第一章会计基础知识

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1、1,第一章 会计基础知识,2, 一、会计概念,第一节 会计及核算原则,会计是是以货币为主要计算单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。,3,二、 会计的职能,核算职能 对客观经济活动的记录、加工、整理的过程。 监督职能 对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的审查。,4,三 会计假设,会计核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。 会计核算的基本前提包括： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,5,四 熟悉会计核算

2、的原则,虚假经济业务,1 客观性原则,停,会计 核算,虚假会计信息,停,会计 核算,6,2可比性原则,会计指标口径一致 相互可比,A 会计主体,B 会计主体, 会计指标：如企业考核财务状况采用的资产、负债和所有权益指标等。,7,3相关性原则,会计信息,投资者和债权人等,国家宏观经 济管理部门,企业内部的 经营管理者,其他方面,8,4 及时性原则,9,5 明晰性原则,10,6 权责发生制原则,月 月 月,收入,费用,销售产品一批， 货款3000元暂 未收到,用银行存款支付 、月的 财产保险费。,虽然未收到货币资金， 但已获得收款权利，仍 计算为月份的收入,虽然支付了货币资金，但本月 并不受益（不

3、应承担相应的责 任），不能计算为月份的费用,对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准,11,7 配比原则,收入,费用,收入,费用,收入,月 月 月,费用,时间关系的配比,配合比较,主营业务收入,其他业务收入,主营业务成本等,其他业务支出,配合比较,配合比较,因果关系的配比,12,8 谨慎性原则,月 月 月,未来可能实现收入,未来可能发生损失,购买股票100000元，预计获股利20000元,未收货款30000元，预计损失150元,不可低估：充分预计可能发生的损失和费用，并采取相应措施。如将可能发生的损失计算为本月费用,不可高估作为企业本月的收入入帐,13,9 历史成本原则,1

4、4,10 划分收益性支出与资本性支出的原则,15,11 重要性原则,会计 信息,突出反映,重要信息,次要信息,合并反映,会计报表（财务状况，经营成果等）,16,12 实质重于形式原则,经济实质,经济业务,法律形式,二者统一,经济实质,经济业务,法律形式,二者分离,融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则原则可作为企业自有资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律的形式,17,第二节 会计要素,分类,反映财务状况,反映经营成果,资 产,负 债,所有者权益,收 入,费 用,利 润,一 会计要素的理解,定义：指

5、会计核算和监督的具体对象，也是财务报告的具体内容。,18,定义：指过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,特征表现：,以往事项所导致的现时权利,为某一特定主体所拥有或控制,为企业带来未来的经济利益,能以货币计量,二 资产,19,资产的构成,资 产,非流动资产,流动资产,应收及预付款项,存 货,货币资金,长期股权投资,固定资产,无形资产,其他资产,交易性金融资产,20,1 现金,现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币

6、收支行为，称为现金核算。 由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外损失等特点，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。,（一）流动资产 可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。,21,2 银行存款,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币收支， 除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。,22,银行结算方式,企业在经营过程中大部分都需要通过银行转账结算方式

7、办理收付款项。即企业与各方面的经济往来款项，按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为。根据现行银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种 1、支票结算方式 、银行汇票结算方式 3、商业汇票 、银行本票 5、信用卡 、汇兑 7、委托收款 、托收承付 9、信用证,23,银行保函业务,银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付”（无条件保函），是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事

8、人一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。 施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。,24,3其他货币资金,其他贷币资金指施工企业除现金和银行存款外的其他各种货币资金。 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。为采购结算准备的资金，已具有专门用途且处于待支付或待结算状态。 银行汇票（本票）存款是指企业为取得银行汇票（本票）按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，不可以再将其用于其他方面。 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的

9、款项。 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。,25,4应收及预付款项的核算,应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。,26,（）应收帐款,应收帐款 在施工企业中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款是施工企业在销售、结算过程中产生的债权。 坏账损失 施工企业存在应收账款就有发生坏账的可能。坏账是指施工企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失

10、，称为坏账损失。,27,（）应收票据,应收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。 应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 应收票据按其是否计息可能性分为带息票据和不带息票据 按偿还期限的长短可以分为短期应收票据和长期应收票据 应收票据的贴现 企业收到商业汇票，如在票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行同意受理后，要从票据到期值中扣除票据自贴现日起至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净值支付给企业。这种利用未到期应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现。银行所扣的利息称为银行贴现息，计算贴现息所使

11、用的利率称为贴现率。贴现行为实质上是银行对企业的一种短期贷款。,28,应收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。,29,（3）其他应收款,其他应收款是指企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项。 其他应收、暂付款主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金（向企业各部门拨出的备用金）；存出保证金，如租入包装物支付的押金（如水泥纸袋押金）、保函押金等；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项； 企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账

12、损失，并计提坏账准备。,30,（4）预付账款,预付账款是指企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按照规定计提坏账准备。,31,（5）待摊费用,低值易耗品摊销 预付的保险费 一次性购买印花税票和一次性购买印花税额较大,32,5 存货的核算,存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用

13、的材料、物料等。施工企业的存货主要包括各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。存货属于企业流动资产的范畴。,33,（二）非流动资产,固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，它是企业从事施工生产活动的主要劳动资料。 固定资产必须同时具有以下特征： (1)使用期限超过一年，原有形态不变 (2)使用寿命是有限的 (3)可供企业营业使用,1 固定资产及其特征,34,按照固定资产的经济用途和使用情况综合分类，可将固定资产分为七大类。具体包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、融资租入固

14、定资产和土地。 融资租入固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同企业自有固定资产进行管理。 土地是指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理。,35,3无形资产,无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。,2长期股权投资 长期股权投资是指企业通过让渡资产从而拥有被投资单位的股权，成为被投资单位股东，按所持股份比例享有权益并承担相应责任的对外投资，包括股票投资和其他股权投资。,36,4其他

15、资产,其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，如租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 临时设施是指施工企业为保证施工生产活动和管理活动的正常进行而在施工现场建造的供施工生产和生产使用的临时房屋、建筑物、构筑物和其他各种临时性的简易设施。,37,三 负债,（一）定义 是一项经济责任或者义务；凡是由企业过去的交易、事项形成的后果，能够用货币确切计量、合理预计并需要企业将来以现金、其他资产或劳务偿付的债务，都应当作为企业

16、的负债予以确认。企业清偿负债会导致来企业未来经济利益流出。 负债按照流动性可以分为流动负债和长期负债。,现时义务； 会导致经济利益流出企业； 必须能以货币确切或合理予以计量。,特征表现：,38,（二） 负债的构成,负 债,长期负债,流动负债,长期借款,应付债券,长期应付款,应付票据,应付利息,应交税费,预收款项,应付账款,短期借款,应付职工薪酬,流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务,39,（三）流动负债的内容,1 短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。,3 应付票据：企业签发的允诺在一年内按票据上规定期限内支付一定金额给持票人的一种书面证明。,2 应付账