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1、济南大学毕业论文毕业论文题 目 提高个人所得税起征点的经济学分析 学 院 XXXXXXX 专 业 经济学 班 级 XXXX 学 生 XXXX 学 号 XXXXXXXXXXX 指导教师 XXXX - 1 -17摘 要我国个税起征点提高至3500元，这一改革一直是各界关注的热点。本文通过分析，从这一政策对收入分配的影响和刺激消费水平促进经济增长两方面入手，结合我国目前面临的收入差距不断扩大、贫富差距加重、物价水平过高等现实状况，从积极作用与政策不足两个层次对其进行分析。全文综合运用数量化分析法、比较方法、分析法和规范研究法对现行个人所得税的作用效果进行研究。一方面，个税提高有助于提高中低收入者收入
2、水平，一定程度上限制了过高收入，有利于实现社会公平和谐，有利于藏富于民和提高可支配收入水平，有利于刺激国内需求、带动国民消费，有利于经济效率的实现以及平衡财政收入增长速度与国民经济发展速度，这是其积极作用的一面。另一方面，此次个税提高也存在着许多弊端和不足，如对提高低工薪阶层收入力度不够、对提高农民收入方面没有直接影响、不能有效控制高工薪收入阶层过高收入等，都是亟需改进的。关键词：个人所得税；起征点提高；税制改革ABSTRACTThat our country tax threshold raises to 3500 Yuan has been the focus of our attenti
3、on. This article proceeds with two respects of the effect on income distribution and consumption level to promote economic growth. Combined with the realistic situation that the current income gap in our country expands ceaselessly big, the difference of the rich and the poor increase and the price
4、level is too high, it analyses two levels from the positive role and lack of policy. The paper uses the quantitative analysis method, comparative method, analysis method and normative research method comprehensively in order to study the present individual income tax effect. On one hand, the tax inc
5、rease is helpful to improve the low income level, limits the high income and is conducive to the realization of social justice and harmony, in favor of the wealth among the people and raises the levels of disposable income, stimulates domestic demand, promotes the development of national consumption
6、 and is conducive to economic efficiency and the realization of balance of the finance income growth rate with the developing speed of the national economy. It is the positive side. On the other hand, the tax increase also exists many drawbacks and shortcomings, for example, it is insufficient to im
7、prove low working-class income strength, it has no direct effect on increasing farmer income, it cant effectively control the high wage income which is excessive high incomes and so on, are all badly in need of improvement.Key words: personal income tax; threshold increase; tax reform目 录摘要IABSTRACTI
