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1、实验1 原始凭证的填制,【原始凭证的概念】p1 原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，是记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据，是会计核算的重要原始资料。,原始凭证的种类（P1） 按其取得来源，分为： （一）自制原始凭证 1、一次凭证：如“收料单”、 2、累计凭证：如“限额领料单”、 3、记账编制凭证：如“制造费用分配表”、 4、汇总原始凭证：如“工资发放汇总表”。 （二）外来原始凭证,一、原始凭证的填制要求（P2） （一）原始凭证填制的基本要求： 1、真实可靠。 指经济业务的内容真实，不得弄虚作假，不涂改、挖补。 2、内容完整。 指按照凭证基本要素逐项填写清楚，不得
2、简化，不可缺漏。 3、填制及时。 指每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 4、书写清楚。 指字迹端正，符合会计上对数字书写的要求。 5、顺序使用。 指收付款项或实物的凭证要按编号顺序使用。,（二）原始凭证填制的附加要求 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。（P3:1） 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以明确经济
3、责任。（P3:2） 4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替，以防止舞弊行为的发生。 5、多联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。（P3:4） 6、发生退货及退货款时，必须同时有退货发票、退货验收证明、收款收据。（P3:3） 7、职工出差借款借据，经有关领导批准，报销时收回借款余款，另开收据，不得退还原借据。（P3:6） 8、原始凭证如有错误，应退回重开或按规定进行更正，并加盖印章。（P3:7）,（一）阿拉伯数字的参考手写体,9.所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一
4、律填写到角分；到角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”； 有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。（P3:9）,如：（1）人民币玖拾元整； 小写：￥90.00或￥90. （2）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法： ￥82.20 错误写法： ￥82.2-,10.为方便看数，整数部分从个位起向左每隔三位用一分节符“，”或用一个空格分开，个位和十分位之间的数字下面应标明小数点“.”。 如：人民币玖万壹仟贰佰元伍角整， 阿拉伯数字应为：91,200.50或91 200.50,汉字大写数字的书写,正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：0、一、二、三、四、
5、五、六、七、八、九、十 注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。,汉字大写数字的书写,二、汉字大写数字金额的书写要求 （一）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0（或另）、一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九 、十等简化字代替，不得任意自造简化字。（P3:10） （二）汉字大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者 “角”字之后应当写“整”（或 “正”）字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或（“正”）字。,（三）汉字大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应
6、紧靠“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印有“人民币”字样的，应当加填“人民币”三字。,如： （1）￥25,688.00 大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正 （2）￥129.50 大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正 （3）￥62.53 大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分,（四）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是 “0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额 可以只写
7、一个“零”字，也可以不写“零”字。（P3:12）,如“8,005.54”,大写金额数字应写成“人民币捌仟零伍元伍角肆分”；“8,050.50”,大写金额数字应写成“人民币捌仟零伍拾元伍角整”或“人民币捌仟零伍拾元零伍角整”。,例如 （1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分 （2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正 （3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民币陆元捌角伍分 （4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角玖分 （5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正 （6）角位数为0，
8、如：53.09元 大写：人民币伍拾叁元零玖分,（五）大写金额“拾”、“佰”、“仟”、“万”等数位字前必须冠有数量字“壹”、“贰”、“叁”“玖”等，不能省略。特别是壹拾几的“壹”字，人们习惯性把“壹拾几”、“壹拾几万”写成“拾几”、“拾几万”，把“壹”字漏掉。 如“130,000.00”,大写金额数字应写成“人民币壹拾叁万元整”，不能写成“人民币拾叁万元整”。,（六）在会计核算中，票据的出票日期必须使用中文大写。 为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。 如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日
