联通资产核算教程

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1、资产管理方案总体思路 资产标准编码 资产信息管理 资产帐簿规则 资产业务流程 资产组件管理 资产业务的变化与要求,固定资产管理方案,资产管理方案总体思路,资产管理方案总体思路,资产标准编码,资产编码规则 资产地点编码 资产分类规则,资产标准编码,制定编码规则 资产编码规则,将纳入中国联通ERP系统固定资产模块进行管理的数据包括：固定资产、无形资产、长期待摊费用、待摊费用，对其应适用统一的编码规则，以规范对资产的统计与查询 。,1. 作为识别不同资产的唯一标记； 2. 市分公司内资产地点的变化不影响该资产标志； 3. 通信技术的发展变化会影响到资产的分类原则，因此该编号也不包含资产的分类信息；

2、4. 当发生资产市分间调拨时，系统资产编码会发生相应的变更； 5. 支持未来使用条形码进行固定资产管理，满足条形码产生、打印的功能需求。,举例： 山东省济南市分上市公司某固定资产G123702000001 山东省青岛市分上市公司某无形资产 W123703000022,制定编码规则 资产分类设计,制定编码规则 资产分类设计（续）- 资产财务分类,分两段设计，小类附属于大类： 段一：反映使用状态，便于相应财务报表取数； 段二：反映资产核算分类，对应至会计科目； 在系统中增加资产时，为其指定该资产所属大类与小类，系统自动确定该资产核算所使用的相应科目,制定编码规则 资产分类设计（续）- 固定资产关键

3、字,由于资产关键字是统计资产分类的必需信息，所以对无形资产、长期待摊费用而言可采用以下两种处理方式： 联通对无形资产、长期待摊费用也进行相应的“类、项、目、节”编码； 由于无形资产与长期待摊没有实物管理与税务折旧调整的概念，其关键字可与财务分类遵从一致口径，如：,节上税务折旧方式调整后，对新指定至该节的资产自动适用新的折旧方式； 可统计某资产账上实物名相同的资产信息,制定编码规则 资产地点编码,联通的资产数量大、金额高，且分布分散。通过地点信息段，联通希望可以反映资产所属的分公司、所归属的使用部门、实际所在的地址。在系统中建议通过设置资产地点关键弹性域来实现，共分三段。 固定资产地点编码由总部

4、确定基本的统一规则，以省分为单位进行编制。对某个地点而言，其“公司及部门”段编码、“实际地点编码”在同一省分公司内是唯一的，在各省分之间允许有重码。,新增资产地点申请 基站编码追踪与维护,解决方案设计： 自建基站、机房等本身将以固定资产记录的形式存在于ERP系统中，同时也记录通信设备的存放地点。本次资产地点清查中要求联通以省为单位对所有地点类型制定统一编码规范； 统一后的规范编码将在ERP资产管理系统中的地点段中记录，省分公司需要有相关人员负责维护； 自建基站工程开始之初，联通立项的分公司要求设计院按新的编码规则编制可研中的基站编码，并于初设过程中确认； 确认后的该基站地点编码将报至负责维护地

5、点编码的人员，由其在系统中加入新值； 负责维护地点编码的人员对报送来的编码作简单的复核，若系统中已存在此编码或编码与规则不符，可要求申报单位重新编制； 工程建设过程中可能发生设计的变更：1、变更已有的地点编码的具体地址描述，2、减少原设计中的基站，3、增补原设计中没有的基站。对于这些变更，需按工程部门所提供的依据提交省分地点编码维护人员，相应的：1、修改原有编码的描述内容，2、将少建的地点编码值设为无效，3、增加新的地点编码值； 在项目成本归集过程中，对于出库至项目的工程物资、材料备件，需将其指定至具体发送的资产及地点。在最终作竣工决算时，地点编码会跟随项目会计模块转至固定资产模块； 现解决方

