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1、保险合同：是指保险人与投保人约定保险权利义务关系，并承担源于被保险人保险风险的协议。保险合同分为原保险合同和再保险合同。,原保险合同，是指保险人向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险合同。 特点:第一,合同一方为保险人,另一方为投保人;第二,保险人承担源于被保险人的保险风险;第三,为赔偿或给付性质的合同。,保险人与投保人签订的合同是否属于原保险合同，应当在单项合同的基础上，根据合同条款判断保险人是否承担了保险风险。 发生保险事故可能导致保险人承担赔付保险金责任的，应当确
2、定保险人承担了保险风险。 保险事故，指保险合同约定的保险责任范围内的事故。,根据在原保险合同延长期内是否承担赔付保险金责任进行分类：寿险原保险合同和非寿险原保险合同 在原保险合同延长期内承担赔付保险金责任的，应当确定为寿险原保险合同；在原保险合同延长期内不承担赔付保险金责任的，应当确定为非寿险原保险合同。 原保险合同延长期，是指投保人自上一期保费到期日未交纳保费，保险人仍承担赔付保险金责任的期间。,第三章 非寿险业务核算,第一节 非寿险业务核算概述 第二节 非寿险业务收入及其他业务收入的核算 第三节 非寿险业务准备金的核算 第四节 非寿险业务支出及其他业务支出核算 第五节 非寿险业务利润的核算
3、,第一节 非寿险业务核算概述,财产保险是指以各种物质财产及其有关利益为保险标的的保险。财产保险有广义和狭义之分。 一、财产保险业务的种类 1普通财产保险 2运输工具保险 3货物运输保险 4农业保险,5工程保险 6责任保险 7.特殊风险保险 8.信用保险 9.意外伤害保险 10短期健康保险,第二节非寿险业务收入及其 他业务收入的核算,一、保险业务收入的核算 （一）保费收入的核算 1保费收入的概念 2保费收入的确认 3、保费收入的业务程序 4、科目设置 5、核算举例 （二）代位追偿款的核算,1、保费收入的概念,入账保费 未赚保费（未到期责任准备金） 已赚保费 已赚保费=上年度转回的未赚保费+本年度
4、入账保费-本年度未赚保费,2、保费收入的确认,新会计准则第25号第七条规定： 保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认： 原保险合同成立并承担相应保险责任（注意签单日、缴纳保费日、合同生效日） 如某些长期工程险，如果承担的保险责任/风险随承保项目的完工进度而递增，则保险公司应当根据所承担的保险责任逐步确认保费收入，不能在合同成立之初将合同总额一次确认为保费收入。,与原保险合同相关的经济利益很可能流入。如赠与保险 与原保险合同相关的收入能够可靠的计量,非寿险原保险合同保费收入的确认,非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的保费总额确定。 一次性收取保费的合同 保险公司应当在保险合同约定的开始承
5、担保险责任的日期，在满足保费收入确认的条件下，按照合同确定的应收金额确认保费收入，将所有应收但尚未收到的保费收入全额确认为应收保费。 分期收取保费的合同 应当在保险合同成立日，在满足保费收入确认条件的前提下，按照合同确定的各期应收总额确认保费收入。保户每期交纳保费后，冲减相应的应收保费。,3.保费收入的业务程序,保费收据1,保费收据2,保费收据3,投保人,内勤人员,会计部门,登 记 险 分 户 卡,银行存款收账通知等,待每日对外营业结束前，会计部门收到营业部门汇总编制的“保费日报表”、保费收据存根及银行存款收帐通知等附件，经过对有关单证的内容进行审查无误后，即可编制及帐凭证，办理入帐手续。,4
6、、科目设置,6031 保费收入 本科目核算企业（保险）确认的保费收入。 本科目可按保险合同和险种进行明细核算。,企业确认的原保险合同保费收入 借：应收保费 （或预收保费、银行存款、库存现金等科目） 贷：保费收入,非寿险原保险合同提前解除 借：保费收入 贷：库存现金、银行存款等科目。 确认的再保险合同分保费收入 借：应收分保账款 贷：保费收入,期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 借：保费收入 贷：本年利润,1122应收保费,核算企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，并按照投保人进行明细核算。 借：应收保费 贷：保费收入 本科目期末借方余额，反映企业尚未收
7、回的应收保费；期末如为贷方余额，反映企业预收的保费。,2203预收保费,核算企业（保险）收到未满足保费收入确认条件的保险费，并按投保人进行明细核算； 企业（保险）收到预收的保费 借：银行存款（库存现金等） 贷：预收保费 确认保费收入 借：预收保费 贷：保费收入 本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。,2611 保户储金,本科目核算企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。企业（保险）收到投保人投资型保险业务的投资款，可将本科目改为“2611 保户投资款”科目。企业（保险）应向投保人支付的储金或投资款增值，也在本科目核算。 本科目可按投保
8、人进行明细核算。,企业收到投保人交纳的储金 借：银行存款或库存现金等科目 贷：保户储金 向投保人支付储金做相反的会计分录。 本科目期末贷方余额，反映企业应付未付投保人储金。,5.核算举例,例1：某公司会计部门收到业务部门交来的机动车辆保险保费日报表、保费收据存根和银行收帐通知50000元，应编制会计分录： 借：银行存款 50000 贷：保费收入-机动车辆保险 50000,例2：某公司会计部门收到业务部门交来的货物运输保险保费日报表和保费收据存根，以及银行收帐通知80000元。该业务下月10日起承担保险责任，应编制会计分录如下： 借：银行存款 80000 贷：预收保费某企业 80000 下月10
