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1、企业内部控制应用指引第17号 内部信息传递,程唐明 张 艳,目录：,内部信息传递定义 内部信息传递的总体要求 内部信息传递的流程 内部信息在传递中面临的风险 内部报告形成中的风险管控 内部报告使用中的风险管控 案例分析,一、内部信息传递的定义,指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。,内部报告是由企业内部编制，在企业内部传递，为企业黄事会、管理者和相关人员所使用，满足企业决策与控制需要，实现企业战略目标的信息报告。内部报告包括内部报表及相关资料。（成本费用表、资产使用情况表等）,二、内部信息传递的总体要求,1.真实准确性 2.及时有效性 3.遵守保密原则,三、内部信
2、息传递的流程,四、内部信息在传递中面临的风险,1.企业内部报告的系统缺失、内容不完整，功能不健全，可能会影响生产经营的有序运行； 2.内部信息传递不通畅不及时，可能会导致企业经营决策失误、相关政策落实困难； 3.内部信息传递过程中商业秘密的泄露，可能会削弱企业的核心竞争力。,第1点主要是内部报告形成中的主要风险 第2、3点主要是内部报告使用中的主要风险,五、内部报告形成中的风险管控,1.建立内部报告指标体系： 企业应认真研究企业的发展战略、风险控制要求和业绩考核标准，根据各管理层级对信息的需求和详略程度，建立一套级次分明的内部报告指标体系。 企业内部报告指标确定后，应进行细化，层层解，使企业中
3、各责任中心及其各相关职能部门都有自己明确的目标，以利于控制风险并进行业绩考核,2.收集内外部信息： 根据特定服务对象的需求，选择信息收集过程中重点关注的信息类型和内容； 对信息进行审核和鉴别，对已经筛选的资料作进一步的检查，确定其真实性和合理性； 信息获取的便利性及其获取成本的高低,3.明确内部报告的形式和格式 报告形式：口头介绍、书面报告视频会议、音像制品、计算机多媒体显示等。 根据企业的发展战略、风险控制要求等，本着及时有效节约的原则，依据不同管理层级对信息需求的详略程度，明确不同层级内部报告的设计要求。,4.限定内部报告的上交时间及时限 定期报告（按月或日）和非定期报告（对于重大突发事件
4、应尽可能快的编制出内部报告，向董事会报告）。 不同类别临时报告的报告频率，时限的设计需依据报告制作程序复杂度的不同。 企业需建立相应的奖惩机制，将内部报告的时效性与相关责任人的绩效考评体系挂钩，以保证内部报告能够及时披露。,5.规范内部报告的内容 决策的相关性 应紧紧围绕内部报告信息使用者的信息需求，以内部报告指标体系为基础，编制内容全面、简洁明了、通俗易懂的内部报告，便于企业各管理层级和全体员工掌握相关信息，正确履行职责。,6.加强对内部报告编制的控制 第一、加强对内部报告相关生产数据的控制，对各类数据的可靠性、相关性、及时性进行监控，依据企业内部会计制度保证数据的质量。 第二、加强对内部报
5、告相关责任人的控制，明确规定报告的主体、方式、权力及责任。,7.建立内部报告审核制度，设定审核权限 内部报告的起草和审核岗位分离 内部报告在传递前必须经签发部门负责人审核 对于重要信息，委托专门人员对其传递过程进行复核,六、内部报告使用中的风险管控,1.构建合理的内部组织结构 组织结构趋于扁平化加强跨级的信息交流及横向的信息交流 组织结构应趋于柔性化增强企业对市场和竞争动态变化的反应 组织结构应趋于网络化提高信息的可靠性,2.构建内部报告流转体系及渠道 制定内部报告传递制度可根据信息的重要性、内容等特征，确定不同的流转环节 严格按设定的传递流程进行流转 及时更新信息系统，确保内部报告有效安全的
6、传递,3.内部报告的有效使用 充分利用内部报告管理和指导企业的生产经营活动，及时反映全面预算执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的运营进度，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现发展目标 有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和 系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实 现对风险的有效控制 对于内部报告反映出的问题应当及时解决；涉及突出问题和重大风险的，应当启动应急预案,4.建立内部报告安全保密机制 将信息的知情者控制在最小的范围内 对重要信息进行加密 不得泄露公司的内部消息，不得进行内幕交易，对泄密者加大处罚，追究其相关责任,5.建立内部报告评估制度 建立并完善企业内部报
7、告的评估制度，严格按照评估制度对内部报告进行合理评估，考核内部报告在生产经营活动中所起的真实作用； 执行奖惩制度，以确保信息传递的及时准确。,6.建立投诉制度 建立健全举报投诉制度，设立举报专线，鼓励员工及利益相关者举报及投诉企业内部的违规行为； 明确举报的相关程序，做好相关投诉记录，以确保投诉成为企业掌握重要信息的有效途径。,案例分析,案例一：,湖南华菱钢铁集团有限公司是湖南省人民政府1997年11月批准成立的特大型企业集团公司，由湖南省冶金企业集团公司所属的湘潭钢铁公司、涟源钢铁集团有限公司、衡阳钢管厂合并改组而成。注册资本20亿。集团公司集中了湖南省冶金行业绝大部分优质资产，拥有一批代表
8、九十年代领先工艺的技术装备。公司资产总额94.6亿元，净资产48.4亿元，具备年产钢270万吨和年产品钢铁226万吨的综合生产能力，年销售收入达48亿元。然而公司2010年前三季度亏损金额超过14亿元，令人震惊。,分析： 华菱在内部信息沟通中存在的缺陷。华菱钢铁集团内部控制信息传递不及时，上市后大股东经历过变更，董事高管层的变动也较频繁，新董事和高管对以前的情况不了解，造成信息披露不及时。公司虽然指定了重大事件的报告、传递、审核、披露程序，但是具体落实中存在不到位的情况。,案例二：,2008年9月，三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘，2009年2月12日，法院
9、正式宣布三鹿集团破产。,分析： 从内部信息传递角度来看，三鹿集团信息收集传递迟缓、正常信息处理程序被经验和侥幸心理主导，三鹿集团已经明确地知道了自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺，但是仍存有侥幸之心，继续生产和对外销售，从而触犯刑法，也最终导致三鹿的破产。,案例三：,“中原之行哪里去，郑州亚细亚！”相信这句广告词，很多人耳熟能详。亚细亚商场曾经的影响的确不可小觑。亚细亚1985年5月开业之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元，1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。1993年起，亚细
10、亚以参股的形式投资10亿多元，先后在河南省建立了四家亚细亚连锁店，在全国各地建立了很多参股公司，还有遍布全国各地的“仟村百货”亚细亚曾取得过几个“全国第一”：全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在CCTV做广告。当年的亚细亚及其在经营管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象“亚细亚现象”。然而，好景不长，不到十年的时间，1998年8月15日，郑亚商场悄然关门！面对这残酷的事实，人们众说纷纭。,分析： 公司的信息系统几乎瘫痪，资金的去向，成本信息，投资回报情况的记录情况混乱。更没有专门的收集市场信息，关注市场动态的部门。这就不难理解“亚细亚”这一商业巨人在“狼（国外零售商）来了”之前竟没有一点准备。,从以上案例可以看出，加强企业信息传递与沟通的重要性。随着企业规模不断扩大，信息在各级之间的传递存在越来越多的问题。因此为了应对信息传递不畅，企业应改善信息系统，建立一个通畅的企业内部信息网络，使管理层能够快速、有效地管理企业。,谢 谢！,