6、案中对按大类转出的预转固资产作为虚拟资产在资产系统直接增加，其地点无需指定至明细编码，只需指定其所属的公司/部门； 基站废弃不用时，编码维护人员在系统中将该值设为无效；（其他类型地点编码的维护流程同）,工程中设计变更,新增资产地点申请 基站编码追踪与维护,省分公司,地市分公司,研究院,立项前期 数据及需求收集,编制可行性研究报告,新建基站编码,增加沟通内容： 联通地点编码规则,进行初步设计,确认编码规则,省分指定人员负责维护ERP系统中的统一编码数据,ERP系统（资产管理模块）,更新地点清查记录,将该新建编码及其名称/描述上报,立项环节,增加地点编码,作废多余编码,更改原编码描述,将编码变更情

7、况上报,核对,核对,工程预转固,最终竣工决算转固,仅指定所属部门,资产最终地点编码,出库时指定发送资产与地点,若发生变更则将情况上报,核对,转固环节,资产信息管理,系统信息基础 期初资产管理系统信息准备,进入固定资产管理系统维护的数据信息包括两类：1、期初要导入系统的资产静态数据及业务历史数据；2、系统上线后事务处理产生的业务数据。,统计需求,报表需求,查询需求,核算需求,资产系统管理的范围 完整的资产信息（实物/财务） 资产信息重要程度分类 联通特殊的管理要求,资产工作台,资产补充属性,信息追溯,信息发布,信息整合,ERP信息技术工具促进形成了统一集成的信息流，并为优化业务流程、管理水平创造

8、必要条件。,资产主信息 资产补充信息,资产信息管理,系统信息基础 系统资产主信息处理 资产主信息,固定资产清查数据表中列出了联通重要性最高的资产数据信息，其作为上线前数据准备的必填部分，是联通一项重要的系统准备工作，也是联通日后资产数据账实相符的保证。,系统信息基础 系统资产主信息处理 资产工作台,系统信息基础 系统资产主信息处理 资产工作台（续）,系统信息基础 系统资产主信息处理 资产工作台（续）,资产主信息 资产补充信息,资产信息管理,ERP系统的管理重点： 记录资产财务信息、实物分类和资产使用情况等业务信息； 管理资产核算流程，满足资产核算要求。 网源系统的管理重点： 记录资产业务信息，

9、如资产配置情况、技术参数、使用状况等业务信息； 实现对资产静态技术参数和资产使用信息的跟踪，为资产投资决策提供依据。 两个系统之间的关系： 通过资产编码建立对应关系，实现资产财务信息和业务信息的共享； 通过ERP统计指标接口，引入网源管理系统的相关业务汇总数据，实现ERP系统资产使用情况分析。,ERP系统与网源系统资产管理的重点,资产补充信息,补充信息的定义： 固定资产补充信息是指资产卡片之外的与财务相关的资产辅助信息； 根据ERP系统与网源管理系统的定位，建议资产的一些技术属性信息，将来在网源管理系统中进行维护，但两个系统的资产编码信息等信息应该统一 。 补充信息的目的： 根据联通的财务管理

10、要求对包括网络属性、专业核算和资产维修等信息进行收集 。,ERP系统固定资产补充信息方案,资产补充信息（续）,补充信息的内容： 1.网络属性信息： 目的：网络属性信息是为了对网络资产进行标识，以满足未来分析需要； 内容：网络属性包括省间干线（一干，包括海缆）、省内干线（二干）、 本地网、接入网和其他（非网络资产）； 收集：网络属性信息建议在上线前收集的数据； 记录：网络属性信息在系统中将通过资产主信息界面记录。,ERP系统固定资产补充信息方案,资产补充信息（续）,补充信息的内容： 2.资产维修信息： 目的：资产维修信息是为了记录与资产维修相关的财务信息； 内容：资产维修信息包括维修项目、时间和

11、金额； 收集：资产维修信息建议在上线后根据实际业务的发生情况进行记录； 记录：资产维修信息在系统中将通过资产维修计划界面记录。,ERP系统固定资产补充信息方案,资产补充信息（续）,补充信息的内容： 3.专业使用信息： 目的：资产专业使用信息主要是为了满足资产折旧费用的专业核算需求； 前提：专业使用情况信息的数据收集的关键是确认共用资产的分摊指标， 如干线的分摊指标为光纤芯数，房屋的分摊指标为使用面积。建议 试点省分的财务部门与资产管理部门根据总部专业核算的要求，对 共用资产的分摊指标进行整理。 收集：补充信息的收集时点可以在上线前，也可以在上线后。建议各省根 据各自的实际情况求确定。,ERP系