9、日 借：预收保费某企业 80000 贷：保费收入货物运输保险 80000,例3：某公司会计部门收到业务部门交来的财产保险基本险保费收据，东风化工厂应交保费150000元，当时交来转帐支票50000元，其余部分约定分5期交清。应编制会计分录如下： 首期收款并发生应收保费时： 借：银行存款 50000 应收保费-东风化工厂 100000 贷：保费收入财产保险基本险 150000 以后每期收到应收保费时： 借：银行存款 20000 贷：应收保费-东风化工厂 20000,例4：某公司会计部门收到业务部门缴来的3年期家财两全险保户储金日接汇总表、储金收据及银行储金专户收帐通知，计2000000元，预订年
10、利率为2.25%，不计复利，3年后一次还本付息。应编制会计分录如下： 收到保户储金，存入银行账户时 借：银行存款储金专户 2000000 贷：保户储金家财两全险 2000000,按预定年利率计算保户储金每年应计利息45000元，转作保费收入 借：应收利息 45000 贷：保费收入家财两全险 45000 第三年，保单到期 借：银行存款活期户 2135000 贷：银行存款储金专户 2000000 应收利息 90000 利息收入 45000 借：保户储金家财两全险 2000000 贷：银行存款活期户 2000000,例5：某企业投保了财产保险综合险，由于厂址迁移外地，申请退保，根据业务部门转来的皮蛋
11、，应退保费5000元，但该保户尚有700元保费未交，会计部门开出转帐支票支付该企业退保费4300元。应编制会计分录如下： 借：保费收入财产保险综合险 5000 贷：应收保费财产保险综合险某企业 700 银行存款 43000,追款款收入是针对某些保险事故的发生是由第三者造成的情况下，保险公司事先按照保险合同约定向投保人支付赔款，与此同时，从投保人处取得对标的价款进行追偿的权利，由此而追回的价款，归保险公司所有。,（二）追偿款收入的核算,1201 应收代位追偿款,本科目核算企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。 本科目可按被追偿单位（或个人）进行明细核算。,应收代位追
12、偿款的主要账务处理。,企业承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款 借：应收代位追偿款 贷：赔付支出 收回应收代位追偿款时 借： 库存现金（银行存款等） 实收金额 赔付支出 账面余额实收金额 贷：应收代位追偿款 账面余额 赔付支出 账面余额实收金额 本科目期末借方余额，反映企业已确认尚未收回的代位追偿款。,例6：某公司投保货物运输保险，运输途中发生保险事故，经查属于第三者责任。保险人支付赔款后，取得向第三者追偿的权利，经多方努力，追回第三者赔款15000元，应编制会计分录如下。 取得追偿权利时： 借：应收代位追偿款- 15000 贷：赔付支出 15000 追回第三者赔款时： 借：银行存款 1500
13、0 贷：应收代位追偿款- 15000,二、其他业务收入的核算,其他业务收入 营业外收入,其他业务收入,本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租收入、债务重组收入、经营受托管理业务收取的管理费收入等。 本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。 企业确认的其他业务收入 借：银行存款或其他应收款等科目 贷：其他业务收入 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 借：其他业务收入 贷：本年利润,例7：保险公司接受外地保险公司委托，勘查其国内货物运输险标的受损情况，并获对方支付的勘察费4200元，应编制会计分录 借：银行存款 4200 贷：其他业务
14、收入代勘查收入 4200,例8：公司将多余营业用房对外出租，每月租金10万元，确定租金收取日为每月的10日，当日承租方通过银行转来租金。 借：银行存款 100000 贷：其他业务收入租赁收入100000,6301 营业外收入,本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 本科目可按营业外收入项目进行明细核算。 企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照”固定资产清理”、“无形资产”、等科目的相关规定进行处理。,确认的政府补助利得 借：银行存款或递延收益等科目 贷：营业外收入 期末，
15、应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。,例9：某保险公司在财产清查中，发现帐外摄像机一台。按重置价值估算为4800元。该摄像机尚有八成新，则会计人员应编制“固定资产盘盈报告表” 发现盘盈时 借：固定资产机器设备 4800 贷：累计折旧 960 待处理财产损溢固定资产损溢3840 当该项财产报经批准后，则按其净值列入营业外收入 借：待处理财产损溢固定资产损溢 3840 贷：营业务收入固定资产盘盈 3840,第三节 非寿险业务准备金的核算,一、准备金的含义 二、准备金的计提 三、准备金计提的帐务处理,一、准备金的含义,由于保单期限与财务核算期限之间的不匹配，因此，在财务报表日，对
16、于承保业务所引起的已发生（未赔款）或在未来将要发生的赔款（费用）责任建立基金，这就是通常意义上所讲的准备金。,二、准备金计提（权责发生制）,2006/1/1,2006/12/31,会计期间,2006 年已赚保费收入=当期收到的保费收入-提存未到期责任准备金（第二、四种情形）+转回未到期责任准本金（第一、四种情形）,保险事故 是否已经发生,未到期责任准备金,未决赔款准备金,已发生尚未完全结案,未发生，未到期保单责任,未到期责任 准备金,保费不足 准备金,已发生已 报案未决 赔款准备金,已发生未 报案未决 赔款准备金,理赔费用 准备金,（一）未到期责任准备金计提 法，法 （二）保费不足准备金 （三）未决赔款准备金 已发生未报案准备金 链梯法、案均赔款法、法、准备金进展法等 已发生已报案准备金 逐案