9、。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。,二、常用原始凭证的填制示例 （一）收料单 收料单通常是一料一单，一式三联，一联留仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联送财务部门，一联交采购人员留存。采购业务的收料单见表： 表11,（二）领料单 领料单一般是一料一单，一种用途填写一张。领料单分为一次填制的和多次填制的限额领料单两种。 1、一次填制的领料单。 该领料单由领料经办人填写，经该单位主管领导批准后到仓库领料。仓库保管人员审核其用途后发料，并在领料单上签章。领料单一式三
10、联，一联留领料部门备查，一联交仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联转送财务部门或月末经汇总后转送财务部门登记总分类账。领料单的填制见表所示： 表12,2、限额领料单。 限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按各种材料分别开出的，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。 表13,（三）增值税专用发票 增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票，一式四联，销货单位和购货单位各两联。交购货单位的两联，一联作购货单位结算凭证，一联作税款抵扣凭证。增值税专用发票在填写时，按照下列规定开具： 1、项目填写齐全，用双面复写纸一次套写，各联的内容和余额一致。 2
11、、字迹清楚，不得涂改。 3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章，用红色印泥盖在专用发票的左下角或右下角的“开票单位”栏。 4、用蓝色印泥在“销货单位”栏加盖销售单位戳记，不得用手工填写。 5、在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏合计数前用“”符号封顶。 6、购销双方单位名称必须填写全称，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。 增值税专用发票的填写见表14： 表14,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,25,第一联 抵扣联,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,26,第二联 发票联,2019年11月
12、9日星期六,新编基础会计学模拟实验,27,第三联 记账联,（四）借款单 职工因公借款必须填写正式的借款单。 例1-1： 2005年6月10日，供应科采购员李立到上海采购材料借差旅费6000元。其借款单如表所示： 表15,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,29,（五）收据 收到外单位和职工的各种赔款、罚款、预付款、包装物押金和职工归还借款等款项，应填写正式的收据。 例1-2： 2005年6月15日，供应科采购员李利回公司后共报销差旅费5580元，余款退回（出差前借款6000元）。 表16,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,31,（六）差旅费报销单 差旅费报销单
13、的格式不统一，应根据本单位经济业务的需要自行设计。主要内容有：报销日期、报销单位、报销人姓名、职务、出差事由、出差天数、往返日期及时间、起程及到达地名、交通费金额、住宿费金额、借款金额、报销金额、退款或补款数额、其他费用等项目。参考格式如下表： 表17,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,34,（七）支票 支票是付款人签发，委托银行将款项支付给收款人或持票人的一种票据。支票填制的参考格式见表 例1-4 ：从银行提取现金5000元，备用。 表18,表19,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,38,现金支票,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,39,
14、39,转账支票,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,40,普通支票,（八）进账单 进账单是存款人向开户银行存入从外单位取得的转账支票等需委托银行收款时填制的单证，一般一式三联。填好后连同转账支票正本送银行受理或收款后在回单或收款通知联上盖“已受理”或“转讫”（转账收讫）章，退给单位。企业根据收账通知联，作已收款记账依据。参考格式如下：,表110,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,43,43,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,44,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,45,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,46
15、,实验资料1-原始凭证的填制,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,47,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,48,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,49,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,50,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,51,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,52,2012,6,1,万山市舞阳公司,2457025622135634,万山市瑞金路256号,工行万山市瑞金支行2404500035467,甲产品 乙产品,件 件,2 000 3 000,20.0 30.0,40 000.00
16、 90 000.00 ￥130 000.00,6 800.00 15 300.00 ￥22 100.00,152 100.00,壹拾伍万贰仟壹佰元整,17%,万山市北江实业有限公司,4321025622137839,万山市云岩区鹿冲关路228号 69033133,工行万山市云岩区鹿冲关路支行24011500045621,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,53,万山市北江实业有限公司,2012,6,1,万山市舞阳公司,2404500035467,工行万山市瑞金支行,24011500045621,工行万山市云岩区鹿冲关路支行,壹拾伍万贰仟壹佰元整,￥ 1 5 2 1 0 0 0 0,转账支票,一张,2019年11月9日星期六,新编基础会计学模拟实验,54,2012,6,5,万山市宏远有限公司,￥152 100.00,货款,贰零壹贰,陆,零伍,万山市宏远有限公司,24011500045621,工行万山市云岩区 鹿冲关路支行,壹拾伍万贰仟壹佰元整,￥15 2 1 00 00,货款,