12、统固定资产补充信息方案,资产补充信息（续）,资产专业使用信息的具体内容如下：,资产补充信息（续）,资产帐簿规则,在分公司的资产管理权限划分上： 联通现阶段实行“属地化”管理，将资产实物划归实际建设、使用与维护的分公司资产账 上级分公司对资产进行“统一领导”的管理，要求其对下级分公司的资产使用及资源占用情况可以统一掌握并调配； 联通实行“按岗位归口”，明确对资产管理需要有财务会计、归口管理岗位、使用人的划分；,资产系统管理权限设定原则,省分资产组织,省分公司,地市一,地市二,地市N,资产账簿,资产组织 安全性,资产账簿,资产账簿,资产账簿,省分用户/职责,地市用户/职责,地市用户/职责,省分可监

13、看所有地市资产信息； 地市之间资产信息互相屏蔽 岗位不同系统权限不同；,资产账簿设置原则,作为一家上市公司，联通同时面对了国内财务及业务信息披露，国内税务申报调整，及香港、美国上市信息披露几方面的需求，也包含了各准则、税法对资产核算的特殊性。 会计核算： 按属地化管理原则，联通内部在总部、省分、地市三个层面上维护资产财务账，这是资产信息的记录基础。联通1999年上市时进行过一次资产重估，现内部会计核算时以重估后的资产价值为基础，核算折旧时除房屋建筑物等特殊资产类别外，基本按3%的残值率计提折旧，折旧年限一般为7年。 税务申报： 联通根据京国税函2002504号，机械设备和线路传输设备在税务上可

14、以按照3%残值率预留固定资产残值。而其他类别的资产根据外资企业所得税法规定，按10%残值率计算折旧，计算折旧的差额调整应纳税所得额。 联通目前电信机械设备、文字处理机、电源设备、运输设备及电子计算机在会计上按7年计提折旧，而税务上按5年计提折旧，2002年首次调整时，对当年折旧到期设备不需调整，对2003年及以后年度到期的设备分别计算其会计折旧与税务折旧。 计算缴纳所得税时，对于联通上市时的资产重估差异，需采用综合调整法，将资产评估增值金额按平均10年调整冲回会计上多计提的折旧费用。 准则调整： 在折旧方法上，香港与美国会计准则对各类资产的折旧计算方式与内部核算所使用的折旧方法并无差异，在评估

15、增（减）值调整上，其基本原理是将国内上市评估增（减）值及其带来的对折旧的影响冲去，再加上香港及美国准则下的重估增减值部分进行估算。,资产账簿设置原则,税务申报折旧方法补充（向焦处核实的结果） 目前联通固定资产会计核算和税务的差异只存在房屋建筑物、办公家具的残值率差异（会计3，税法10），折旧年限的差异还不存在，省里按5年的折旧年限进行折旧只是测算用，最后税务申报时的结果并没有按照5年计算； 由于同样没有最后得到税总5年折旧年限的批复，新时空的资产折旧年限计算上税务口径与会计核算上没有差异，同时由于新时空是内资企业，没有3和10残值率的区别；,资产账簿设置,省分资产组织,省分公司,地市一,地市二

16、,地市N,国内准则 上市公司账簿,国内准则 新时空公司账簿,资产组织,国内准则税法账簿,国内准则 上市公司账簿,国内准则 新时空公司账簿,国内准则税法账簿,国内准则 上市公司账簿,国内准则 新时空公司账簿,国内准则税法账簿,国内准则 上市公司账簿,国内准则 新时空公司账簿,国内准则税法账簿,资产账簿设置原则,系统上线时，在联通省分公司及各地市分公司实体下，设置两套资产公司账簿，为上市资产公司帐簿及新时空资产公司帐簿。 国内准则公司账簿是必需的资产账簿，也是系统固定资产上线时固定资产模块中为联通所设的账簿，包括： 上市资产公司账簿对应联通上市会计账套，供联通内部进行上市部分资产日常核算，按此资产账中的数据产生“固定资产变动表”、“无形资产变动表”与“长期待摊费用变动表”，最终满足国内上市披露要求； 新时空资产公司账簿对应联通新时空的会计账套，供联通内部处理联通新时空资产日常核算;,公司账簿,资