（费用）支出额/（1应税所得率） 应税所得率。 企业所得税征收时间 企业所得税预缴。企业所得税分月或者分季预缴，由税务机 关具体核定。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内， 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（尽 量不多缴，退税太麻烦）； 企业所得税汇算清缴。企业应当自年度终了之日起5个月内 ，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴 ，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应 当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业 所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所 得向税务机关申报并依法缴纳

13、企业所得税。 企业会计应按月计提本月应缴纳的所得税，而不是在实际缴 纳所得税才做账务处理。 其他税费 其他税费比重比较小，只做了解。 个人所得税 企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应 缴纳的个人所得税； 企业作为个人所得税的扣缴义务人，如果少缴个人所得税被 稽查的需企业向个人追缴或企业自行补缴； 本次只介绍一般企业代扣代缴的个人所得税情况。 个人所得税适应税率 起征点：自2011年起，起征点由2000元上调至3500元，具 体对应的税率如下： 个人所得税计算 应纳税额（工资薪金所得 -五险一金（可扣除项目 ）-扣除数3500）适用税率-速算扣除数 五险一金：基本养老保险、基本医

14、疗保险、失业保险、工伤 保险、生育保险和住房公积金 个人所得税-一次性奖金计算 纳税人取得全年一次性奖金，计算办法如下： 若当月工资大于3500元 1、那么工资和奖金分别独立计算，即先申报工资个人所得税，再 申报一次性年终奖的所得税； 2、确定一次性奖金的税率：一次性奖金/12的商数来确定税率、 速算扣除数（注:结果不能再减3500，用商数直接对应税率和速算 扣除数）； 3、一次性奖金额*税率-速算扣除数； 例：张三3月工资4000元，五险一金300元，及上年奖金8000元； 1、计算张三正常当月工资所得税=（4000-300-3500）*0.03- 0=6元； 2、计算一次性年终奖如下：A、

15、8000/12=666.67（适应税率 3%）；B、年终奖税金=8000*0.03-0=240元。 个人所得税-一次性奖金计算 若当月工资小于3500元 根据(一次性奖金+当月工资-五险一金（可扣除项目）-3500)12 确定税率（查工资薪金个人所得税税率表）； 应纳所得税额=（一次性奖金+当月工资-扣除数-3500）*税率-速 算扣除数； 例：张三3月工资1900元，五险一金300元，及上年奖金6000元； 1、计算对应的税率：（6000+1900-300-3500）/12=341.67(对 应税率3%) 2、计算当期应纳所得税额= （6000+1900-300-3500）*3%- 0=123元； 企业各项税金的关联关系 企业增值税-进项税，是企业原材料的采购象征，即是企业材料成 本来源； 企业代扣代缴的个人所得税，是反映员工的工资情况，即是企业 直接人工成本的来源； 其他费用发票是企业费用的来源的依据，构成企业期间费用的来 源； 企业所得税是代表企业获利能力，所以企业利润越高，缴纳的