8、I一、前言1二、个人所得税与我国个人所得税新行条例2(一) 个人所得税的含义2(二) 我国个人所得税的发展历程2(三) 我国新行个人所得税条例简介3三、提高个人所得税起征点的效用分析5(一) 对调节收入分配的效用分析51. 有助于提高中低收入者收入水平52. 一定程度上限制了过高收入53. 有利于实现社会公平和谐7(二) 对刺激内需的影响分析71. 有利于藏富于民72. 有利于带动国民消费83. 有利于经济效率的实现8(三) 对平衡经济发展速度的分析8四、提高个税起征点存在的问题及原因分析10(一) 在提高低收入者收入水平方面的不足及原因101. 对提高低工薪阶层收入力度不够102. 对提高农
9、民收入没有直接影响10(二) 在控制高收入者收入水平方面的缺陷及原因101. 对控制高工薪收入阶层收入力度不够112. 对控制非工薪阶层高收入群体收入作用微弱11(三) 在提高消费水平方面的不足及原因11五、对提高个人所得税起征点的评价及建议13(一) 提高个税起征点的积极作用13(二) 提高个税起征点需要改进的地方13(三) 对提高个税起征点的几点建议131. 个人所得税起征点调整推行指数化管理142. 个税征收单位应由个人向家庭转变143.与其他税种相结合144. 完善个税征收办法14结论15参考文献16致谢17一、前言离2011年我国个人所得税起征点提高已有一段时间，关于这一政策在我国现
10、实生活中发挥的作用能否有效调节社会收入分配、缩小收入差距还存在着争论。一方面，国内有很多学者对提高个人所得税起征点及其所起作用是持肯定和认可态度的，认为这一政策有助于防止收入差距扩大，有利于实现社会公平，且充分考虑了生活费用的合理扣除、加大了对高收入人群的税务征收力度。但是另有学者对此持怀疑态度，如我国著名经济学家华生在过高上调个税起征点反而扩大收入差距中指出，虽然新行个税条例可以提高低收入者收入水平，然而，在缩小收入差距、控制高收入者收入方面，能起到的作用却是微乎其微的，因为新行条例也在某种程度上同样降低了高收入者的税负，并且该条例有可能间接推动商品税的提高，这反而会加重低收入人群负担1。另
11、一方面，在关于能否有效刺激消费水平促进经济增长方面，国内很多学者认为，新行个税条例是有助于提高收入水平的，并且有助于实现经济效率和改善宏观收入分配结构、让民众切实地享受经济增长带来的实惠,有助于扩大居民的消费需求、推进经济增长主要依靠投资拉动向消费需求引导为主转变2。持异议态度的学者则人为，新条例的实施虽然一定程度上提高了居民的可支配收入，但这并不意味着同样有效的提高消费水平，因为还要考虑的一个因素是物价上涨3。总而言之，当综合考虑提高个税起征点有助于提高低收入者收入水平但同时又造成高收入者税负过轻这两种影响时，这一政策在缩小收入差距和促进分配公平方面所发挥的作用就具有了不确定性；当权衡物价上
12、涨、个税降低引起的可支配收入增加、可能发生的商品税增加这三种情况时，提高个税起征点能否通过作用消费而促进经济增长也就存在争议了。本文通过对提高个人所得税起征点这一政策进行分析，从这一政策对收入分配的影响和通过刺激消费水平促进经济增长两方面入手，结合我国目前面临的收入差距不断扩大、贫富差距加重、物价水平升高等现实状况，通过经济学的相关原理对这一政策的实际作用和效果进行研究，并对其做出科学评价，以探讨个人所得税改革的力度和方向，提出合理性的建议和方案。二、个人所得税与我国个人所得税新行条例近年来，随着我国经济的迅速发展和国民收入水平的不断提高，我国个人所得税改革也逐渐成为各界十分关注的热点。那么什
13、么是个人所得税、如何看待个人所得税改革，以及怎样更好地发挥个人所得税在经济发展中的作用、使税收真正惠民惠国，让我们先从个人所得税的含义看起。(一) 个人所得税的含义个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。在我国，个人所得税分为境内所得税和境外所得税，它主要包括以下11项内容：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对
14、企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。 我国个人所得税的法定纳税对象是在中国境内居住并有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括：中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。它主要分为两类：一是居民纳税义务人，二是非居民纳税义务人。(二) 我国个人所得税的发展历程自建国以来，我国直到改革开放以后才开始真正征收个人所得税。我国的个税体系经过三十年的演变和发展，已经逐步健全。但随着我国社会的不断进步和人民精神文明和物质文明的不断增长，个人所得税的征收也经过几
15、次大的变革，主要有以下几次：1986 年，国家为了调节不同群体的收入差距开始征收个人所得税，并明确规定将工资薪金收入、承包收入、劳务报酬收入和财产租赁收入等合并为综合收入，将起征最低点确定为400 元。1993年，经过对原个人所得税法进行的修正，将个人所得税起征点由400元调整为800 元。2005 年10 月，全国人大对个人所得税法进行第三次修正，将工资薪金的个税起征点提高到了1600 元，于2006 年1 月1 日起开始实施。2007年12 月，全国人大第五次会议对个人所得税法进行修正，将工资薪金的个税起征点提高到2000 元，并于2008 年3月1 日开始实施。2011 年6 月30 日，十一届全国人大常委会第二十一次会
